Билеты: Учет в КБ

средств и фондов специального назна­чения;

• расшифровка дебиторской и кредиторской задолженно­стей с указанием дат

образования и исполнения, характе­ра операции;

• отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;

• объяснительная записка.

• отчет о хищениях и просчетах (форма 113);

• справка об остатках средств на корреспондентских счетах и субсчетах;

• отчет по труду (форма 1 -Т);

• объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчету.

Для составления годового бухгалтерского отчета банки в конце отчетного года

проводят необходимую подготовительную работу. Прежде всего банки проводят

инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных

средств и ценно­стей, основных средств, хозяйственных и других материалов,

рас­четов. В ходе подготовительной работы анализируется дебиторско-

кредиторская задолженность, принимаются активные меры по ее погашению.

Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на убытки.

Анализируется кредитный портфель и при­нимаются меры по выявлению нереальной

ссудной задолженнос­ти, а также начисленных процентов по таким ссудам и их

списа­нию в установленном порядке. Аналогичная аналитическая работа

проводится по всем другим видам активов (вложениям в ценные бумаги,

совместную хозяйственную деятельность и др.) с целью отражения в годовом

балансе реальных и достоверных активов и пассивов.

По результатам инвентаризации принимаются меры по урегу­лированию выявленных

расхождений (излишки и недостача долж­ны быть отражены по балансу в отчетном

году), оформляются до­кументы на взыскание сумм с виновных лиц, списываются в

уста­новленном порядке нереальные активы, включая безнадежные ссу­ды,

проценты, другие долги, а также стоимость пришедших в не­годность основных

средств, хозяйственного инвентаря и материа­лов.

Основным законодательным документом о составе годовой бухгалтерской

отчетности коммерческих банков являются еже­годно публикуемые указания Банка

России о составе, структуре и порядке подготовки этой отчетности.

Ответственность за своевременное и качественное составление годового отчета

возлагается на руководителей и главных бухгалте­ров банка.

Баланс

Годовой «Баланс» (форма 1) составляется на 1 января в двух ва­риантах: первый

передается в Центральный банк России по остат­кам без заключительных

оборотов; второй — по остаткам после за­вершения заключительных оборотов.

Отчет о прибылях и убытках

В справке, помещенной в конце формы 2 «Отчет о прибылях и убытках»,

коммерческие, банки указывают данные о плане прибы­ли (убытков) на отчетный

год, фактическом выполнении плана при­были (убытков). Приводится также сумма,

перечисленная в доход бюджета с остатков закрытых лицевых счетов, и другие

суммы, не востребованные клиентами в установленный срок, со счетов «Рас­четы

с поставщиками, подрядчиками, покупателями — по креди­ту» (60311-П; 60312-А).

Приложение к балансу

В первой части отчета «Приложение к балансу» (форма 3) ука­зываются платежи и

отчисления от доходов в бюджет.

Во второй части отчета отражаются отчисления в централизо­ванные страховые

фонды, резервный, страховой и другие фонды банка, в фонд производственного и

социального развития, в фонд материального поощрения и другие.

Отчисления из общей суммы отчислений в централизованные фонды, резервный,

страховой и другие фонды банка, включенные в строку 006 формы 3, отражаются в

прилагаемой к форме 3 «Справке».

Из общей суммы отчислений на другие цели:

Строка	Отчисления в фонды	Сумма, тыс. руб. руб.
0101	Начисленные дивиденды
0102	Представительские расходы
0103	Остаток нераспределенной прибыли за отчетный год
0104	Прочие цели

Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения

В графе 2 «Справки о составе фондов банка разных средств и фондов

специального назначения» (форма 5) отражаются суммы, начисленные в отчетном

году в соответствующие фонды.

В графу 3 включаются суммы, поступившие от вышестоящих учреждений банков, от

возврата средств генеральными застройщи­ками.

В графе 4 показывается реальное использование средств соот­ветствующих фондов

по прямому назначению. При этом символу 5003 в этой графе соответствует износ

списываемых с баланса ма­лоценных и быстроизнашивающихся предметов. По

символам 5030 и 5031 включаются также суммы, переданные генеральным

заст­ройщикам на долевое участие в капитальном строительстве.

В графе 5 приводятся суммы, перечисленные (возвращенные) вышестоящим

учреждениям банков, переданные подрядным орга­низациям на развитие их

производственной базы. Суммы, отражен­ные в графах 3 и 5, следует

расшифровать в объяснительной запис­ке к годовому отчету.

Ошибочные и транзитные обороты в справке не указываются. Остатки на конец

года по счетам, включенным в форму 5, должны соответствовать данным баланса.

Отчет о хищениях и просчетах

Задолженность по хищениям, растратам, другим злоупотреблени­ям и просчетам,

отраженная в «Отчете о хищениях и просчетах» (фор­ма 113) по символу 9 графы

6, должна соответствовать задолженности на 1 января по балансовому счету 6310

(отдельный лицевой счет).

Отчет о затратах на капитальные вложения

Графа 1 «Отчета о затратах на капитальные вложения» (форма 3-а) заполняется

на основании выделенных и полученных средств, включая неиспользованные

остатки средств по соответствующим объектам на начало года.

В графе 2 этого отчета отражаются все затраты, произведенные в отчетном году

на капитальные вложения, включая и незакончен­ные затраты, перешедшие на

следующий год. Перешедшие с про­шлых лет остатки в форму 3-а не включаются,

поскольку они уже были отражены в отчетности за предыдущие годы.

Отчет о наличии и движении основных средств

При заполнении данных формы 4 «Отчет о наличии и движении основных средств»

по символам 4112-4116, 4211-4216, 4010 и 4020 показываются годовые обороты,

за исключением имевшихся в те­чение года транзитных, ошибочных и

исправительных оборотов.

Во втором разделе отчета капитальные вложения по арендован­ным основным

средствам отражаются по символу 4327. Общая пло­щадь служебных (символ 4322)

и жилых (символ 4328) зданий по­казывается в полных квадратных метрах, без

десятичных знаков. Жилая площадь в собственном служебном здании, если она

есть, показывается по символу 4328 и в символ 4322 не включается.

Бухгалтерская объяснительная записка по годовому отчету

В объяснительной записке оценивается состояние учета в банке и подчиненных

ему предприятиях и организациях, а также расши­фровываются остатки отдельных

счетов и приводятся некоторые данные, не содержащиеся в отчетности, но важные

для характери­стики работы учреждений банка.

В записке необходимо:

1) расшифровать основные суммы дебиторской задолженности по счету 63;

2) привести оценку результатов инвентаризации материальных ценностей,

сведения о наличии ненужных банку материальных цен­ностей номерах, принятых

для их ликвидации в учреждениях бан­ка и подчиненных ему предприятиях и

организациях;

3) расшифровать стоимость неустановленного оборудования с приведением даты

его приобретения и причины неустановки;

4) кратко охарактеризовать состав дебиторской задолженности и принимаемые

меры по ее снижению;

5) указать причины отклонений от нормального состояния от­дельных статей

баланса и отчетных данных (в случае, если имеются показатели, которые в

отчете не предусмотрены, например дебето­вые остатки по пассивным счетам и

т.п.);

6) расшифровать основные поступления и выдачи, отраженные по счетам 70107 и

70209 «Другие доходы» и «Другие расходы».

Годовой отчет коммерческого банка подлежит аудиторской про­верке, целью

которой является подтверждение достоверности пол­ноты и реальности отчета,

соответствие постановки бухгалтерско­го учета действующему законодательству и

нормативным докумен­там. Годовой отчет коммерческие банки представляют

Централь­ному банку России с положительным аудиторским подтверждени­ем его

достоверности.

Финансовая отчетность коммерческих банков.

В рамках государственной программы «О переходе РФ на принятую в международной

практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития

рыночной экономики» (распоряжение Председателя Верховного Совета РФ от 14

января 1993 г. и Постановление СМ № 121 от 12 февраля 1993г.) Банк России

принял решение помимо бухгалтерской отчетности ввести дополнительную

отчетность, основанную на международных нормах бухгалтерского учета. Эта

отчетность получила название финансовой отчетности и регламентируется

Инструкцией ЦБ РФ от 1 октября 1997 г. № 17 «О составлении финансовой

от­четности» (новая редакция Инструкции от 24.08.93 г. № 17 «Временная

инструкция по составлению общей финансовой отчетности коммерческими

банками»).

Одна из основных целей указанной отчетности — расшире­ние числа пользователей

доступной информацией о финансо­вом состоянии банка и принятию ими

экономических реше­ний, в частности о целесообразности и безопасности

инвести­рования средств в деятельность банка.

В соответствии с Инструкцией №17 общая финан­совая отчетность состоит из ряда

документов, основ­ными из которых можно считать:

• балансовый отчет:

• отчет о прибылях и убытках.

Проблемы перехода на международные стандарты (принципы) бухгалтерского

учета в коммерческих банках.

Проблемы перехода на международные принципы бухгалтерского учета занимают

важное место в становлении отечественной банков­ской системы. Предпосылки,

сложившиеся в настоящее время в коммерческих банках, для решения этого

вопроса имеются, одна­ко сдерживающее влияние на их развитие оказывают

следующие мощные факторы.

Первый. Неравномерное насыщение коммерческих банков ква­лифицированными

бухгалтерскими кадрами. Особенно острый де­фицит в таких специалистах

испытывают недавно созданные бан­ки. Очевидно, без активного участия самих

банков, а также различ­ных банковских ассоциаций проблему подготовки

квалифициро­ванных бухгалтерских кадров решить весьма трудно.

Второй. Принципиальное изменение представлений о бухгал­терской

профессии, которое сейчас зарождается в банковской прак­тике в связи с

приобщением к международным стандартам учета. Третий. Недостаточность

нормативной базы для бухгалтерско­го оформления ряда банковских операций,

устаревший план сче­тов коммерческих банков, действующие правила учета

затрудняют анализ банковской деятельности, не позволяют использовать

по­казатели и коэффициенты оценки надежности, устойчивости бан­ков,

используемые в зарубежной банковской практике.

Четвертый. Неблагоприятный, недостаточный уровень техни­ческой

оснащенности средств передачи данных, телекоммуника­ций и защиты банковской

информации от проникновения фаль­шивых документов, общий низкий уровень

банковской безопасно­сти, включая компьютерную безопасность. Отсюда

неспособность некоторых банков обеспечить банковскую тайну, в то время как

раз­витие банковского бизнеса требует возведения банковской тайны в ранг

государственной политики (согласно западной статистике, 60% всех поступлений в

банковской сфере совершается персона­лом банка).

Пятый, Недостаточный профессионализм в области бухгалтер­ского учета

некоторых аудиторских фирм. Отсутствие их ответст­венности за качество проверок

также отрицательно сказывается на общем уровне бухгалтерской работы.

Банковская инфраструктура должна включать квалифицирован­ный аудит, который

бы занимался не только подтверждением от­четности, но и оценивал качество

руководства, менеджмента бан­ка на основе анализа рисков, ликвидности,

доходности и т.п. Сюда же должна входить квалифицированная юридическая

служба, агент­ство по регистрации залогов, чтобы избежать двойного или

много­кратного их использования.

основные принципы бухгалтерского учета, раскрывающие международные стандарты:

Непрерывность деятельности. В соответствии с этим стандартом правила

ведения бухгалтерского учета не изменяются, если банк планирует продолжать свою

деятельность в обозримом будущем и его ликвидация не намечается. Если

предполагается ликвидация филиалов или продажа объекта активов, то в отчетности

следует отражать скрытый убыток, который может иметь место, если про­дажная

стоимость данных активов окажется меньше остаточной.

Распределение по финансовому году. Реализация этого принципа требует от

банков учета доходов и расходов по мере их осуществле­ния, т.е. по мере

предоставления кредита независимо от времени фактического поступления средств.

Одновременно наращенные процентные расходы независимо от срока выплаты

процентов по депозитам должны отражаться в отчетности текущего года.

Осторожность. Этот принцип требует оценивать активы и пас­сивы банков

реально с достаточной степенью осторожности с тем, чтобы не переносить уже

существующие риски на последующие годы. Это особенно актуально для российских

банков, так как ориентирует их на прогнозирование кредитных рисков и

стимулирует образование адекватных рискам по размерам и срокам резервных

фондов. Этот принцип с 1994 г. принят ЦБР и рекомендован ком­мерческим банкам

для практической реализации. Для учета резер­вов кредитного риска на балансе

банков открывается счет 945 с та­ким же названием, образуется резерв за счет

операционных расхо­дов до определения налогооблагаемой базы. В международном

учете бухгалтерские проводки по всем видам резервов делаются в момент

возникновения соответствующих рисков независимо от наличия или достаточности

прибыли. По международным стандартам при­быль не может зависеть от налоговой

политики, и налоговые пра­вила не должны влиять на порядок бухгалтерского учета

операций банка.

Реализация других международных стандартов, таких, как при­оритет содержания

над формой, постоянство методов учета, откры­тость, консолидация,

существенность, потребует от бухгалтерско­го персонала большой и серьезной

работы и высокого профессио­нализма.

Переход на международные принципы учета должен сопровож­даться составлением

новой финансовой отчетности. В ее состав входят:

· баланс, составляемый по укрупненным статьям активов и пас­сивов;

· отчет о прибылях и убытках;

· внебалансовый отчет;

· пояснительные записки, в которых должна быть представлена

аналитическая работа банка по классификации кредитного порт­феля и

определению резервов, по управлению ликвидностью, ре­сурсами, рисками и

доходностью.

В балансовом отчете кредиты (срочные и просроченные) долж­ны быть

представлены одной общей суммой за вычетом образован­ного резерва.

Устанавливается порядок начисления процентов по просроченным ссудам в течение

ограниченного срока (30 дней). Это стимулирует банки списывать с баланса

длительные просроченные ссуды, нереальные доходы и тем самым оздоравливать

балансовую отчетность, делать ее более достоверной. В этой связи совершенно

очевидна необходимость ускорения процесса перехода коммерчес­ких банков на

мировые стандарты учета, позволяющие иметь до­стоверную финансовую

отчетность, а значит, повысить качество банковского менеджмента.

Анализ финансовой отчетности коммерческого банка.

40.Учет и оформление операций в иностранной валюте.

Общее положение о валютных операциях.

Валютные операции регламентируются законом «О валютном регулировании и

валютном контроле», принятый в октябре 1992г. В законе определены принципы

осуществления валютных операций в РФ, полно­мочия и функции органов валютного

регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и

физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными

ценностями.

Субъекты валютных отношений подразделяются по закону на две категории:

резидентов и нерезидентов.

К резидентам относятся:

· физические лица, имеющие постоянное местожительство в Рос­сийской

Федерации;

· юридические лица, созданные в соответствии с законодатель­ством

Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;

· предприятия и организации, не являющиеся юридическими ли­цами,

созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с

местонахождением в Российской Федерации;

· дипломатические и иные официальные представительства Рос­сийской

Федерации, находящиеся за пределами Российской Фе­дерации;

· находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и

представительства резидентов.

К нерезидентам относятся:

· физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами

Российской Федерации, в том числе временно находя­щиеся в Российской

Федерации;

· юридические лица, созданные в соответствии с законодатель­ством

иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;

· предприятия и организации, не являющиеся юридическими лица­ми,

созданные в соответствии с законодательством иностранных госу­дарств, с

местонахождением за пределами Российской Федерации;

· находящиеся в Российской Федерации иностранные диплома­тические и

иные представительства, а также международные ор­ганизации, их филиалы и

представительства;

· находящиеся в Российской Федерации филиалы и представи­тельства

нерезидентов.

Объектом валютного регулирования являются операции, осуще­ствляемые с

валютными ценностями. К валютным ценностям по закону относятся:

1. иностранная валюта;

2. ценные бумаги в иностранной валюте — платежные документы (векселя,

чеки, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации), и другие

долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте;

3. драгоценные металлы — золото, серебро, платина и металлы платиновой

группы в любом состоянии и виде, за исключением ювелирных и других бытовых

изделий, а также лома этих изделий;

4. природные драгоценные камни в сыром и обработанном виде, ;за

исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома этих

изделий.

Операции с валютными ценностями подразделяются на два вида: текущие

валютные операции и операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся:

· переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации

иностранной валюты для осуществления расчетов без рас­срочки платежа по

экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления

расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не

более 90 дней;

· получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180

дней;

· переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федера­ции

процентов, дивидендов и других доходов по вкладам, инвес­тициям, кредитам и

прочим операциям, связанным с движением капитала;

· переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из

Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы, пенсий,

алиментов, наследства, а также другие аналогич­ные операции.

К валютным операциям, связанным с движением капитала, отно­сятся:

· прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал предприятия с

целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6