Произаодственно-хозяйственная деятельность

расходов составляет 32,3 %, в 2001 году – 33,0 %, в 2002 году удельный вес

накладных расходов несколько снизился – 29,9 %, что положительно

характеризует работу ООО « ВестПромСтрой ».

Проанализируем структуру себестоимости подрядных работ за 2000 год. Из

таблицы № 20 можно сделать вывод, что удельный вес затрат на материалы в

себестоимости подрядных работ возрос с 43,9 % по плану до 44,7 %

фактически. Снижение оплаты труда рабочих не дело общего снижения прямых

затрат на производство по всем статьям, они возросли на 147,43 тыс. руб.

Удельный вес накладных расходов в себестоимости подрядных работ

увеличился с 31,3 % до 32,3 %. Общее увеличение себестоимости составило

390,54 тыс. руб.

В 2001 году в процессе анализа структуры себестоимости можно наблюдать

увеличение прямых затрат на производство по всем статьям, кроме расходов на

эксплуатацию машин и механизмов, они снизились на 23,92 тыс. руб.,

произошло повышение накладных расходов с 32,3 % до 33 %, что повлекло за

собой увеличение себестоимости на 421,36 тыс. руб.

В 2002 год характеризуется общим увеличением удельного веса прямых

затрат с 67,8 % по плану до 70,1 % фактически в структуре себестоимости

подрядных работ. Отклонение от плановой себестоимости в абсолютном

выражении составило 481,16 тыс. руб. Снижение удельного веса накладных

расходов в 2001 году с 32,2 % до 29,9 % дало экономию в размере

149,04 тыс. руб.

В статье « Материалы » отражаются следующие затраты: стоимость

материалов, деталей и конструкций по отпускным ценам поставщиков, стоимость

тары и упаковки, расходы по их транспортировки ( включая погрузку и

разгрузку), наценки снабженческих организаций и заготовительно-складские

расходы, стоимость топлива, электроэнергии, воды и других материалов на

технологические нужды.

В состав этой статьи затрат не включаются стоимость вспомогательных

материалов, потребляемых при эксплуатации строительных машин и транспортных

средств, относимая на расходы по эксплуатации, а также стоимость

материалов, предназначенных на сооружение временных зданий и сооружений и

других, учитываемых в составе накладных расходов.

Для анализа затрат по статье « Материалов » в себестоимости используем

данные таблицы № 21.

(Таблица № 21).

Данные для анализа затрат по статье « Материалы ».

|2000 год |5409,60 |43,9 |5409,60 : 14479,34 = |

|По плановой | | |0,374 |

|По фактической |5682,72 |44,7 |5682,72 : 14924,50 = |

|Себестоимости | | |0,381 |

|2001 год |5301,90 |44,7 |5301,90 : 13633,25 = |

|По плановой | | |0,388 |

|По фактической |5502,50 |44,8 |5502,50 : 14097,96 = |

|Себестоимости | | |0,390 |

|2002 год |4839,60 |44,8 |4839,60 : 12236,46 = |

|По плановой | | |0,395 |

|По фактической |5144,30 |46,2 |5144,30 : 12562,65 = |

|Себестоимости | | |0,409 |

Исходя из таблицы № 21, материальные затраты на 1 руб. подрядных работ

в 2000 году увеличились по сравнению с планами на 0,007 руб. (0,381-0,374);

в 2001 году – на 0,002 руб. (0,390-0,388); в 2002 году – на 0,014 руб.

(0,409-0,395).

Увеличение материальных затрат в 2000 – 2002 годах по сравнению с

планами произошло за счет изменения объема подрядных работ и увеличения

уровня затрат материалов по отдельным видам работ.

За три исследуемых года материальные затраты уменьшились с 5683,72

тыс. руб., до 5144,30 тыс. руб. Это уменьшение произошло за счет двух

факторов: 1. За счет уменьшения объемов работ на 2346,92 тыс. руб.; 2. За

счет роста материалоемкости от 0,374 руб. до 0,409 руб. Для учета влияния

факторов построим цепной ряд зависимости себестоимости материалов от

материалоемкости и объема выполненных работ.

М =Ме х V , где (13)

М – себестоимость материалов;

Ме – затраты на 1 руб. подрядных работ ( материалоемкость);

V - объем выполненных подрядных работ.

В соответствии с правилами проведения цепных подставок необходимо в

этот ряд поставить поочередно значения отклонения фактора от его базисной

величины ( за базисную величину принимаем величину предыдущего года).

ММе = (Меан-М) х V;

(14)

МV = Меан х (Ман - Мб). (15)

Относительное изменение себестоимости материалов за счет изложенных

факторов определяется по формулам:

Меан Мv

Меан = М х 100 %; Мv = М х 100 %.

Проанализируем 2001 год относительно 2000 год.

Меан = (0,390-0,381) х 14924,50 = 134,3205 тыс. руб.

Мv = 0,390 х (14097,96-14924,50) = -322,3506 тыс. руб.

134,3205 х 100% 134,3205

Меан = (5502,5-5682,12) = -180,22 х 100 % = -73 %

322,3506

Мv = -180,22 х 100 % = 173 %

Сделаем проверку: М = Мте + Мv

134,3205 +(-322,3506) = -180,22

5502,50 – 5682,72 = -180,22

Меан + Мv = 100 %

-73 % + 173 % = 100 %, итак, результаты вычеслений верны.

Проанализируем 2002 год относительно 2001 год.

Меан = (0,409-0,390) х 14097,96 = 267,90 тыс. руб.

Мv = 0,409 х (12562,65-14097,96) = -627,90 тыс. руб.

267,90 х 100% 267,90

Меан = (5144,3-5502,5) = -358,2 х 100 % = -75 %

-627,90

Мv = -358,20 х 100 % = 175 %

Сделаем проверку: М = Ме + Мv

5144,30 – 5502,50 = - 358,80 тыс. руб.

267,9 – 627,90 = -360

Ме + Мv = 100 %

-75 % + 175 % = 100 %, проверка верна.

Проанализируем 2002 год относительно 2000 год.

Меан = (0,409-0,381) х 14924,50 = 418 тыс. руб.

Мv = 0,409 х (12562,65-14924,50) = -966 тыс. руб.

418 х 100% 418

Меан = (5144,3-5682,72) = -538,42 х 100 % = -77,6 %

-966

Мv = -538,42 х 100 % = 177,6 %

Сделаем проверку: М = Ме + Мv

5144,30 – 5682,72 = - 538,42 тыс. руб.

418 – 966 = 538 тыс. руб.

Ме + Мv = 100 %

-77,6 % + 177,6 % = 100 %, проверка верна.

Результаты факторного анализа обобщим в таблицу № 22.

(Таблица № 22).

Факторы, влияющие на изменение материальных затрат в структуре

себестоимости.

|Факторы |Этапы сравнения |

| |2001 год |2001 год |2002 год |

| |2000 год. |2001 год. |2000 год. |

|выполненных подрядных |322,35 |-627,90 |-966,00 |

|в % |173 |175 |177,6 |

|Материалов на 1 руб. |134,32 |267,90 |418,00 |

|руб. в % |-73 |-75 |-77,6 |

|Тыс. руб. |-180.22 |-360.00 |-548.42 |

|В % |100 |100 |100 |

Уменьшение материалоемкости в 2001 году дало дополнительные затраты в

размере 134,32 тыс. руб.. Снижение материальных затрат в 2001 году за счет

изменения объема подрядных работ на 322,35 тыс. руб. дало обще снижение

материальных затрат на 180,22 тыс. руб.. В 2002 году на уменьшение

материальных затрат, по сравнению с 2001 годом, большое влияние оказало

снижение объема выполненных работ, он снизился на 627,90 тыс. руб., а

уровень затрат материалов повысился на 267,90 тыс. руб., поэтому в целом

материальные затраты в 2002 году по сравнению с 2001 годом уменьшились на

360 тыс. руб.

В целом за анализируемый период уменьшение материальных затрат в

структуре себестоимости на 540 тыс. руб. сложилось из-за уменьшения объема

выполненных подрядных работ –77,6 %.

Затраты по оплате труда рабочих содержат расходы по оплате труда

рабочих занятых непосредственно на подрядных работах. Сумма оплаты труда

рабочих включает оплату труда, начисленную по всем системам, применяемым

анализируемой строительной организации, доплаты за работу в сверхурочное

время, оплату простоев не по вине рабочих и другие выплаты.

(Таблица № 23).

| |рабочих |руб. | | |

|2000 |По плану |2403,04 |154 |2403,04 : 154 = 15,6041 |

| |Фактически |2264,58 |153 |2264,58 : 153 = 14,8012 |

|2001 |По плану |2016,18 |132 |2016,18 : 132 = 15,2740 |

| |Фактически |2038,72 |130 |2038,72 : 130 = 15,6824 |

|2002 |По плану |1836,32 |120 |1836,32 : 120 = 15,3027 |

| |Фактически |1959,60 |121 |1959,60 : 121 = 16,1900 |

Из таблице № 24 можно сделать такие выводы: в 2000 году наблюдается

снижение суммы оплаты труда рабочих в себестоимости подрядных работ по

сравнению запланированной. Оплата труда на одного рабочего снижалась по

сравнению с запланированной: в 2000 году – на 0,8029 тыс. руб. (15,6041-

14,8012); в 2001 году на 0,4084 тыс. руб. (15,274-15,6824). В 2002 году

оплату труда на одного рабочего резко повысилась – до 16,19 тыс. руб., что

на 0,8873 тыс. руб. больше по сравнению с запланированной.

Резкий рост оплаты труда объясняется наметившейся тенденцией

конфликтов рабочих, непосредственно занятых в строительном производстве, с

руководством ООО « ВестПромСтрой ». А также с реализацией проекта по

строительству рыбхоза на территории г. Апрелевки совместно с немецкими

строителями.

Для учета факторов, влияющих на изменение затрат по статье « Расходы

на оплату труда рабочих », построим цепной ряд зависимости оплаты труда от

объемов выполненных подрядных работ и размера оплаты труда на 1 руб.

подрядных работ:

ОЗП = Зо х \/, где (16)

ЗОП – величина оплаты труда в структуре себестоимости подрядных работ;

Зо – оплата труда, приходящаяся на 1 руб. подрядных работ;

\/ - объем выполненных подрядных работ.

В соответствии с правилами проведения цепных подстановок необходимо в

этот ряд поставить поочередно значения отклонения фактора от его базиса

величины, т. е. от величины предыдущего года:

ОЗП зо = ( Зоан – Зоб ) х \/ (17)

ОЗП v = Зоан (Vан – V б) (18)

Относительное изменение определяется по формулам:

ОЗПзо

ОЗП зо = ОЗП х 100 %;

ОЗП v

ОЗП v = ОЗП х 100 %.

Проанализируем 2001 год относительно 2000 год:

ОЗПзо = (0,1445-0,1518) х 14924,50 = -108,949 тыс. руб.

ОЗП v = 0,1445 х (14097,96-14924,50) = -119,435 тыс. руб.

Подсчитаем относительное измерение:

-108,949 х 100 %

ОЗПзо = (2038,72-2264,58) = 48 %

-119,435

ОЗП v = -225,86 х 100 % = 52 %

Проверим результаты вычислений:

ОЗП = -108,949 + (-119,435) = -228,384

ОЗП зо + ОЗП v = 48 % + 52 % =100 %

Проанализируем 2002 год относительно 2000 год:

ОЗПзо = (0,1559-0,1445) х 14097,96 = 160,716 тыс. руб.

ОЗП v = 0,1559 х (12562,65-14097,96) = -239 тыс. руб.

Подсчитаем относительное измерение:

160,716 х 100 %

ОЗПзо = (1959,60-2038,72) = -203 %

-239

ОЗП v = -79,12 х 100 % = 303 %

Проверим результаты вычислений:

ОЗП = 160,716 + (-239) = -79

ОЗП зо + ОЗП v = -203 % + 303 % =100 %

Проанализируем 2002 год относительно 2001 год:

ОЗПзо = (0,1559-0,1518) х 14924,50 = 61,19 тыс. руб.

ОЗП v = 0,1559 х (12562,65-14924,50) = -368,212 тыс. руб.

Подсчитаем относительное измерение:

61,19 х 100 %

ОЗПзо = (1959,60-2264,58) = -20 %

-368,212

ОЗП v = -304,98 х 100 % = 120 %

Проверим результаты вычислений:

ОЗП = 61,19 + (-159,080) = -307

ОЗП зо + ОЗП v = -20 % + 120 % =100 %

Результаты вычислений занесем в таблицу.

(Таблица № 24).

Факторы, влияющие на изменение затрат по статье « Расходы на оплату труда

рабочих » в структуре себестоимости.

|Факторы |Этапы сравнения |

| |2001 год |2001 год |2002 год |

| |2000 год. |2001 год. |2000 год. |

|выполненных подрядных |-119,435 |+239,000 |-368,212 |

|в % |52,7 |303 |120 |

|Материалов на 1 руб. |-108,949 |160,716 |61,190 |

|руб. в % |43,3 |-203 |61,190 |

|Тыс. руб. |-228,000 |-160,000 |-307,000 |

|В % |100 |100 |100 |

Из расчета, приведенного в таблице, видно, что уменьшение объемов

выполненных работ за анализируемый период повлекло уменьшение затрат по

статье « Расходы по оплате труда рабочих » на 86 % (1959,60 х 100 % :

2264,58).

Из таблицы № 25 можно сделать вывод, что рост оплаты труда произошел

за счет изменения уровня оплаты труда на 1 руб. подрядных работ.

На изменение затрат по статье « Расходы на оплату труда рабочих »

влияют также следующие факторы: изменение численности рабочих и изменение

уровня затрат по статье « Расходы на оплату труда рабочих », приходящейся

на 1 рабочего. Посмотрим цепной ряд зависимости оплаты труда от этих

факторов:

ОЗП = Зр х К, где (19)

ОЗП – величина оплаты труда рабочих в структуре себестоимости подрядных

работ;

Зр – оплата труда, приходящаяся на 1 рабочего;

К – среднесписочная численность рабочих.

Проведем расчет для 2001 года относительно 2000 года:

ОЗП зр = (15,6824-14,8012) х 153 = 134,8236 тыс. руб.

ОЗП р = 15,6824 х (130-153) = -360,6952 тыс. руб.

Относительное изменение:

ОЗП зр 134,8236 х 100 %

ОЗП зр = ОЗП х 100 % = (2038,72-2264,58) = -59,9 %

ОЗПр -360,6952

ОЗП р = ОЗП х 100 % = -225,86 х 100 % = 159,9 %

Проверим :ОЗП = 134,8236 + (-360,6952) = -225,8716 тыс. руб.

ОЗП зр + ОЗП р = -59 % + 159 % = 100 %

Результаты вычисление оформим в таблицу.

(Таблица № 25).

Факторы влияющие на изменение затрат по статье « Расходы на оплату труда

рабочих ».

|Факторы |Этапы сравнения |

| |2001 год |2001 год |2002 год |

| |2000 год. |2001 год. |2000 год. |

|выполненных подрядных |-30,6952 |-280,0250 |-463,6800 |

|в % |159 |353 |302 |

|Материалов на 1 руб. |134,8236 |200,5600 |618,4976 |

|руб. в % |-59 |-253 |-202 |

|Тыс. руб. |-225,8716 |-79,4650 |-154,0000 |

|В % |100 |100 |100 |

Уменьшение численности рабочих основного производства предопределило

уменьшение затрат по статье « Расходы на оплату труда рабочих » за

анализируемый период 2000 – 2002 годы на 19 %. Рост оплаты труда на 1

рабочего увеличил затраты по статье на 27 % за отчетный период.

Теперь проанализируем затраты по эксплуатации машин и механизмов.

Расходы по эксплуатации машин и механизмов включают затраты, связанные с

содержанием и работой строительных машин.

К ним относятся единовременные и текущие затраты. В первую группу

входят расходы транспортировке, монтажу, демонтажу и перестановкам

строительных машин, устройству и разборке временных вспомогательных

сооружений. Эти затраты называются условно-постоянными. Доля этих затрат на

единицу выполненных подрядных работ зависит от периода работы машин и

механизмов на строительной площадке: чем дольше этот период, тем меньше

доля этих затрат. Текущие затраты включают: оплату рабочего персонал,

обслуживание машин, стоимость материальных ресурсов, расходуемых в процессе

эксплуатации машин, амортизацию и затраты на текущий ремонт. Эти расходы

непосредственно связаны с выполнением плана подрядных работ, а их величина

измеряется пропорционально объему выполненных работ, поэтому они называются

условно-переменными. Для анализа затрат по статье « Расходы по

эксплуатации машин и механизмов » составим таблицу № 27.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9

МЕНЮ

Произаодственно-хозяйственная деятельность

ИНТЕРЕСНОЕ