Билеты: Учет в КБ

предприятием;

· портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;

· переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное

имущество, а также иных прав на недвижимость;

· предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней

по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;

· предоставление и получение финансовых кредитов на срок бо­лее 180

дней;

· все иные валютные операции, не являющиеся текущими ва­лютными

операциями.

Закон в общем виде определяет порядок проведения валютных операций

резидентами и нерезидентами. Детально правила про­ведения валютных операций

устанавливаются инструкциями и дру­гими нормативными документами Центрального

банка Россий­ской Федерации, который в соответствии с Законом является

органом валютного регулирования.

Валютные ценности могут находиться в распоряжении рези­дентов и нерезидентов.

Расчеты между резидентами осуществля­ются в валюте Российской Федерации без

ограничений. Расчеты между резидентами в иностранной валюте могут проводиться

в случаях, разрешенных Центральным банком РФ. Реализация граж­данам товаров

за наличную иностранную валюту запрещена. Пра­во реализации гражданам товаров

(услуг, работ) за иностранную валюту с получением платежей в безналичном

порядке или за наличную иностранную валюту предоставляется Центральным банком

РФ на основе выдачи соответствующей лицензии.

Иностранная валюта, полученная резидентами, подлежит обя­зательному

зачислению на их счета в уполномоченных банках. Для открытия счетов за

границей и зачисления на них иностранной валюты резиденты должны получить

лицензию (разрешение) Цен­трального банка РФ.

Валюта, полученная резидентами в качестве экспортной вы­ручки, подлежит

обязательной частичной продаже на внутреннем валютном рынке. В настоящее

время экспортер обязан продать 50% экспортной валютной выручки на внутреннем

валютном рынке.

Резиденты могут покупать иностранную валюту на внутреннем ва­лютном рынке для

проведения текущих валютных операций. Текущие валютные операции

осуществляются резидентами без ограничений. Для проведения резидентами

операций, связанных с движением ка­питала, необходимо получить лицензию

Центрального банка РФ.

Нерезиденты могут без ограничения переводить, ввозить и пе­ресылать в

Российскую Федерацию валютные ценности с соблю­дением таможенных правил, а

также распоряжаться этими ценно­стями внутри страны или переводить, вывозить

их за границу с соблюдением таможенных правил. Использование нерезидентами

валюты Российской Федерации регламентируется Центральным банком РФ.

Контроль за соблюдением валютного законодательства и норм валютного

регулирования осуществляется органами валютного регулирования, к которым

относятся Центральный банк РФ и Пра­вительство РФ, а также агентами валютного

контроля, т.е. упол­номоченными банками.

Уполномоченный банк — банк, получивший лицензию Централь­ного банка РФ на

проведение валютных операций. Для получения валютной лицензии коммерческий банк

должен представить Центральному банку РФ копии устава и банковской лицензии,

бухгалтерскую отчетность и акт последней ревизии, заявку на полу­чение валютной

лицензии с экономическим обоснованием необ­ходимости ведения банком валютных

операций с указанием пред­полагаемых видов и объемов таких операций, справку о

техниче­ской готовности банка к проведению операций в иностранной валюте,

справку о наличии квалифицированного персонала, справ­ку об организации

внутрибанковского контроля и др.

Центральным банком принимаются к рассмотрению заявки коммерческих банков,

проработавших не менее одного года, т.е. закончивших полный финансовый год и

подготовивших официальный годовой отчет.

В лицензии, выдаваемой Центральным банком РФ, указыва­ются операции, которые

разрешено выполнять коммерческому банку в иностранной валюте.

Аналитический и синтетический учет операций в иностранной валюте.

Аналитический учет операций по счетам в иностранной валюте ведется в двух

валютах: в валюте счета – в иностранной валюте и в рублях по официальному

курсу Банка России.

Синтетический учет ведется только в рублях.

Перечень валют и их коды. Порядок кодирования в составе аналитических

счетов, открываемых в иностранной валюте.

С введением новых правил бух учета произведен отказ от разделов балансовых и

внебалансовых счетов. Теперь счета в ин валюте открываются во всех балансовых

и внебалансовых счетах, где может учитываться операции в иностранной валюте.

Открываются лицевые счета в соответствие валюте и указывается код валюты:

1. рубль – 810

2. марка – 280

3. доллар – 840

4. йена - 392

Учет и оформление курсовых разниц.

Корреспондентские счета в иностранной валюте. Корреспондентские отношения.

Для осуществления международных расчетов и других операций в иностранной

валюте уполномоченные банки устанавливают коррес­пондентские отношения с

иностранными банками и другими упол­номоченными банками Российской Федерации.

При выборе иност­ранных банков корреспондентов предпочтение отдается

националь­ным банкам, а также крупным коммерческим банкам, имеющим

ус­тойчивое финансовое положение и хорошую деловую репутацию.

Корреспондентские отношения оформляются посредством пи­сем, которыми

обмениваются банки, либо посредством заключе­ния соглашения между ними. В

обоих случаях устанавливается порядок и оговариваются условия выполнения

банковских опера­ций, открытия и ведения корреспондентских счетов.

Существует два вида корреспондентских отношений: с откры­тием

корреспондентских счетов и без открытия.

Корреспондентские счета уполномоченных банков, открытые в других банках,

называются счета «Ностро», а счета других ино­странных или уполномоченных

банков РФ, открытые в данном банке, носят название счетов «Лоро».

Корреспондентские счета открываются в свободно конверти­руемой валюте и

валюте с ограниченной конверсией. Учет опера­ций, совершаемых по счетам

«Ностро» и «Лоро», отражается на отдельных счетах баланса банка.

Операции по счетам «Ностро» учитываются на балансовых сче­тах: 072

«Корреспондентские счета у банков-нерезидентов в свободно конвертируемой

валюте», 080 «Счета у банков-нерезидентов Российской Федерации в иностранной

валюте», 082 «Корреспондентские счета у банков-нерезидентов в валюте с

ограниченной конверсией».

Счета «Ностро» — активные, на них учитываются средства банка, депонированные у

иностранных банков-корреспондентов и у российских уполномоченных банков. С этих

счетов совершаются платежи банка в пользу заграничных организаций, фирм, банков

и отдельных граждан, а также расчеты в иностранной валюте между уполномоченными

российскими банками. Все платежи со счетов «Ностро» осуществляются только с

разрешения банка—владельца счета и оформляются кредитовыми авизо

банкам-корреспондентам с указанием в них срока валютирования. Иностранная

валюта зачисляется на счета «Ностро» банками-корреспондентами самостоятельно,

о чем сообщается банку-владельцу счета. Счета «Лоро» учитываются

на балансовых счетах: 073 «Корре­спондентские счета банков-нерезидентов в

свободно конвертируемой валюте»: 081 «Счета банков-резидентов Российской

Фе­дерации в иностранной валюте», 087 «Корреспондентские счета

банков-нерезидентов в валюте с ограниченной конверсией». Все указанные счета

являются пассивными, на них учитывается ино­странная валюта, принадлежащая

банкам-корреспондентам. По кредиту этих счетов отражаются поступления

иностранной ва­люты, принадлежащей банкам-корреспондентам и их клиентам.

Зачисление иностранной валюты банк производит самостоятель­но с уведомлением

банка-корреспондента. По дебету счетов «Лоро» отражаются платежи в иностранной

валюте в пользу дан­ного уполномоченного банка и его клиентов. Эти операции

со­вершаются уполномоченным банком с разрешения банка-кор­респондента.

По корреспондентским счетам «Ностро» и «Лоро» в аналити­ческом учете

открываются лицевые счета по каждому банку и виду валюты.

Открытые лицевые счета регистрируются в уполномоченном банке в книге

открытых лицевых счетов. Одному банку-коррес­понденту может быть открыто

несколько лицевых счетов (по ви­дам валют).

Оперативный учет по каждому лицевому счету ведется в специальных карточках в

валюте счета. В оперативном учете отража­ются правильно оформленные и

соответствующие режиму счета документы, подлежащие проводке по балансовым

счетам, при условии, что есть возможность совершить платеж.

Банки-корреспонденты в согласованные сроки высылают вы­писки по счетам

«Ностро» и «Лоро». Уполномоченный банк про­веряет выписки по счетам «Ностро»

по мере их получения. По результатам квитовки сумм, указанных в выписках, с

данными учета уполномоченного банка ежемесячно подготавливается рак-корд

(таблица сверки расчетов). Необходимость составления рак-корда вызывается

тем, что обороты и остатки лицевых счетов по выпискам банков-корреспондентов

не всегда совпадают с данны­ми учета уполномоченного банка. Об обнаруженных

расхождени­ях уполномоченный банк извещает банк-корреспондент и прини­мает

меры к их устранению.

В установленные корреспондентским соглашением сроки бан­ки-корреспонденты

начисляют проценты по счетам «Ностро» и «Лоро». Сумма начисленных процентов в

пользу банка-корреспон­дента отражается по счету «Лоро» в корреспонденции со

счетом 970 «Операционные и разные расходы». На сумму начисленных про­центов в

пользу уполномоченного банка дебетуется счет «Ностро» в корреспонденции со

счетом 960 «Операционные и разные дохо­ды».

Новым Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных орга­низациях для

отражения в учете операций по корреспондентским счетам банков-резидентов

предусмотрено использовать счета 30109 «Корреспондентские счета кредитных

организаций-корреспонден­тов» (счет «Лоро») и 30110 «Корреспондентские счета

в кредит­ных организациях-корреспондентах» (счет «Ностро»); для банков-

нерезидентов — счета 30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов»

(счет «Лоро») и 30112 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» (счет

«Ностро»).

Счета клиентов в иностранной валюте (текущие, транзитные и др.)

Для осуществления внешнеэкономических расчётов в уполномоченном банке как

резидентам, так и нерезидентам открываются счета в иностранной валюте.

Для открытия валютного счета клиент предоставляет в банк следующие документы:

1. Заявление на открытие текущего балансового валютного счета по

установленной форме;

2. Заявление на открытие транзитного валютного счета;

3. Нотариально заверенную копию устава или положения о деятельности

предприятия; учредительный договор;

4. Нотариально заверенную копию карточку с образцами подписей и оттиском

печати предприятия;

5. Решение о создании или реорганизации предприятия;

6. Справки из налоговой инспекции, пенсионного фонда, органов статистики о

регистрации предприятия;

7. Документы об избрании (назначении) руководителя, главного бухгалтера

предприятия.

В связи с обязательной продажей части валюты российскими юридическими лицами

на внутреннем валютном рынке каждому клиенту открываются в уполномоченном

банке два параллельно существующих счета: текущий и транзитный.

На транзитный валютный счет зачисляются в полном объеме

поступления в иностранной валюте.

На текущем валютном счете учитываются средства, остающиеся в

распоряжении предприятия после обязательной продажи экспортной выручки.

Текущему валютному счету в банке присваивается номер. Валюта счета

определяется по желанию клиента. Поступающие средства первоначально

зачисляются на транзитный валютный счет. Прямое зачисление средств на текущий

валютный счет происходит после обязательной продажи валютной выручки.

В целях совершения резидентом операций покупки иностранной валюты за рубли на

валютном рынке уполномоченным банком параллельно с открываемыми текущим

валютным счетом и транзитным валютным счетом резиденту открывается

специальный транзитный валютный счет.

Специальный транзитный валютный счет - это счет, открываемый

уполномоченным банком без участия резидента в целях

учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты на валютном

рынке.

При открытии валютного счета в банке оговаривается режим счета, т.е. права

владельца счета как по зачислению, так и по списанию средств с этого счета.

Банк обязательно информирует владельца счета о движении валютных средств на

нем.

За ведение валютного счета банк может взимать комиссионные вознаграждения,

тарифы которых устанавливаются коммерческим банком самостоятельно. За

хранение валюты на текущем валютном счете банк может начислять проценты.

На валютные счета предприятий зачисляются: экспортная выручка, переведенная

из-за границы за товары, выполненные работы или услуги; валюта, приобретенная

на внутреннем рынке в соответствии с действующим законодательством;

дивиденды, доходы в иностранной валюте; валютные вклады участников СП в

уставный капитал.

Средства, числящиеся на текущем валютном счете, могут быть по распоряжению

клиента:

• направлены на оплату импортируемых товаров, оказанных услуг и выполненных

работ;

• использованы на погашение задолженности по ссудам, полученным в

иностранной валюте; на оплату банковских комиссий и почтово-телеграфные

расходы; на оплату командировочных;

• использованы для продажи на внутреннем рынке в соответствии с действующим

законодательством.

Платежи с текущего валютного счета осуществляются в пределах

средств, имеющихся на счете.

Учет и оформление расчетов по экспорту и импорту в форме банковского

перевода, инкассо, документарного аккредитива.

Международные расчеты по экспорту и импорту товаров со­вершаются только через

банки. Во внешней торговле применяются такие формы расчетов, как банковский

перевод, инкассо, аккреди­тив.

Формы расчетов представляют собой сложившиеся в междуна­родной коммерческой и

банковской практике способы оформления, передачи и оплаты

товаросопроводительных и платежных документов.

Указанные формы международных расчетов применяются при платежах как наличными,

так и в кредит. При этом банковские переводы используются в расчетах за

наличные, документарный аккредитив — в расчетах за наличные и при

предоставлении краткосрочного коммерческого кредита, инкассовая форма

расчетов — при платежах наличными и в расчетах с использованием

коммерческого кредита.

Конкретная форма расчетов, в которой будут осуществляться платежи по

внешнеторговому контракту, определяется по согла­шению сторон—партнеров по

внешнеторговой сделке и указываются в контракте.

Банковский перевод - поручение банка всему банку-корреспонденту выплатить

определенную сумму денег просьбе и за счет перевододателя иностранному

получателю (бенефициару) с указанием способа возмещения банку-плательщику

выплаченной суммы.

Банковский перевод осуществляется безналичным путем посредством платежных

поручений, адресованных одним банком другому. Коммерческие и

товаросопроводительные документы направляются при данной форме расчетов от

экспортера импортеру непосредственно, т.е. минуя банк.

Схема расчетов банковским переводом импортера с экспортером

Плательщик, импортер (переводитель)			Получатель денег, экспортер (бенефициар)
		¬1 4®
	2¯			­6
Банк импортера (3)			Банк экспортера
			(5)

Операции:

1 - экспортер передает импортеру документы об отгрузке товара,

предус­мотренные контрактом;

2 - импортер сдает в банк заявление-поручение о перечислении денег;

3 - банк снимает деньги со счета;

4 - банк пересылает деньги в банк экспортера;

5 - банк экспортера зачисляет деньги на счет поставщика (экспортера), списав

их со счета банка-корреспондента;

6 - передача экспортеру выписки из его счета о зачислении средств.

Плательщик (как правило импортер) дает банку заявление о снятии денег со

своего валютного счета и перечислении их в порядке банковского перевода на

счет котрагента, отгрузившего ему продукцию. В роли контрагента выступает

экспортер (бенефициар). Получив такое заявление банк обслуживающий

плательщика снимает деньги с его валютного счета и зачисляет его на корсчет

банка корреспондента, обслуживающего получателя денег (счет лоро в нашем

банке). Составляется комплект документов м/б оборота на основе которого

деньги переводятся в иностранный банк. Последний зачисляет на счет поставщика

– экспортера, списав с открытого у него корсчета нашего банка (ностро). При

расчетах банковскими переводами обычно требуется предоставление коммерческих

документов (контракта). Большая часть переводов происходит через систему

СВИФТ, что обеспечивает многократное увеличение скорости денежных расчетов.

Инкассо представляет собой поручение экспортера своему банку получить от

импортера определенную сумму или подтверждение (ак­цепт), что эта сумма будет

выплачена в установленный срок.

При осуществлении инкассовой операции банки и их клиенты руководствуются

Унифицированными правилами по инкассо, раз­работанными Международной торговой

палатой. В настоящее вре­мя действуют Унифицированные правила в редакции 1978

г.

Унифицированные правила определяют виды инкассо, поря­док представления

документов к платежу и совершения платежа, акцепта, порядок извещения о

совершении платежа, акцепта или неплатежа, неакцепта, определяют обязанности

и ответственность сторон, дают единообразное толкование различных терминов и

решают другие вопросы.

Согласно Унифицированным правилам, инкассо — это опера­ция, осуществляемая

банками на основе полученных инструкций, с документами в целях:

· получения акцепта (платежа);

· выдачи коммерческих документов против акцепта и/или пла­тежа;

· выдачи коммерческих документов на других условиях.

В зависимости от видов документов, с которыми производится инкассовая

операция, различают два вида инкассо:

чистое инкассо, т.е. инкассо финансовых документов, к кото­рым относятся

чеки, векселя, платежные расписки и другие доку­менты, используемые для

получения платежа;

документарное инкассо, т.е. инкассо коммерческих докумен­тов, которые

могут сопровождаться или не сопровождаться фи­нансовыми документами.

При расчетах по экспорту в форме документарного инкассо экс­портер после

отгрузки товаров представляет в уполномоченный банк инкассовое поручение с

приложением товарных документов, предусмо­тренных контрактом. Инкассовое

поручение выписывается на блан­ках установленной формы с обязательным указанием

в нем: валюты платежа, порядка передачи документов плательщику (после платежа

или после акцепта), возможности производства частичных платежей, порядка

передачи документов при частичных платежах. Инкассирую­щий банк обязан точно

соблюдать инструкции экспортера.

В инкассовом поручении должны быть указаны:

· дата и номер поручения;

· наименование плательщика и его почтовый адрес;

· наименование российской организации-продавца;

· перечень приложенных к инкассовому поручению документов и их копий;

· сумма иностранной валюты, подлежащей инкассированию, с

обяза­тельным указанием валюты платежа.

Если документ выписан в одной валюте, а платеж производится в другой, то в

инкассовом поручении должен быть указан курс пересчета одной валюты в другую.

Инкассовое поручение и другие товарные документы направ­ляются иностранному

банку. Отосланные уполномоченным бан­ком инкассовые поручения регистрируются

по странам и прихо­дуются на внебалансовом счете 9936 «Документы и ценности,

отосланные на инкассо» (91102 «Документы и ценности, отослан­ные на инкассо в

банки-нерезиденты»). В картотеку к этому счету помещаются экземпляры

инкассовых поручений, на которых ука­зывается срок получения иностранный

валюты. При поступлении кредитового авизо иностранного банка о произведенном

платеже сумма полученной валюты зачисляется на транзитный счет экс­портера с

одновременным дебетованием счета иностранного бан­ка. Инкассовое поручение

списывается в расход по счету 9936 (91102).

Схема документооборота при документарном инкассо с предварительным акцептом

по экспортным операциям

При расчетах за импортируемые товары инкассовые поручения и товарные

документы, поступающие от иностранных банков, ре­гистрируются

уполномоченным банком. Копия инкассового по­ручения и товарные документы

выдаются плательщику в соответ­ствии с инструкциями, содержащимися в инкассовом

поручении. Импортные товары оплачиваются на основании заявления импор­тера о

переводе валюты иностранному банку для экспортера. День­ги в сумме перевода

списываются с текущего валютного счета им­портера и зачисляются на

корреспондентский счет банка-экспор­тера.

При расчетах по импортным операциям платежное требование с при­ложением

необходимых документов по­ступает в уполномоченный банк, где находится

валютный счет российс­кого предприятия-импортера. В документах находится и

инструкция уполномоченному банку об исполнении платежа. Поступившие в банк

документы приходуются в специальной картотеке по внебалансовому счету №

91102. Получив документы, банк импортера извещает клиента о том, что в его

адрес поступили инкассовое поручение и связанные с ним коммер­ческие

документы. При оплате счета клиент приносит в банк заявление на перечис­ление

денежных средств экспортеру за три дня до наступления срока пла­тежа. Копия

заявления с визой банка возвращается клиенту под распис­ку.

Обычно сроки оплаты платежных документов оговариваются в кон­трактах. Если

сроки не оговорены, то инкассовое поручение выполня­ется банком в

двухнедельный срок со дня получения документов. При списании средств с

валютного счета клиентов производится одновре­менное списание платежных

документов из картотеки № 90901/ 91103.

При отсутствии средств на счете клиента документы перемещаются в картотеку №

90902 (просроченные платежные документы) и запраши­ваются инструкции

иностранного банка.

В инкассовом поручении предприятие-экспортер дает иностран­ному банку,

инкассирующему платеж, точное указание, когда он мо­жет передать импортеру

коммерческие документы на получение то­вара. Возможны два случая: первый -

коммерческие документы пере­даются импортеру после уплаты суммы валюты,

указанной в инкас­совом поручении; второй - товар продается в кредит, поэтому

товар­но-транспортные документы передаются импортеру против акцепта срочной

тратты (векселя). До этого документы остаются собственно­стью банка.

ТРАТТА - это переводной вексель. В отличие от простого векселя, который

выписывает и подписывает должник, переводной вексель вы­писывается и

подписывается кредитором. Выписывая переводной век­сель (тратту), кредитор

(трассант) приказывает должнику (трассату) уплатить указанную в

векселе сумму в установленный срок третьему лицу (ремитенту). Обычно

это уполномоченный банк экспортера. Чтобы пе­реводной вексель имел юридическую

силу ( т. е. возможность требовать по истечении срока векселя с должника

обозначенную на нем сумму), должник-трассат должен акцептовать вексель. Эту

операцию по пору­чению экспортера и выполняет уполномоченный банк,

обслуживающий импортера. Акцептованная тратта означает, что импортер

обязуется оплатить поставленные ему товары или оказанные услуги в срок,

указан­ный в векселе.

При осуществлении указанных расчетов уполномоченные банки обя­заны проверять

своевременность оплаты российскими импортерами ин­кассовых поручений, акцепта

тратт, своевременный возврат докумен­тов при полном или частичном отказе от

акцепта.

Несмотря на широкое распространение инкассовой формы расчетов по экспортно-

импортным операциям, она имеет недостатки, которые снижают ее преимущества

перед другими формами международных рас­четов:

1. Так, при экспортных операциях возникает значительный разрыв во времени

между отгрузкой товара, сдачей документов на инкассо и полу­чением, денег за

товары и услуги. Длительность расчетов замедляет обо­рачиваемость средств у

экспортера, что не может не влиять на его фи­нансовое положение.

2. Инкассо не гарантирует экспортеру своевремен­ного получения средств.

Импортер может не иметь средств для оплаты, отказаться от акцепта платежных

документов. Для ускорения расчетов применяют телеграфное инкассо.

Для снижения риска неплатежей при инкассо могут использоваться предварительно

выданные банковские гарантии своевременной оплаты инкассовых поручений. За

выдачу гарантии банк получает определен­ный доход.

Схема документооборота при инкассовой форме расчетов российс­кого

предприятия-импортера с инофирмой-экспортером:

Аккредитив – обязательство банка произвести по поручению и с указаниями

импортера платеж по экспорту или акцепт его тратты (вексель выставленный

экспортером, при расчетах в кредит) в пределах определенной суммы и срока и при

предоставлении в банк оговоренных документов.

Документарный аккредитив - обязательство банка, выдаваемое им по

поручению своего клиен­та-импортера, произвести платеж в пользу экспортера

(акцептовать его тратты) или обеспечить осуществление платежа (акцепта тратт)

другим банком в пределах определенной суммы и в установленный срок против

документов, указанных в аккредитиве.

В расчетах по импорту и экспорту используются документар­ные аккредитивы,

платежи по которым производятся при условии представления в банк коммерческих

документов.

Применение аккредитивов в международных расчетах регули­руется

Унифицированными правилами и обычаями для докумен­тарных аккредитивов,

разработанными Международной торговой палатой. С 1 января 1994 г. действуют

Правила в редакции 1993 г. (публикация МТП 500). Правила обязательны для

банков, присо­единившихся к ним, и их клиентов, осуществляющих расчеты

ак­кредитивами. В каждый аккредитив включается оговорка, что Правила являются

составной частью каждого такого аккредитива.

Унифицированные правила определяют понятие и виды аккре­дитивов, способы и

порядок их исполнения и передачи, обязан­ности и ответственность банков,

требования к представляемым по аккредитивам документам и порядок их

представления, дают толкование различных терминов, а также рассматривают

другие вопросы, возникающие в практике расчетов аккредитивами.

В расчетах могут использоваться разные виды аккредитивов.

Отзывный аккредитив,— аккредитив, который может быть ан­нулирован или

условия его изменены банком-эмитентом в любой момент без предварительного

уведомления бенефициара. Однако банк-эмитент должен предоставить банку,

уполномоченному со­вершать платеж, возмещение, если этот банк произвел платеж

против документов, предоставленных бенефициаром (или принял эти документы к

оплате по аккредитиву с рассрочкой платежа), до получения от банка-эмитента

уведомления об изменении условий или аннулировании отзывного аккредитива.

Безотзывный аккредитив — аккредитив, который не может быть аннулирован и

условия которого не могут быть изменены без со­гласия заинтересованных сторон.

В заявлении на аккредитив должно быть четко указано, явля­ется ли аккредитив

отзывным или безотзывным. Унифицирован­ными правилами предусмотрено, что если

такое указание отсутст­вует, то аккредитив считается безотзывным.

Для повышения степени гарантии платежа по аккредитиву в расчетах используются

подтвержденные аккредитивы. Подтверж­дение аккредитива означает гарантию

платежа со стороны друго­го банка, не являющегося банком-эмитентом. Банк,

подтвердив­ший аккредитив, принимает на себя обязательство оплачивать

документы, соответствующие условиям аккредитива, в случае, если банк-эмитент

отказывается совершить платеж. В международной практике подтверждающим банком,

как правило, выступает банк, обслуживающий экспортера.

При расчетах по неподтвержденному аккредитиву ответствен­ность за исполнение

платежа по такому аккредитиву несет только банк-эмитент, а банк,

обслуживающий экспортера, выполняет только посредническую роль и не отвечает

за выплаты по аккре­дитиву.

Трансферабельный (переводный) аккредитив позволяет осуществ­лять платежи

с него не только в пользу бенефициара, но в пользу и третьих лиц — вторых

бенефициаров. Перевод аккредитива в пользу третьих лиц производится по просьбе

бенефициара полно­стью или частично. Трансферабельный аккредитив используется,

как правило, в том случае, если бенефициар не является поставщиком товара или

поставка осуществляется через посредника.

При постоянных поставках товара равными партиями в расче­тах может

использоваться револьверный (возобновляемый) аккреди­тив. Револьверный

аккредитив предусматривает пополнение аккре­дитива на определенную сумму

(квоту) или до первоначальной ве­личины по мере использования. При открытии

револьверного ак­кредитива, как правило, указывается общая сумму аккредитива,

размер одной квоты и количество квот, а также срок использования квоты.

Для обеспечения платежа по аккредитиву может открываться аккредитив с

валютным покрытием. При открытии покрытого ак­кредитива банк-эмитент

предоставляет в распоряжение иностран­ного банка, исполняющего аккредитив,

валютные средства в сум­ме открываемого аккредитива на срок действия

аккредитива с ус­ловием их использования для выплат по аккредитиву.

В международной практике в основном используются непокры­тые аккредитивы, не

требующие отвлечения средств банка-эми­тента в момент открытия аккредитива.

Для расчетов по аккредитивам за импортируемые товары и по­лученные

услуги приказодатели аккредитива (импортеры) пред­ставляют в уполномоченный

банк заявление на открытие импорт­ного аккредитива в трех экземплярах.

В заявлении должны быть указаны следующие реквизиты:

· номер счета импортера — приказодателя аккредитива, с кото­рого

списывается сумма иностранной валюты на открытие аккре­дитива;

· номер счета, с которого списывается комиссия и другие расхо­ды

банка (почтово-телеграфные расходы);

· наименование и сумма иностранной валюты цифрами и про­писью;

· наименование и адрес бенефициара на иностранном языке;

· срок действия аккредитива;

· срок отгрузки; наименование товара;

· условия поставки товара;

· перечень необходимых для оплаты аккредитива документов;

· порядок оплаты банковской комиссии и расходов и другие рек­визиты,

соответствующие условиям контракта.

Заявление на открытие аккредитива подписывается двумя долж­ностными лицами

приказодателя и заверяется печатью организации.

На основании заявления на открытие аккредитива составляет­ся мемориальный

ордер, первый экземпляр которого вместе с пер­вым экземпляром заявления на

аккредитив направляется в бух­галтерию банка для отражения операции по

открытию аккредити­ва. Второй экземпляр остает­ся в досье аккредитива,

остальные экземпляры направляются в отдел текущих счетов в иностранной валюте

для отражения опе­рации по текущему счету приказодателя в иностранной валюте.

Первый экземпляр заявления на аккредитив остается в доку­ментах дня банка,

второй экземпляр направляется в досье аккре­дитива, третий — возвращается

приказодателю аккредитива вме­сте с выпиской из лицевого счета в качестве

подтверждения от­крытия аккредитива.

Одновременно с открытием аккредитива банк начисляет ко­миссию в соответствии

с тарифом комиссионного вознагражде­ния, списывает сумму комиссии с текущего

валютного счета при­казодателя по импортному аккредитиву и зачисляет ее на

счет доходов банка.

Место истечения срока действия аккредитива определяется местом нахождения

исполняющего банка.

Если исполняющим банком является уполномоченный банк, срок действия

аккредитива истекает в данном банке.

Если исполняющим банком является авизующий банк, то спо­соб оплаты документов

определяется условиями аккредитива.

Для отражения в бухгалтерском учете составляется мемориальный ордер. В

соответствии с международными правилами, если исполняющим банком является

банк-эмитент, все платежные сообщения передаются за счет бенефициара, т.е. из

суммы платежа вычитается стоимость почтово-телеграфных услуг в соответствии

с действующим тарифом. В адрес иностранного банка направля­ется платежное

поручение на оплату определенной суммы с аккредитива в пользу бенефициара с

указанием срока валютирова­ния. В бухгалтерском учете банка эта операция

отражается проводками по дебету счета 078 (47409) и кредиту счетов 072

(30112) (на сумму перевода иностранному банку в пользу бенефициара) и 960

(70107 «Другие доходы») (на сумму почтово-телеграфных рас­ходов).

Одновременно с оплатой импортного аккредитива уполномо­ченный банк начисляет

комиссию с суммы платежа, списывает ее с валютного счета приказодателя

аккредитива и зачисляет на счет доходов банка.

Если исполняющим банком является авизующий банк, то спо­соб оплаты документов

определяется условиями аккредитива.

Расчеты по импортным аккредитивам могут осуществляться пу­тем платежа с

телеграфным рамбурсом на банк-эмитент.

В расчетах за экспортированные товары и оказанные услуги уполномоченный банк,

получив аккредитивное письмо иностран­ного банка, контролирует подлинность

аккредитива соответствие его условий порядку расчетов, установленному

корреспондентски­ми отношениями между банками. Аккредитивы, отвечающие всем

требованиям, регистрируются в книге, где каждому аккредитиву присваивается

номер.

На каждый аккредитив открывается досье, которое одновре­менно служит лицевым

счетом по аккредитиву и ведется в иност­ранной валюте.

Ответственный исполнитель в течение трех дней авизует (изве­щает) бенефициара

об открытии в его пользу экспортного аккре­дитива.

Бенефициар, получив от авизующего банка извещение об открытии в его пользу

аккредитива, проверяет соответствие его ус­ловий условиям контракта. В случае

выявления каких-либо рас­хождений бенефициар в течение установленного срока

информи­рует об этом уполномоченный банк и одновременно направляет

приказодателю аккредитива требование о внесении в условия ак­кредитива

соответствующих изменений.

Уполномоченный банк направляет банку-эмитенту подтверж­дение получения

аккредитива с указанием его номера по учету авизующего банка.

Платежи по документарным аккредитивам осуществляются бенефициару против

представления им в банк предусмотренных условиями аккредитива документов.

Экспортер, отгрузив товар, представляет в банк документы при сопроводительном

письме-поручении. Ответственный исполнитель проверяет правильность; его

оформления и наличие в нем всех необходимых реквизитов. Поручение

представляется в банк в трех экземплярах, из которых первый экземпляр

остается в досье, второй используется для составления сопроводительного

письма иностранному банку, а третий возвращается бенефициару в качестве

расписки в приеме. документов.

После проверки документов и урегулирования всех выявленных расхождений в

представленных документах банк производит платеж бенефициару или негоциацию в

соответствии с условиями аккредитива и корреспондентского соглашения между

банками.

При получении платежа от иностранного банка в бухгалтер­ском учете делается

проводка: дебет счета 072 (30112), кредит сче­та 070(405, 406) (транзитного

счета бенефициара) — на сумму пла­тежа экспортеру, и дебет счета 072 (30112),

кредит счета 960 (70107) — на сумму комиссии и почтовых расходов.

Одновремен­но сумма списывается в расход внебалансового счета 9936 (91102).

Аккредитив подлежит закрытию по истечении срока его дейст­вия. Сумма

неиспользованного аккредитива списывается в расход внебалансового счета 9940.

Учет и оформление конверсионных операций. Учет срочных операций.

Конверсионные операции - представляют собой сделки купли и продажи наличной

и безналичной иностранной валюты против наличных и безналичных рублей РФ.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6