Лизинг

Федерации, имеют свои филиалы, открытые в установленном порядке за границей

(в странах ближнего зарубежья либо на территориях государств дальнего

зарубежья), то указанные филиалы самостоятельно депонируют часть

привлеченных ими средств в национальном банке того государства, на

территории которого открыт филиал, в порядке и по нормативам обязательных

резервов, установленным национальным банком соответствующего государства.

В этом случае кредитная организация, расположенная на территории

Российской Федерации, представляет в соответствующее учреждение Банка

России, кроме сводного баланса в целом по кредитной организации, включая

все ее филиалы, также баланс без включения в него филиалов, расположенных

на территории зарубежных государств.

Регулирование размера обязательных резервов, подлежащих депонированию,

производится всеми кредитными организациями ежемесячно (по состоянию на 1

число месяца, следующего за отчетным) путем сверки сумм фактически

внесенных средств и подлежащих внесению, исходя из остатков на счетах

привлеченных средств и действующих нормативов резервных требований.

Расчет размера средств, подлежащих резервированию на 1 число каждого

месяца, и другие необходимые документы представляются соответствующему

учреждению Банка России вместе с балансом в срок, установленный для

представления баланса кредитной организации на 1 число месяца, следующего

за отчетным.

Покрытие обязательных резервов различными видами приносящих доход

активов не допускается.

На обязательные резервы, депонированные кредитными организациями в

Банке России, проценты не начисляются.

Порядок расчета обязательных резервов,

депонируемых в Банке России

В состав обязательств кредитной организации включаются средства в

валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, учитываемые на

расчетных, текущих и депозитных счетах, счетах бюджетов различных уровней и

внебюджетных фондов - пассивные остатки по балансовым счетам №№ 070, 071,

078, 079, 084, 088, 090, 100 (за минусом активных остатков по счету №100),

120 (за минусом активных остатков по счету №120), 130 - 134, 141, 142, 144,

145 (за минусом активных остатков по счету №145), 157, 158, 17, кроме счета

№170 (за минусом активных остатков по сч. №18, кроме счета №180), 196, 199,

20, 22, 24, 26, 28, 30, 32, 34, 36, 38, 40, 42, 44, 46, 48, 50, 52, 54, 56,

58, 60 (кроме счета №602), 605, 614, 631, 64, 671, 672 (за минусом активных

остатков по счету №672), 673, 690, 691, 692, 693, 694, 695, 696, 697, 698,

699, 70, 710, 711 (включая зачисленные во вклады проценты и компенсации),

713, 714, 715, 717, 718, 720, 722, 723, 724, 726, 730, 731, 732, 733, 734,

735, 736, 737, 738, 739, 74, 750, 751 (за минусом кредитов, полученных от

иностранных банков), 807, 809 (за минусом активных остатков по счету №808),

810 (за исключением средств, выделенных Министерством финансов Российской

Федерации в 1992 году по решениям Правительства Российской Федерации для

финансирования инвестиционных и конверсионных программ), 811, 812 (за

минусом активных остатков по б/сч. №411 и №412 в сумме, не превышающей

пассивных остатков по отдельным лицевым счетам, открытым для брокерских

операций на ОРЦБ, б/сч. №812), 817 (за минусом активных остатков по счету

№817), 818, 819, 900, 907 (за минусом активных остатков по счету №907),

915.

Сумма остатков привлеченных средств, используемых при расчете

обязательных резервов, рассчитывается по формуле средней хронологической за

отчетный период (месяц).

Средняя хронологическая ежедневных балансовых остатков привлеченных

за отчетный месяц средств, учитываемых на счетах, участвующих в расчете

обязательных резервов, рассчитывается по следующей формуле:

Ld = (L1/2 + L2 + L3 + ... + Ln/2)/(n-1), где

Ld - средние остатки привлеченных средств, используемых при расчете

обязательных резервов, за отчетный период (месяц);

L1 - сумма остатков привлеченных средств, используемых при расчете

обязательных резервов, на первое число отчетного периода (месяца);

Ln - сумма остатков привлеченных средств, используемых при расчете

обязательных резервов, за последний календарный день отчетного периода (на

первое число месяца, следующего за отчетным);

n - число календарных дней в расчетном периоде (с первого числа

отчетного месяца по первое число месяца, следующего за отчетным,

включительно), равное "31".

При расчете обязательных резервов количество дней в месяце условно

принимается за 30. В месяцах, имеющих 31 день, остатки привлеченных средств

на 31 число в расчет не принимаются, а в феврале остаток на последнее число

месяца повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30.

Расчет размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в

Центральном банке Российской Федерации, составляется по форме Приложения №1

к настоящему Положению с указанием фактически зарезервированной суммы на

счетах обязательных резервов и приложением (в случае необходимости

доперечисления средств на указанные счета) платежных поручений с отметкой

"перечисление недовзноса в счет обязательных резервов" (выписанных в

соответствии с банковскими правилами) на сумму недовзноса, а также

Расшифровок по балансовым счетам №№ 079, 731, 751, 810, 812.

Расчет должен содержать данные об остатках по каждому счету на каждый

календарный день отчетного периода (кроме остатков на 31 число) по форме

Приложения №2 к настоящему Положению. При этом сумма средств, подлежащих

депонированию по счетам в валюте Российской Федерации, уменьшается на

среднюю хронологическую величину наличных денежных средств в кассе

кредитной организации, учитываемых на балансовых счетах №№ 031, 033, 035,

036 - в пределах установленного учреждениями Банка России лимита (включая

лимиты, установленные филиалам данной кредитной организации по месту их

нахождения).

При расчете средней хронологической величины наличных денежных средств

в кассе кредитной организации количество дней в месяце условно принимается

за 30. В месяцах, имеющих 31 день, остатки средств, учитываемые на

балансовых счетах №№ 031, 033, 035, 036, на 31 число в расчет не

принимаются, а в феврале остатки на последнее число месяца повторяются

столько раз, сколько дней недостает до 30. Учреждения Банка России,

устанавливающие филиалам кредитных организаций лимит кассы, должны сообщать

Главным управлениям (Национальным банкам) Банка России по месту нахождения

головных кредитных организаций размеры установленного лимита.

Учреждение Банка России сверяет данные Расчета с размером фактически

зарезервированных средств по соответствующей кредитной организации с учетом

установленных нормативов обязательных резервов. При их соответствии

требования считаются выполненными кредитной организацией. В случае их

несоответствия учреждение Банка России в течение двух рабочих дней, не

считая дня представления Расчета, производит соответствующий перерасчет с

кредитной организацией.

При недовзносе средств кредитная организация производит доперечисление

обязательных резервов с корреспондентского счета, открытого в учреждении

Банка России, на основании платежного поручения с отметкой "перечисление

недовзноса в счет обязательных резервов" (выписанного в соответствии с

банковскими правилами). Включение сумм обязательных резервов в сводные

платежные поручения запрещается.

В случае перевзноса средств учреждение Банка России возвращает

кредитной организации излишне внесенную сумму обязательных резервов на

основании соответствующего распоряжения.

2.7. Методика составления отчета о прибылях и убытках кредитной организации

(форма № 2)

Отчет о прибылях и убытках отражает доходы, расходы кредитной

организации, штрафы, пени, неустойки полученные и уплаченные, суммы,

списанные в убыток, порядок учета которых определен Указаниями по

применению Плана счетов бухгалтерского учета (письмо Госбанка СССР от

18.11.87 №1027 с учетом последующих дополнений).

Непосредственно на финансовые результаты деятельности кредитной

организации, то есть в дебет балансового счета №980 относятся расходы,

перечисленные в Отчете о прибылях и убытках кредитной организации (форма

№2) по лицевому счету "Суммы, списанные в убыток" и перечисленные в

характеристике балансового счета №980.

Кроме этого, необходимо иметь в виду следующее:

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, числящейся в балансах

кредитных организаций на балансовом счете №904, после истечения срока

исковой давности подлежат зачислению на балансовый счет №960 по статье

"Прочие доходы".

Суммы, поступившие кредитной организации из бюджета в виде платы за

пользование ее средствами при перевзносе авансовых платежей в бюджет,

исчисляемой по ставке рефинансирования Банка России, подлежат зачислению на

балансовый счет №960 и должны отражаться в форме №2, а суммы, уплачиваемые

кредитными организациями в виде платы за пользование бюджетными средствами

при занижении авансовых платежей, подлежат отнесению на балансовый счет

№970.

Штрафы, уплачиваемые кредитными организациями по требованию Банка России в

соответствии со ст. ст. 38 и 75 Федерального закона "О Центральном банке

Российской Федерации (Банке России)", подлежат отнесению на балансовый счет

№979.

Пени, штрафы, уплачиваемые по актам проверок налоговых органов и

внебюджетных фондов, также подлежат отнесению на балансовый счет №979.

Списанные с баланса кредитной организации безнадежные ссуды при

отсутствии или недостаточности залога, гарантий, поручительств, резерва на

возможные потери под эти ссуды в порядке, а также расходы, связанные с

выбытием не полностью амортизированных основных средств, подлежат отнесению

на убытки кредитной организации.

По строке "Результаты счета №980" отражается только один результат

деятельности кредитной организации - прибыль или убыток, независимо от

того, что у входящих в ее состав филиалов могли сложиться разные финансовые

результаты (у одних - прибыль, у других - убыток), поскольку кредитная

организация, как юридическое лицо, отчитывается за свою деятельность в

целом. Результат балансового счета №980, отраженные в форме №2, должен

соответствовать балансовому счету №980 в балансе кредитной организации.

Результат балансового счета №980 определяется как разница между

доходами кредитной организации (балансовые счета №96), увеличенными на

символ 450, и расходами кредитной организации (балансовые счета №97

(включая балансовый счет №971), увеличенными на суммы, списанные в убыток

(символ 999 лицевого счета "Суммы, списанные в убыток" балансового счета

№980 и символа 460 данной формы) и уменьшенными на символ 440 (убытки

филиалов, покрытые общей прибылью кредитной организации).

Территориальные учреждения Банка России при составлении сводного Отчета

о прибылях и убытках по региону в целом результаты деятельности кредитных

организаций показывают развернуто, то есть отдельно суммируется прибыль

кредитных организаций и отдельно убыток. При этом, разница между доходами и

расходами кредитных организаций с учетом сумм, списанных в убыток, должна

быть равна сумме результатов балансового счета №980 по всем кредитным

организациям, то есть сумма балансовых счетов №96, увеличенная на символ

450, минус результат балансовых счетов №97 (включая балансовый счет №971),

суммы, списанные в убыток и отраженные на символах 999, 460 и плюс символ

440 равняется балансовому счету №980 (прибыль минус убыток).

Сумма по строке 2 справки определяется путем вычитания из результатов

балансового счета №980 "Прибыль" или "Убыток", отраженных в форме №2, сумм

балансового счета №969 "Штрафы, пени, неустойки полученные" (символ 119

формы №2), символов 440 и 450 и прибавления сумм по счету №979 "Штрафы,

пени, неустойки уплаченные" (символ 219 формы №2) и по символам 999 "Итого

списано в убыток" и 460.

2.8. Методика составления отчета об использовании

прибыли (форма №3)

При рассмотрении вопроса о распределении прибыли отчетного года после

уплаты налогов и других обязательных платежей, кредитным организациям

рекомендуется прежде всего направить ее на покрытие убытков прошлых лет с

отражением по строке №016 указанной формы (в случае недостаточности средств

резервного и других специально созданных для этих целей фондов кредитной

организации), а также на формирование резервного фонда до достижения его

размера не менее 15% от оплаченного уставного фонда.

Необходимо также иметь в виду, что на годовом собрании акционеров

(пайщиков) кредитные организации должны рассмотреть необходимость

увеличения своего уставного капитала, в том числе и за счет капитализации

начисленных, но не выплаченных дивидендов таким образом, чтобы обеспечить к

1 января 1999 года увеличение собственных средств до 5 млн. ЭКЮ, как это

предусмотрено Инструкцией Центрального банка РФ от 30.01.96 N 1.

Временно нераспределенная прибыль подлежит полному распределению после

проведения общего годового собрания акционеров (пайщиков).

При положительном финансовом результате деятельности кредитной

организации за отчетный год и отсутствии превышения балансового счета №950

над пассивом балансового счета №980 строки 022, 023 и 026 не заполняются.

Данные по строке 008 заполняются на основе суммирования строк 009,

010, 011, 012 и 013 этого же отчета, данные по строке 014 складываются из

суммы строк 015, 016, по строке 017 - из суммы строк 018, 019, 020.

Строка 021 "Итого распределено" определяется путем суммирования строк

002, 003 графы 3 (причитается по расчету), а также строк 008, 014 и 017 и

должна быть равна сумме, отраженной в балансе (формы №1) на балансовом

счете №950. По строкам 002 и 003 колонки 4 "Фактически внесено" отражаются

суммы, проведенные кредитной организацией через корреспондентский счет.

Если производилась корректировка балансового счета №950 "Отвлеченные

средства за счет прибыли банков" в сторону уменьшения начисленных, но не

использованных в текущем году сумм (дебет балансовых счетов №№ 011, 016,

904, кредит балансового счета №950), то форма №3 заполняется только на

оставшуюся величину балансового счета №950. Аналогично, при заполнении

отчета по форме №5 кредитные организации не должны показывать в графах 2 и

4 обороты, связанные с корректировкой в сторону уменьшения отвлеченных

средств за счет прибыли (балансовый счет №950).

Строка 025 "Прибыль кредитной организации за отчетный год"

определяется путем суммирования строк 021 и 024 и должна быть равна

величине пассивного остатка балансового счета №980 (форма №1).

2.9. Методика отчета о составе фондов кредитной

организации;

Справка о составе фондов кредитной организации, разных средств и фондов

специального назначения (форма №5)

Отчет по форме №5 составляется на основании данных балансов кредитной

организации на начало и конец отчетного года, оборотных ведомостей, других

отчетных данных, характеризующих остатки фондов и средств на начало

отчетного года, поступление и расходование их в течение отчетного года и

остатки на конец отчетного года.

Отчет по форме №5 должен быть увязан с данными балансов на начало и

конец отчетного года, а также с отчетом об использовании прибыли (форма

№3).

а. Остатки по символам 5001, 5002, 5010, 5011, 5050, 5055, 5060, 5070

графы 1 формы №5 отчетного года должны соответствовать остаткам, отраженным

в графе 6 формы №5 на конец предыдущего года. При наличии расхождений

должны быть даны пояснения в прилагаемой к отчету записке.

б. По символу 5001 "Уставный фонд" графа №2 "Начислено (зачислено)"

должны отражаться средства, поступившие от акционеров (пайщиков) банка в

уплату акций (паевых взносов) в соответствии с очередной проведенной

эмиссией акций (объявленным и зарегистрированным увеличением уставного

капитала).

в. В графе 3 формы №5 "Поступило в порядке перераспределения" должны

отражаться:

- фонды и средства принятых в состав кредитной организации филиалов;

- по символам 5002, 5030 - 5050 - сумма переоценки фондов в

иностранной валюте до ввода в действие нового порядка учета иностранной

валюты в соответствии с Указаниями Банка России от 10.06.96 №290;

- по символам 5030 - 5050 - средства фондов экономического

стимулирования, перераспределяемые внутри кредитной организации и между

подведомственными филиалами;

- по символам 5002 и 5030 - 5050 - сумма прибыли, направленной на

увеличение фондов кредитной организации по итогам годового собрания

акционеров (пайщиков), ранее отраженной по строке 020 отчета по форме N 3

как временно нераспределенная прибыль до годового собрания акционеров

(пайщиков).

г. В графе 4 формы №5 "Израсходовано (списано)" отражается

расходование фондов и средств, а также - по символам 5002, 5003, 5030 -

5050, 5055 графы 4 - средства фондов, направленные в установленном порядке

на капитализацию.

При этом необходимо иметь в виду, что резервный фонд предназначен для

покрытия убытков кредитных организаций, а также для погашения собственных

облигаций и акций при отсутствии иных средств.

Дивиденды акционерам (пайщикам), в том числе и акционерам

привилегированных акций, выплачиваются из прибыли, оставшейся после уплаты

всех налогов и других обязательных платежей, которая подлежит разделу между

акционерами (пайщиками) в соответствии с долей их участия в уставном

капитале.

д. В графе 5 "Перечислено в порядке перераспределения" отражаются

фонды и средства, переданные кредитной организацией при передаче филиалов в

другие кредитные организации и/или выделении их в самостоятельные кредитные

организации, а также перераспределение фондов внутри кредитной организации.

Данные по символу 5010 "Итого по счету №012" определяются путем

суммирования символов 5003, 5004, 5005 и 5006, а по символу 5050 "Итого по

счету №016" путем суммирования символов 5030, 5033, 5035, 5038 и 5039.

Данные по символу 5888 "Всего по символам 5001 - 5070" определяются

путем суммирования символов 5001, 5002, 5010, 5011, 5050, 5055, 5060 и

5070.

При заполнении справки к форме №5 необходимо иметь в виду, что:

- кредитные организации, которые не имеют в составе балансового счета

№010 остатков ранее закрытого балансового счета №013, по строке 1а

повторяют сумму, отраженную по строке 1 и соответствующую символу 5001

графы №6;

- расчет процентной доли каждой статьи в уставном фонде производится

путем отнесения этой строки к строке 1а;

- часть уставного фонда, сформированного за счет капитализации

средств фондов экономического стимулирования, направленных на

производственное и социальное развитие (дебет балансового счета №018,

кредит балансового счета №010), а также за счет капитализации фонда

переоценки основных средств (балансовый счет №012) следует отразить по

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9