Основы бухгалтерского учета, анализа и аудита

p align="left">7. Бух.баланс(бб) и его строение, экономическое содержание статей. Виды баланса. Изменения в балансе под влиянием операций

Бух.баланс- способ экономической группировки имущества предприятия по функциональной роли и источникам его формирования в денежной оценке на опред.дату. Графически баланс представляет собой двустроннюю таблицу:левая ее часть-актив, правая-пассив. В активе отражается все имущество пред-ия,в пассиве-источники образования имущества. На основе данных бух баланса заинтересованные пользователи могут изучать наличие,размещение и использование ресурсов, платежеспособность и финн.устойчивость орг-ии. Основной элемент ББ-бух.статья-отдельная строка,показатель актива и пассива. Каждая статья вкл.остатки по 1 или нескольким бух счетам.ББ состоит из 5 разделов:1)внеоборотные активы,2)оборотные активы,3)капитал и резервы;4)долгосрочные обязательства;5)краткосрочные обязательства. Актив баланс вкл.первые 2 раздела.1раздел объединяет группы долгосрочных активов,он вкл.остатки по НМА,ОС,незавершенному строительству,доходным вложениям в мат.ценности и др. ОС и НМА отражаются по остаточной ст-ти(превоначальная ст-ть - износ). 2раздел состоит из текущих активов(запасы,дебит.задолженность,НДС по приобретенным ценностям,фин.вложения,денежные средства). Статьи актива баланса располагаются в порядке возрастания ликвидности. Пассив баланса показывает какая величина средств вложена в хоз деят-ть. Статьи пассива группируются по степени срочности возврата обязательств.Пассив сост из 3 разделов.3 раздел вкл.уставный,добавочный,резервный капиталы, резервы,целевое финансирование,нераспределенная прибыль. К долгосрочным обязательствам относят кредиты и займы,которые получены на срок более 12 месяцев.Раздел 5 объединяет:кредиты банков и займы,подлежащие погашению меньше чем через 12 месяцев;кредиторскую задолженность перед поставщиками и подрядчиками,персоналом пред-ия,гос.внебюджет.фондами,задолженность по налогам и сборам,перед учредителями; доходы будущих периодов. Отдельно в балансе записываются остатки по забалансовым счетам. Виды ББ.1)вступительный баланс-составляется на дату начала деят-ти пред-ия. Его показатели свидетельствуют о ст-ти ценностей,с кот.орг-ия начинает ее деят-ть. 2)текущие(промежуточные)-составляются в течение отчетного года.3)заключительный(отчетный)-его данные должны соответствовать остаткам оп счетам Главной книги или др.аналогичного регистра БУ. Годовой ББ явл.как заключительным так и вступительным на 1 января.4)оборотно-сальдовый-составление этого баланса помогает правильно расположить остатки по счетам Главной книги,развернуто показать в балансе дебиторскую и кредит.задолж-ть. 5)ликвидационный-составл.при ликвидации орг-ии.при этом сначала составляются промежуточный баланс с целью собрать долги юр.лица и рассчитаться с его кредиторами.После погашения основных долгов приступают к составлению ликвидац.баланса, кот.сотавляет ликвидацинная комиссия.6)санируемый-сотавляется в тех случаях,когда пред-ие приближается к банкротству.Цель санации-восстановление фин.устойчивости пред-ия,пополнение собственных и оборотных средств за счет оказываемой заинтересованным лицом помощи. 7)разделительный-составл.в случае деления одной орг-ии на несколько при передаче структурных единиц одной орг-ии другой. Должен отражать к кому переходят хоз.средства,права и обязанности. 8)самостоятельный-баланс юр.лица и отдельный баланс,составляемый филиалами,структурными подразделениями 1 пред-ия.9)сводный-формируется из отдельных балансов путем суммирования показателей статей. 10)консолидированный-система показателей,отражающих имущественное и фин.положение на отчет дату группы взаимосвязанных в экономическом отношении пред-ий. В процессе производственно-хоз деят-ти в результате осуществления хоз.операций происходят непрерывные изменения в имуществе и источниках их образования. Это находит отражение в увеличении или уменьшении статей баланса. По степени влияния на валюту баланса вся масса хоз операций делится на 4 типа:1)изменения происходят в активе баланса. Одна статья актива увеличивается,другая-уменьшается,при этом валюта баланса остается неизменной.К ним относятся:использование материалов а процессе производства,выпуск готовой продукции,погашение дебит.зпдолженности,получение денежных средств с р/с в кассу орг-ии.2)изменения происходят в пассиве баланса. 1статья пассива увеличивается,другая-уменьшается,валюта баланса не меняется. К таким операциям относят:зачисление средств прибыли,остающейся в распоряжении пред-ия в резервный капитал;начисление дивидендов из нераспределенной прибыли;удержание НДФЛ из з/п работников. 3)изменения происходя и в активе и в пассиве баланса на одну и туже сумму,одновременно увеличиваю валюту баланса. К ним относят:начисление амортизации ОС и НМА;начисление з/п и премий,отчисления на соц.страхование,платежей по налогам и сборам. 4)изменения происходят и в активе и в пассиве баланса,одновременно в сторону уменьшения его статей. Валюта баланса также уменьшается. К ним относят:оплата всех видов кредиторской задолженности.

8. Обязательства. Дебиторская и кредиторская задолженность. Сроки расчетов и сроки исковой давности. Резервы по сомнительным долгам

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62,76,а кредиторская-на 60,76. по истечении срока исковой давности дебит.и кредит.задолженность подлежат списанию.Общий срок исковой давности установлен в 3 года.Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности,сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств,если он определен, или с момента,когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательств. Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя и след.проводками:Д91 К62,76 Д63 "Резервы по сомнительным долгам" К62,76. Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. В течение 5 лет она должна отражаться на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". Кредиторская задолженность по истечение срока исковой давности списывается на финансовые результаты след.проводками:Д60,76 К91. В бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженность отражают по их видам (краткосрочная и долгосрочная). Дебиторская задолженность организации в бух отчетности представляется по двум статьям:1) дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (долгосрочная деб задолженность);2)дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (краткосрочная дебиторская задолженность).Кредиторская задолженность в бух.балансе подразделяется на долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства. К долгосрочным обязательствам относят долгосрочные займы и кредиты банков,отложенные налоговые обязательства,прочие долгосрочные обязательства. А к краткосрочным: кредиты банков и займы,подлежащие погашению меньше чем через 12 месяцев;кредиторскую задолженность перед поставщиками и подрядчиками, персоналом пред-ия ,гос.внебюджет. фондами ,задолженность по налогам и сборам,перед учредителями;резервы предстоящих расходов,доходы будущих периодов. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность орг-ии,непогашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная соответствующими гарнтиями. Резервы сомнительных долгов создаются на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния орг-ии-должника и оценки вероятности погашения его долга. На сумму создаваемых резервов сомнительных долгов дебетуют счет 91 и кредитуют счет 63. списание невостребованных долгов,признанных сомнительными, оражают по Д63 и К62 и76. списанные долги в течение 5 лет учитываются на забалансовом счете 007. По окончании отчетного года суммы резервов сомнительных долгов,созданным в предыдущем отчетном году и не использованные в отчетном периоде, присоединяются к прибыли отчетного года и записываются в Д63 и К91.

9. Международные стандарты БУ и отчетности, их значение для фирмы и пользователей

Международные стандарты бухгалтерского учета представляют собой совокупность положений, разработанных комитетом международных бухгалтерских стандартов (IASC), членами которого являются бухгалтеры из более 80 стран. Целью разработки и внедрения международных стандартов является улучшение и гармонизация законодательства, стандартов бухгалтерского учета и порядка составления финансовой отчетности во всем мире. Использование международных стандартов необходимо для принятия важных управленческих решений. Международные стандарты бухгалтерского учета (далее по тексту - МСБУ) признаны международным языком бизнеса, который дает возможность рассчитывать на дешевые инвестиции из-за рубежа. МСБУ - это система установленных норм и правил, на основании которых ведется бухгалтерский учет и составляется финансовая отчетность. В состав международного бухгалтерского учета входят следующие документы: предисловие к МСБУ, концептуальные вопросы МСБУ, стандарты и их интерпретация, которая предполагает разъяснение положения стандартов, содержащих неясные решения, и обеспечивает единообразие в использовании стандартов. Концепция МСБУ определяет цели бухгалтерского учета, информационные характеристики, порядок измерения элементов финансовой отчетности и их признание, понятие капитала и актуальные вопросы его поддержания. Международные стандарты имеют отличие от других применяемых правил составления финансовой отчетности. Они основаны не на четко прописанных правилах, а на определенных принципах, среди которых: принцип начисления, принцип непрерывности деятельности, уместности, осторожности и др. Применение международных стандартов бухгалтерского учета повышает значимость работы главного бухгалтера. Он не только выполняет обычные функции счета, но и представляет руководителю организации учетную информацию в соответствующем виде. Это способствует принятию верных решений, осуществлению контроля и планированию развития организации и всех ее структурных подразделений. Международные стандарты были разработаны с целью удовлетворения потребностей большинства пользователей, принимающих экономические решения (например, о приобретении, сохранении или продаже пакетов акций). Для этих целей были выделены семь основных групп пользователей - инвесторы, служащие, кредиторы, поставщики, покупатели, правительство, общественность. Стандарты являются международно признаваемыми, а также позволяют избежать привязки к модели учета какой-либо отдельной страны. Применение международных стандартов бухгалтерского учета позволит любому предприятию: 1)отражать результаты деятельности предприятия в более простой и реалистичной форме; 2)оперативно получать информацию, доступную и понятную иностранным партнерам;3)проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности, дающий более реалистичную оценку состояния дел предприятия; 4)сравнивать свое финансовое положение с финансовым положением аналогичных иностранных компаний; 5)более эффективно реализовывать управленческие и контрольные функции.

10. Методы БУ, основные приемы и способы

Метод БУ представляет собой совокупность способов и приемов,с помощью которых непрерывно изучается и обобщается хоз.деят-ть пред-ия. Метод БУ используют 4 пары приемов:1)документирование и инвентаризация;2)оценка и калькуляция;3)счета и двойная запись;4)баланс и отчетность. Документирование и инвентаризация-приемы первичного наблюдения, которое представляет собой информационное обеспечение БУ. Документирование -совокупность процедур первичного отражения(регистрации) хозяйственных фактов в специальных документах учета,являющихся основанием для бух.записей. Результат процедуры документирования- совокупность первичных и сводных документов- бух.документация. Инвентаризация относится к наиболее эффективным способам контроля за соответствием данных БУ действительному положению дел. Заключается в периодической проверке наличия имущества и фактического состояния расчетов пред-ия, т.е.уровня и достоверность учета. Инвентаризации подлежат: ОС, МПЗ, денежные средства, расчеты, продукция в незавершенном производстве, незавершенное строительство(т.е.все имущество пред-ия и его фин.обязательства). Оценка и калькуляция - приемы стоимостного измерения. Оценка- выражение в денежном измерении имущества пред-ия и источников его формирования. Оценка имущества,приобретенного за плату осущ-ся путем суммирования фактически произведенных затрат на его покупку;полученного безвозмездно-по рыночной ст-ти на дату принятия к учету;произведенного самой орг-ей - по ст-ти его изготовления. Калькулирование- исчисление с/с ед.продукции в денежном выражении(расчет с/с продукции). Продукт калькулирования с/с выпущенной продукции.выполненных работ,оказанных услуг по отдельным составляющим(статьям затрат) называется калькуляцией. Счета БУ и двойная запись-приемы группировки и систематизации инф-ии. Бухгалтерский счет-способ экономической группировки и текущего учета однородного по экономическому содержанию имущества пред-ия,его источников,а также хоз.процессов и фин.результатов. Счет - своего рода накопитель инф-ии об объектах БУ. Двойная запись- способ отражения хоз.операций на бух.счетах. Сущность ее заключается в том,что каждая хоз.операция одновременно учитывается в Д одного счета и К другого в одной и той же сумме. Бух.баланс и бух.(фин.)отчетность-приемы полного, комплексного обобщения и соизмерения инф-ии об объектах БУ. Бух.баланс -стандартная двустронняя таблица, в кот.учитываются в денежной оценке на опред.дату сальдо имущества по их размещению,с одной стороны,и сальдо источников имущества с др.Бух баланс дает представление об имущественном положении орг-ии и фин.состоянии дел на определенную дату. Бух.отчетность-единая комплексная система показателей имущественного и финн.положения пред-ия о результатах его хоз. деят-ти,составляемая на основе данных БУ по установленным формам и предназначенная для детализации учетно-экономической инф-ии. Бух.отч-ть яал.основным источником данных для анализа фин.состояния пред-ия. Основные правила ведения БУ:1)орг-ия ведет БУ имущества, обязательств и хоз.опреаций путем двойной записей на счетах БУ; 2)БУ ведется в валюте РФ(руб) и на русском языке;3)для ведения БУ в орг-ии формируется учетная политика;4)в БУ орг-ии все затраты учитываются раздельно;5)основанием для записи в учетных регистрах признаются данных первичных учетных документов, фиксирующих хоз.операции;6)обязательность проведения инвентаризации имущества и финн.обязательств и отражение ее результатов в БУ.

11. Учет наличных и безналичных денежных средств

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денежных средств, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира,кот.несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Организация производит расчеты по своим обязательствам с др. организациями, как правило, в безналичном порядке через банки, так как в кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита. Превышение установленных лимитов допускается лишь в течение 3 дней в период выплаты з/п работникам орг-ии.(в районах Крайнего Севера-5дней). Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 "Касса". Поступление денежных средств в кассу оформляется ПКО,которые должны быть пронумерованы по порядку с начала отчетного года. Выдаются наличные деньги из кассы по РКО. Документы на выдачу денег подписываются руководителем орг-ии и глав.бухом. В кассовых документах не допускаются исправления, зачеркивания, помарки, а все реквизиты д.б.заполнены четко и ясно. ПКО и РКО или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи денег подписываются кассиром,а прилагаемые к ним документы погашаются штампом "Оплачено" с указанием даты. ПКО и РКО до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в Журнале регистрации ПКО и РКО. Информация о всех фактах поступления и выдачи наличных денег орг-ии на основании ПКО и РКО обобщается в Кассовой книге. Записи в Кассой книге производятся по степени совершения кассовых операций,оформленных первичными документами. Счет 50 имеет субсчета:50.1-касса организации;50.2-операционная касса;50.3-денежные документы. 50.1 применяется для учета движения денежных средств в кассе орг-ии. 50.2 используется организациями,в составе кот.имеются территориально обособленные структурные подразделения. 50.3 используется для учета почтовых и вексельных марок,оплаченных авиабилетов. Для учета кассовых операций в иностранной валюте в организациях создаются специальные кассы,которым устанавливается лимит в иностр.валюте. каждая орг-ия вправе открывать в банке расчетные и др.счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных,кредитных операций. С р/с банк оплачивает обязательства,расходы и поручения орг-ии,проводимые в порядке безналичных расчетов,а также выдает средства на оплату труда и текущие хоз.нужды.Учет операций по р/с ведется на счете 51,по Д которого отражается поступление денежных средств,по К-их выбытие. Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации. В РФ Центральным банком установлены следующие виды безналичных расчетов: 1)Расчёты платёжными поручениями - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в другом банке; 2) Расчёты по аккредитивам - условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи; 3)Расчёты чеками- ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю ; 4)Расчёты по инкассо - документы для осуществления расчетов по инкассо (банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании данных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа);5) Расчёты платёжными требованиями. Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юр лица на счета другого на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа: * распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств; * распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем). Орг-ии имеют право на территории РФ открывать валютные счета. Для обобщения инф-ии о наличии и движении денежные средств в иностр.валюте используется 52 счет. Операции по валютным счетам отражают на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. К 52 счету открывают субсчета:52.1-"Транзитные валютные счета"; 52.2-"Текущие валютные счета"; 52.3-"Валютные счета за рубежом".

12. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные нужды и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки.на которые они могут быть выданы установлены правилами ведения кассовых операций. Размер суточных определяется организацией самостоятельно(но не менее 100 руб). Конкретный размер суточных устанавливается в трудовом договоре.в приказе руководителя. Суточные выплачиваются за каждый день пребывания в командировке,вкючая выходные дни и время в пути. Расходы на проезд к месту командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам,подтвержденным соответствующими документами. Дополнительные выплаты,связанные с командировками относят на с/с продукции.Для целей налогообложения расходы на командировку принимаются в установленных пределах. Подотчетные суммы учитываются на активном синтетическом счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами".Выдачу денежных авансов под отчет отражают по Д71 и К50. Расходы,оплаченные из подотчетных сумм,списываются с К71 в Д10,26 и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неизрасходованных подотчетны сумм списываются с подотчетных лиц в Д50. Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче. Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списываются с71 счет в Д 94 "недостачи и потери от порчи ценностей".Со счета 94 суммы авансов списываются в Д70 или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"(если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников). Особенности учета подотчетных сумм при командировке работников за границу. При командировке работника за границу ему выдается аванс в валюте страны командировки исходя из установленных норм суточных. Полученную в банке валюту приходуют на счет 50 с К52. выданная под отчет валюта списывается с 50 в Д71 и отражается в учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на момент выдачи. При возвращении командировки и сдачи авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывается с К71 в Д26 и др.счетов в зависимости от вида расходов по курсу ЦБ на день представления отчета. При изменении за время командировки курса валют, курсовая разница списывается на 91 счет "прочие доходы и расходы" (положительная -на доходы Д71 К91; отрицательная - на расходы Д91 К71). Аналитический учет по 71 счету ведут по каждой выданной под отчет сумме.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14