Произаодственно-хозяйственная деятельность

(Таблица № 26).

Данные для анализа затрат по статье « Расходы по эксплуатации машин и

механизмов».

| |эксплуатации|тыс. |себестоимости |руб. |

| |машин и |руб. | | |

|2000 |По плану |653,1 |5,3 |653,1 : 14479,34 = 0,04507 |

| |Фактически |661,1 |5,2 |661,1 : 14924,50 = 0,04435 |

|2001 |По плану |711,6 |6,0 |711,6 : 13633,25 = 0,05219 |

| |Фактически |687,8 |5,6 |687,8 : 14097,96 = 0,04876 |

|2002 |По плану |648,1 |6,0 |648,1 : 12236,46 = 0,05297 |

| |Фактически |701,5 |6,3 |701,5 : 12562,65 = 0,05581 |

В 2000 – 2002 годах фактические затраты на 1 руб. подрядных работ по

статье «Расходы по эксплуатации машин и механизмов» меньше плановых ,т.е.

наблюдается экономия: в 2000 году на 0,001 руб., на каждый рубль подрядных

работ; в 2001 году на 0,003 руб., а в 2002 году фактические затраты на 1

руб. подрядных работ н уровне плановых.

Для учета факторов, влияющих на изменение затрат по статье « Расходы

на эксплуатацию машин и механизмов » построим цепной ряд зависимости

величины расходов по статье « Расходы на эксплуатацию машин и механизмов »

на 1 руб. выполненных подрядных работ и объема выполненных подрядных робот.

ЭММ = Э х \/, где (20)

ЭММ – затраты по статье « Расходы на эксплуатацию машин и механизмов »;

Э – расходы по статье « Расходы на эксплуатацию машин и механизмов » на 1

руб. подрядных работ;

\/ - объем выполненных подрядных работ.

В соответствии с правилами проведения цепных подстановок необходимо

этот ряд поставить поочередно значения отклонения фактора от его базисной

величины, т. е. от величины предыдущего года.

ЭММ э = (Э ан - Эб) х \/

ЭММv = Э ан (\/ ан - \/ б).

Относительное изменение определяется так:

ЭММ э ЭММv

ЭММ э = ЭММ х 100 %; ЭММv = ЭММ х 100 %.

Проанализируем 2001 год относительно 2000 год:

ЭММ э = (0,04876-0,04435) х 14924,5 = 65,8170 тыс. руб.

ЭММv = 0,04876 х (14097,96-14924,50) = -40,3020 тыс. руб.

Относительное изменение:

65,8170

ЭММ э = (687,8-661,1) х 100 % = 251 %

- 40,3020

ЭММv = 26,7 х 100 % = -151 %

Проверим полученные результаты:

ЭММ = 65,8170-40,3020 = 26,5 тыс. руб.

251 % - 151 % = 100 %

Проанализируем 2002 год относительно 2001 года:

ЭММ э = (0,05581-0,04435) х 14924,5 = 171,0348 тыс. руб.

ЭММv = 0,05581 х (12562,65-14924,50) = -131,8148 тыс. руб.

Относительное изменение:

171,0348

ЭММ э = (701,5-611,1) х 100 % = 427 %

- 131,8148

ЭММv = 90,4 х 100 % = -327 %

Проверим полученные результаты:

ЭММ = 171,0348-131,8148 = 39,22 тыс. руб.

427 % - 327 % = 100 %

Проанализируем 2002 год относительно 2000 года:

ЭММ э = (0,05581-0,04876) х 14097,96 = 99,3906 тыс. руб.

ЭММv = 0,05581 х (12562,65-14097,96) = -85,6857 тыс. руб.

Относительное изменение:

99,3906

ЭММ э = (701,5-687,8) х 100 % = 725 %

- 85,6857

ЭММv = 13,7 х 100 % = -625 %

Проверим полученные результаты:

ЭММ = 99,3906-85,6857 = 13,7049 тыс. руб.

725 % - 625 % = 100 %

Результаты вычислений оформим в таблицу.

(Таблица № 27).

Факторы, влияющие на изменение затрат по статье « Расходы по эксплуатации

машин и механизмов ».

|Факторы |Этапы сравнения |

| |2001 год |2001 год |2002 год |

| |2000 год. |2001 год. |2000 год. |

|выполненных подрядных |-40,3020 |-131,8148 |-85,6857 |

|в % |-151 |-327 |625 |

|Материалов на 1 руб. |65,8170 |171,0348 |99,3906 |

|руб. в % |251 |427 |725 |

|Тыс. руб. |25,5000 |39,2000 |13,7000 |

|В % |100 |100 |100 |

Как видно из таблицы № 28 рост по статье « Расходы по эксплуатации и

механизмов » за 2000-2002 года произошло за счет повышения затрат по

эксплуатации маши и механизмов на 1 руб. подрядных работ, на 99,3906 тыс.

руб., а уменьшение объемов выполненных подрядных работ повлекло за собой

снижение затрат по статье на 85,6857 тыс. руб., таким образом рост затрат

увеличился на 13,7 тыс. руб.

В себестоимости подрядных работ значительный удельный вес занимают

накладные расходы и, следовательно, их снижение является одним из резервов

снижения себестоимости.

Накладные расходы содержат затраты, которые не могут быть прямо отнесены

на себестоимость отдельных строительных объектов. Все накладные расходы

делятся на четыре группы:

- административно – хозяйственные расходы по управлению и техническому

руководству строительным производством включают: оплату труда с

начислениями административно – управленческого и производственного

инженерно-технического персонала; командировочные, подъемные,

канцелярские, почтово-телеграфные расходы; затраты на содержание

помещений и другие;

- расходы по обслуживанию рабочих. В их состав входят: затраты на

содержание пожарно-сторожевой охраны; износ временных не титульных

приспособлений и устройств, малоценного инструмента, затраты на

рационализацию, благоустройство и содержание строительных площадок,

подготовка объектов строительства к сдаче и прочие;

- прочие накладные расходы. Сюда входят: отчисления на услуги буфетам и

столовым, затраты на содержание газет-многотиражек; штрафы, пени и

прочие непроизводственные затраты.

По характеру зависимости изменения накладных расходов от изменения

объемов работ они подразделяются на условно-постоянные и условно-

переменные.

Условно-постоянные называются расходы, размер которых в незначительной

степени или совсем не зависит от объема выполненных работ. В их состав

входят: административно-хозяйственные расходы, расходы на противопожарную и

сторожевую охрану, износ временных н титульных сооружений и приспособлений,

расходы по охране труда и благоустройству.

Накладные расходы, размер которых измеряется пропорционально изменению

объема подрядных работ, называются условно-переменными. Они включают:

дополнительную оплату труда, отчисления на социальное страхование, износ

инвентаря и другие затраты.

Снижение накладных расходов является одним из резервов снижения

себестоимости.

На анализируемой строительной организации в 20002 году накладные расходы

были снижены, что положительно характеризует деятельность ООО

«ВестПромСтрой ».

На основании таблицы № 29 исследуем причины повышения удельного веса

накладных расходов .

(Таблица № 28)

Данные для анализа затрат по статье «Накладные расходы».

|2000 год | | | |

|По плану |38,56,6 |31,3 |3856,6 : 14479,34 = 0,26637|

|Фактически |4106,3 |32,3 | |

| | | |4106,3 : 14924,50 = 0,27551|

|2001 год | | | |

|По плану |3831,1 |32,3 |3831,1 : 13633,25 = 0,28102|

|Фактически |4053,2 |33,0 | |

| | | |4053,2 : 14097,96 = 0,28741|

|2002 год | | | |

|По плановой |3478,4 |32,2 |3478,4 : 12236,46 = 0,28432|

|Себестоимости |3329,3 |29,9 | |

| | | |3329,3 : 12562,65 = 0,26492|

| | | | |

Из таблицы № 29 можно сделать вывод, что фактические затраты на 1 руб.

подрядных работ в анализируемом периоде больше запланированных.

Значительная экономия была достигнута в 2002 году, фактические затраты на 1

руб. подрядных работ ниже плановых на 0,0194 руб.

Для учета факторов влияющих н изменение затрат по статье « Накладные

расходы », построим цепной ряд зависимости величины накладных расходов,

приходящихся на 1 руб. подрядных работ, и объем выполненных работ.

НР = Н х \/, где (21)

НР – величина накладных расходов в себестоимости подрядных работ;

Н – затраты по статье «Накладные расходы», приходящиеся на 1 руб. подрядных

работ;

\/ - объем выполненных подрядных работ.

В соответствии с правилами проведения цепных подстановок необходимо в

этот ряд поставить поочередно значения отклонения фактора от его базисной

величины, т. е. от величины предыдущего года.

НР н = (Н ан – Нб ) х \/ (22)

НРv = Нан х ( \/ ан - \/б )

(23)

Относительное изменение определяется по формулам:

НР н НР v

НР н = НР х 100%; НРv = НР х 100 %.

Проанализируем 2001 год относительно 2000 года:

НР н = (0,28741-0,27551) х 14924,5 = 177,6016 тыс. руб.

НРv = 0,28741 х (14097,96 – 14924,5) = -237,5559 тыс. руб.

Относительное изменение:

177х,6016 100 %

НР н = (4053,2-4106,3) = -316 %

-237,5559

НРv = -53,1 х 100 % = 416 %

Проверим результаты вычислений:

НР = 177,6016-237,5559 = - 59,95 тыс. руб.

-316 % + 416 % = 100 %

Проанализируем 2002 год относительно 2001 года:

НР н = (0,28741-0,26492) х 14097,96 = -317,0631 тыс. руб.

НРv = 0,26492 х (14097,96 – 12562,65) = -406,7343 тыс. руб.

Относительное изменение:

-317,0631 х 100 %

НР н = (3329,3-4053,2) = 43,8 %

-406,7343

НРv =(3329,3-4053,2) х 100 % = 56,2 %

Проверим результаты вычислений:

НР = -317,0631-406,7343 = - 723,7974 тыс. руб.

43,8 % + 56,2 % = 100 %

Проанализируем 2002 год относительно 2000 года:

НР н = (0,26492-0,27551) х 14924,5 = -158,0505 тыс. руб.

НРv = 0,26492 х (12562,65 – 14924,5) = -625,7013 тыс. руб.

Относительное изменение:

-158,0505 100 %

НР н = (3329,3-4106,3) = 20,3 %

-625,7013

НРv = -777 х 100 % = 79,7 %

Проверим результаты вычислений:

НР = -158,0505-625,7013 = - 783,7518 тыс. руб.

20,3 % + 79,7 % = 100 %

Результаты вычислений оформим в виде таблицы № 30.

(Таблица № 29).

Факторы влияющие на изменение затрат по статье «Накладные расходы».

|Факторы |Этапы сравнения |

| |2001 год |2001 год |2002 год |

| |2000 год. |2001 год. |2000 год. |

|выполненных подрядных |-237,5559 |-406,7343 |-625,7013 |

|в % |416 |56,2 |625 |

|Материалов на 1 руб. |177,6016 |-317,0631 |-158,0505 |

|руб. в % |-316 |43,8 |20,3 |

|Тыс. руб. |59,9500 |-723,7974 |-783,7518 |

|В % |100 |100 |100 |

Из выше приведенной таблицы следует, что снижение объемов выполненных

подрядных работ предопределено уменьшение затрат по статье «Накладные

расходы» на 79,7 % за период 2000-2002 года. Снижение затрат по статье

«Накладные расходы » произошло также за счет изменения уровня затрат по

этой статье на 1 руб. подрядных работ, но в меньшей степени (20,3 %).

(Таблица № 30).

Результаты постатейного анализа себестоимости подрядных работ

ООО «ВестПромСтрой».

|Статьи затрат |Общая сумма |Факторы, оказавшие влияния на |

| |отклонения тыс. |отклонение себестоимости за |

| |руб. |анализируемый период. |

|Материалы |-548 |-966 |+418 |

|Расходы на оплату |-307 |-368,212 |+61,19 |

|Расходы на |+13,7 |-85,6857 |+99,3906 |

|Итого: | |-1419,8977 |+578,5806 |

|Прямые затраты |-841,3 |-625,7013 |-158,0505 |

|Накладные расходы |-782,7518 | | |

|Всего: |-1625,0518 |-2045,5990 |+420,5301 |

2.3. Анализ себестоимости подрядных работ по экономическим элементам.

В практике планирование и учета затраты по производству подрядных

работ группируются по экономическим элементам, которые являются качественно

однородные первичные группы затрат, не расчлененные на составные части. К

таким элементам относятся: материальные затраты, оплата труда, отчисления

на социальное страхование, амортизация основных фондов и прочие расходы.

(Таблица № 31).

Состав себестоимости ООО «ВестПромСтрой» по элементам затрат.

| |Тыс. руб. |% |Тыс. руб. |% |Тыс. руб. |% |

|2000 |8009,61 |65 |8759,27 |68,9 |+749,66 |+189,1|

|Оплату труда |2600,04 |21,1 |2618,88 |20,6 |+18,84 |+5,1 |

|Отчисление на соц. |308,06 |2,5 |266,97 |2,1 |-41,09 |-10,2 |

|Амортизация Основных |431,29 |3,5 |419,53 |3,3 |-11,76 |-2,9 |

|Прочие расходы |973,48 |7,9 |648,36 |5,1 |-325,12 |-81,1 |

|ВСЕГО: |12322,48 |100 |12713,02 |100 |+390,50 |100 |

|2001 |7318,30 |61,7 |7651,97 |62,3 |+333,67 |+79,2 |

|Оплату труда |2384,08 |20,1 |2419,64 |19,7 |+35,56 |+8,4 |

|Отчисление на соц. |260,94 |2,2 |245,65 |2,0 |-15,29 |-3,6 |

|Амортизация Основных |438,86 |3,7 |417,60 |3,4 |-21,26 |-5,0 |

|Прочие расходы |1458,92 |12,3 |1547,59 |12,6 |+88,67 |+20,9 |

|ВСЕГО: |11861,10 |100 |12282,46 |100 |+421,36 |100 |

|2002 |6730,05 |62,3 |6847,88 |61,5 |+117,83 |+35,6 |

|Оплату труда |2182,13 |20,2 |2371,70 |21,3 |+189,57 |+57,0 |

|Отчисление на соц. |248,46 |2,3 |322,91 |2,9 |+74,45 |+22,3 |

|Амортизация Основных |464,51 |4,3 |456,53 |4,1 |-7,99 |-2,5 |

|Прочие расходы |1177,49 |10,9 |1135,75 |10,2 |-41,74 |-12,5 |

|ВСЕГО: |10802,64 |100 |11134,76 |100 |+332,20 |100 |

Анализ структуры издержек позволяет сделать следующие выводы:

Строительная организация в 2000 году выполнила больший по сравнению с

планом объем материалоемких работ. Что увеличило удельный вес материалов на

3,9 %. Соответственно, доля оплаты труда снизилась с 21,1 % до 20,6 %,

доля отчислений на социальное страхование снизилась с 2,5 % до 2,1 %.

Удельный вес прочих расходов снизился с 7,9 % до 5,1 %, то есть на 2,8 %.

В 2001 году в анализируемой организации возрос удельный вес

материалов на 0,6 %. Удельный вес оплаты труда в общем объеме себестоимости

уменьшился на 0,4 %, отчислений на социальное страхование на 0,2 %,

амортизации основных фондов на 0,3 %. Анализ структуры издержек по их

удельному весу позволяет сделать вывод о том, что строительная организация

в отчетном периоде выполнила больший по сравнению с планом объем

материалоемких работ, и меньший объем трудоемких работ.

Констатируя общее увеличение фактических затрат в 2002 году по

сравнению с планом на 332,2 тыс. руб., можно назвать следующие причины:

увеличение оплаты труда с 20,2 % до 21,3 %, увеличение отчислений на

социальное страхование с 2,5 % до 2,9 %.

2.4. Мероприятие по снижению себестоимости подрядных работ.

При планировании мероприятий по снижению себестоимости учитывают

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9

МЕНЮ

Произаодственно-хозяйственная деятельность

ИНТЕРЕСНОЕ