Билеты: Учет в КБ

Цель аналитического учета:

• полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на

бухгалтерских счетах;

• проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных

денежно-расчетных документов, кото­рые являются основанием для бухгалтерских

записей в аналитическом учете.

Основные средства (регистры) аналитического учета: лицевые счета,

картотеки документов, операционные журналы.

Согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" аналитический учет

— это учет, который ведется в лицевых, ма­териальных и иных аналитических счетах

бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе,

обяза­тельствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синте­тического

счета. "Правила ведения бухгалтерского учета в коммер­ческих организациях"

уточняют: аналитический бухгалтерский учет ведется в лицевых счетах (карточках,

книгах, журналах), открываемых по каждому виду учитываемых средств и

ценно­стей, с указанием их назначения и владельца.

Виды и содержание лицевого счета. Схема построения номера лицевого счета.

Формы построения лицевого счета, реквизиты лицевого счета.

В некоторых литератур­ных источниках под лицевым счетом понимают бухгалтерский

счет, предназначенный для учета расчетов с физическими и юридическими лицами,

включая финансовые, кредитные учре­ждения, а также органы государственной

власти. Согласно ли­тературным источникам, связанным с автоматизацией

банков­ского учета, к лицевым счетам относят все счета низшего уров­ня,

в том числе и внутрибанковские счета, такие как счета доходов, расходов,

прибыли и убытков.

Все открываемые лицевые счета клиентов должны регист­рироваться в книге

стандартной формы, которую ведут в разрезе балансовых счетов второго порядка,

причем для каждого номе­ра и наименования этого счета открываются отдельные

страни­цы, которые пронумеровывают, прошнуровывают и опечаты­вают - Книгу

заверяет подписью главный бухгалтер или его за­меститель, ее хранят у

главного бухгалтера в несгораемом шкафу.

Во время регистрации в этой книге каждому клиенту при­сваивается порядковый

номер, который целесообразно исполь­зовать для нумерации всех лицевых счетов,

открываемых дан­ному клиенту. Номера закрытых счетов могут присваиваться

новым клиентам по истечении не менее двух лет после даты их закрытия.

В книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям

регистрируются лицевые счета, открываемые не клиентам, а для учета имущества,

расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и

т.п.

Состав реквизитов может быть следующим:

• идентификатор (кодовое обозначение) лицевого счета;

• наименование счета;

• код клиента или код статьи (в случае внутрибанковского счета);

• номер балансового счета второго порядка;

• тип счета (активный, пассивный);

• состояние счета (открыт, закрыт, блокирован, арестован);

• принадлежность счета (клиентский или внутрибанковский);

• дата и пользователь системы, открывший счет;

• дата и пользователь, производивший последнее редакти­рование счета;

• дата последней операции по счету;

• текущее сальдо;

• плановые обороты (дебетовые и кредитовые) по данному счету;

• размер допустимого овердрафта по счету;

• процентная ставка;

• процент за овердрафт:

• сумма за банковское обслуживание:

• принадлежность к тарифу (номеру тарифа);

• номер внутри балансового счета (для прямых расчетов);

• неподтвержденные кредитовые обороты (для прямых рас­четов).

Кроме указанных реквизитов по каждому лицевому счету необходимо хранить

следующие:

• входящее сальдо;

• дату операции;

• код вида операции;

• номер документа;

• вид документа;

• корреспондирующий счет;

• сумму по операции.

Данные по операциям лицевого счета должны быть дос­тупны в течение года, а по

завершении года, после проведе­ния заключительных оборотов и получения всех

отчетов, могут быть переписаны в архив. В связи с тем, что количе­ство

операций по счетам различно, целесообразно хранить общие данные по лицевому

счету и данные по операциям в разных файлах базы данных. Записи формируются

по каж­дой операции отдельно и отдельно записи с общими данны­ми по лицевому

счету.

Схема построения номера лицевого счета:

1 - номер раздела

2,3 – номер счета первого порядка

4,5 – номер счета второго порядка

6,7,8 – код валюты

9 – защитный ключ – контрольный шифр, устанавливается в момент открытия

лицевого счета.

10,11,12,13 – номер отделения, не имеющего корреспондентского счета

14,15,16,17,18,19,20 – номер лицевого счета

форма построения лицевого счета:

название банка________________________

лицевой счет №________________________

дата_________________

№ п/п	№ документа	код	№корреспондирующего счета	обороты		сальдо
				дебет	кредит	дебет	Кредит

Код операции:

1 – списано/зачислено по плат поручению

2 – оплачено/зачислено по плат требованию

3 – оплачен наличными ваш чек

4 – посступило наличными по объявлению на взнос наличными

6 – оплачено/зачислено по инкассовому поручению

9 – списано/зачислено по счету по мемориальному ордеру

13 – расчеты с применением пластиковых карт

Содержание синтетического учета. Регистры синтетического учета, их виды и

содержание, назначение срока и порядок составления.

Синтетический учет — это обобщенный учет. Он обобщает дан­ные

аналитического учета.

Задачи синтетического учета:

• сгруппировать данные аналитического учета по определенным признакам

(балансовым счетам);

• проверить правильность ведения аналитического учета.

Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и

управления банковской деятельностью.

Регистрами синтетического учета являются следующие доументы:

1. ежедневный бухгалтерский баланс

2. оборотные ведомости

3. бух журналы

4. кассовые журналы

5. проверочная ведомость

На основании первичных документов составляется бух журнал – ежедневный,

где отражаются проводки по корреспондирующим счетам, журнал ведется в

компьютере и заносят данные в комп операционист.

Отдельно от бух журнала ведется учет в кассовых журналах. Они бывают 2 видов:

1. по приходу кассы

2. по расходу кассы

Кассовые журналы ведутся в кассе банка кассирами. На основании документов

поступающих в кассу банка: приходный кассовый ордер, расходный кассовый

ордер, чек, объявление на взнос наличными составляются кассовые ордера. В

конце рабочего дня банка общими суммами по корреспондирующим счетам данные

переносятся в бух журнал. Такое правило учета необходимо для качественного

контроля за наличием и движением денежных средств в кассе банка.

Бух баланс – ежедневная форма отчетности. В нем отражается остатки на

начало рабочего дня в банке и остатки на конец дня.

Бухгалтерский журнал предназначен для регистрации всех операций, проведенных

за день по балансу банка. В нем выво­дятся итоги оборотов по балансовым

счетам. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансо­вым и

внебалансовым счетам. По окончании месяца на первое число составляется

оборотная ве­домость за месяц. Ежеквартально также составляется оборотная

ведомость, которая содержит остатки на начало года, обороты с начала года и

остатки на конец отчетного периода.

Помимо ежедневной оборотной ведомости составляется ежедневный баланс. Форма

баланса и порядок его формирова­ния также отражены в главе об отчетности

банка. Как отмеча­ется в Правилах ведения бухгалтерского учета, ежедневный

ба­ланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией,

должен быть составлен за истекший день до 12 ча­сов местного времени на

следующий рабочий день, сводный ба­ланс с включением балансов филиалов

составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по

операци­ям, непосредственно выполняемым кредитной организацией.

Более подробным балансом можно назвать оборотно - сальдовую ведомость,

т.к. в ней отражается не только остатки на начало и конец, но и обороты за

день.

По данным баланса контролируются:

· формирование и размещение денежных ресурсов;

· состояние кредитных, расчетных, кассовых и других

бан­ковских операций;

· правильность отражения операций в бухгалтерском учете.

Ежедневный баланс составляется поданным сводных карточек по балансовым счетам

второго порядка по следующей форме:

Оборотная ведомость – составляется ежемесячно и является формой

отчетности, т.к. она составляется ежеквартально, за полугодие, за год. По

данным оборотной ведомости формируется баланс

Проверочные ведомости – необходимы для поиска ошибок совершенных в

течении рабочего дня. Составляется по лицевым счетам, в разрезе того счета, где

была совершена ошибка.

Исправление ошибок проводятся следующими способами:

1. от руки – запись сторно ( красным цветом проводится запись или

обводится квадратом)

2. обратная проводка.

В проверочных ведомостях печатаются итоги оборотов по каж­дому действовавшему

в течение дня лицевому счету и остатки по действующим и недействующим лицевым

счетам, а также печата­ются итоги оборотов и остатков по балансовым счетам и

общие итоги по ведомости. Эти ведомости используются для контроля за

правильностью выведенных остатков в лицевых счетах. Кроме того, по их данным

составляется баланс на 1-е число месяца по счетам второго порядка, который

вместе с оборотной ведомостью по сче­там первого порядка является

бухгалтерской отчетностью учреж­дения банка. В учреждениях банка, информация

которых обраба­тывается на электронных вычислительных машинах, сверка

ана­литического учета с синтетическим производится в процессе об­работки

информации автоматизированным способом. Таким же способом накапливаются

обороты по балансовым счетам и со­ставляются месячные и годовые оборотные

ведомости. В прове­рочных ведомостях, составляемых на электронных

вычислитель­ных машинах, печатаются только остатки по лицевым счетам. Эти

ведомости используются для оперативного учета движения средств на счете при

оплате документов.

Взаимосвязь аналитического учета с синтетическим.

При ведении синтетического учета должно быть уделено особое внимание

соответствию данных аналитического и син­тетического учета. Если при ручной

обработке информации ис­пользовались специальные методы формирования сводных

кар точек по счетам, составления проверочных ведомостей, то при обработке

данных на компьютере идентичность данных анали­тического и синтетического

учета должна обеспечиваться отла­женностью и устойчивостью работы

программного обеспечения.

Ответственность за согласованность учетных данных возлагает­ся на главного

бухгалтера, поэтому, как отмечается в Правилах ве­дения бухгалтерского учета,

перед подписанием баланса он или по его поручению работник банка должен

сверить:

· соответствие оборотов по итогу, отраженным в

бухгалтер­ском журнале, оборотам, показанным в оборотной ведо­мости;

· соответствие остатков по счетам второго порядка,

отра­женным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости

остатков по счетам;

· соответствие остатков по счетам второго порядка,

отра­женным в ведомости остатков по счетам, остаткам, пока­занным в ведомости

остатков размещенных (привлечен­ных) средств.

О произведенной проверке делается запись в балансе, кото­рая визируется

работником, выполнившим проверку.

Если в процессе проверки выявляются расхождения, то при­нимаются меры к

выявлению их причин и устранению этого рас­хождения. При этом ошибки

исправляют в момент их обнаруже­ния, а если необходимо, выполняют

исправительные проводки.

Схема автоматизированной мемориально-ордерной формы учета.

Основным внутрибанковским документом, отражающим проводки по счетам, является

мемориальный ордер. Ему может соответствовать один или несколько банковских

документов. Но и одному банковскому документу может соответствовать несколько

мемориальных ордеров. Для ввода и редактирования мемориальных ордеров с

контролем на красное сальдо, а также их разноски по лицевым счетам и печати

предусмотрен модуль "Мемориальные ордера".

Ввод ®регистрация ®обработка ®разноска

Мемориальный ордер — бухгалтерский документ, указываю­щий на

необходимость записи суммы по операции по дебету и кредиту корреспондирующих

счетов. Составление мемориаль­ных ордеров характерно для мемориально-ордерной

формы бухгалтерского учета, используемой в банковской практике. Применение

компьютерной техники модернизировало эту форму учета, сохранив мемориальный

ордер, как основной документ, оформляющий проводку по счетам.

К распечатанным и оформленным подписями мемориаль­ным ордерам прикладываются

первичные документы. Мемори­альные ордера вместе с соответствующими им

первичными до­кументами, подтверждающие совершение операций банком за данный

день, составляют документы дня.

Проводка может быть введена в базу данных АБС путем не­посредственного

заполнения на экране мемориального ордера. Форма мемориального ордера

унифицирована.

По введенной проводке полностью нельзя восстановить со­держание первичного

документа, так как в компьютер введены только связанные с этой проводкой

реквизиты. При необходи­мости хранения в АБС полного содержания первичного

доку­мента должен быть обеспечен ввод всех реквизитов этого доку­мента.

Технология работы "от документа" является более про­грессивной и используется

в АБС старшего поколения. При этом экранная форма может значительно

отличаться от формы самого первичного документа: она может быть сокращена и

уп­рощена. Такое отличие, как правило, связано с достижением простоты ввода.

Но полный набор введенных реквизитов по­зволит получить печатную копию этого

документа.

С целью ужесточения контроля за движением первичных документов и

правильностью отражения их содержания в учете могут составляться сводные

учетные документы. Каждый сводный учетный документ формируется на основании

группы первичных документов. При этом могут быть использованы возможности

компьютерной техники для автоматизации его получения. На­пример, сводное

платежное поручение, сопровождающее груп­пу платежных поручений, передаваемых

банком в РКЦ, может быть составлено на компьютере автоматически путем

обработ­ки находящихся в его памяти и подготовленных к отправке платежных

поручений.

Основные принципы ведения учета, отвечающие международным стандартам.

39.Бухгалтерская и финансовая отчетность коммерческого банка.

Виды бухгалтерской отчетности банков. Текущая бухгалтерская отчетность.

Годовые бухгалтерские отчеты коммерческих банков. Содержание и характеристика

основных форм годовой отчетности банков.

Бухгалтерская отчетность коммерческого банка разра­батывается в соответствии

с утвержденными формами. Основой бухгалтерской отчетности являются данные

аналитического и синтетического учета. Выделяют текущую и годовую

отчет­ность.

Текущая отчетность делится на ежедневную, месячную и квартальную отчетность.

К ней относятся следую­щие основные формы:

• баланс (ежедневная, месячная, квартальная);

• сводная ведомость остатков по внебалансовым счетам (ежедневная, месячная,

квартальная);

• расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета экономических

нормативов (месячная, квартальная);

• расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета фонда обязательных

резервов, подлежащих депонирова­нию в Главном управлении ЦБР (месячная,

квартальная);

• расчет фонда обязательных резервов (месячная, кварталь­ная);

• отчет о движении наличных средств и платежных доку­ментов в иностранной валюте

(форма №1-Н, месячная, квартальная);

• отчет о прибылях и убытках (форма № 2, квартальная).

• расшифровка остатков ссудной задолженности и неплатежей по ссудам банка

государственных предприятий и организа­ций по отраслевому признаку;

• расшифровка отдельных счетов балансов по срокам привле­чения и направления

средств;

• список крупных кредиторов;

• расшифровка по балансовым счетам;

• расчет экономических нормативов;

• расчет фонда обязательных резервов;

• расшифровка балансового счета 30102;

• расшифровка балансовых счетов по корреспондентским сче­там 30109, 30110.

Ежемесячная бухгалтерская отчетность представляется коммер­ческими банками в

Главное управление Центробанка РФ и в нало­говые органы.

Коммерческие банки, выполняющие операции в иностранной валюте, дополнительно

представляют в Главное управление Центробанка РФ отчет о движении иностранных

активов и пассивов в свободно конвертируемых валютах, а также в других видах

валют по операциям с нерезидентами. В состав данной отчетности входит справка

о текущих поступлениях и платежах по операциям с нере­зидентами с выделением

стран Дальнего и Ближнего зарубежья.

Отчет о движении валютных активов и пассивов предназначен для сбора

информации о движении иностранных активов и пасси­вов коммерческих банков в

операциях между резидентами и нере­зидентами России за отчетный период.

Информация, содержаща­яся в отчете, используется для целей составления

платежного ба­ланса Российской Федерации, носит конфиденциальный характер и

не подлежит опубликованию в открытой печати.

Банки, выполняющие валютные операции, кроме данного вида отчетности обязаны

представлять в учреждения ЦБР специальную отчетность о ведении открытой

валютной позиции и отчет о дви­жении наличной иностранной валюты и платежных

документов в иностранной валюте.

В отчетность коммерческих банков по итогам квартала допол­нительно включаются:

· оборотные ведомости по балансу в рублях и по балансу в иност­ранной

валюте;

· оборотные ведомости филиалов и по консолидированному ба­лансу;

· отчет о прибылях и убытках;

· расчет фонда страхования депозитов в коммерческих банках и фонда

страхования коммерческих банков от банкротства.

Отчет о прибылях и убытках содержит спецификацию (перечень) доходов и

расходов, отнесенных на счета 70301 «Прибыль отчетно­го года» и 70401 «Убытки

отчетного года» банков. В отчете приво­дятся сгруппированные по отдельным

видам процентные и непро­центные доходы и расходы банка. В отдельный раздел

выделены расходы на содержание аппарата управления и суммы, списанные |в

убыток. Данные отчета используются для анализа и выявления факторов изменения

доходов и расходов банка.

В состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческих бан­ков включаются:

Отдельно следует выделить формы годового бух­галтерского отчета.

• форма № 1 — бухгалтерский баланс по остаткам на конец отчетного года с

заключительными оборотами, включая остатки по счетам депо, внебалансовым счетам

и баланс по доверительному управлению;

• форма №2— отчет о прибылях и убытках;

• форма № 3 — отчет об использовании прибыли;

• форма № 5 — справка о составе фондов кредитной орга­низации, разных

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6