Теория бухгалтерского учета

ребования к инф-ции приводимой к ФО: -достоверность -последовательность -сопоставимость -уместность -своевременность -полнота -экономичность

5. Раскрытие инф-ции в ФО. Чтобы ФО была принята пользователям она должна содержать данные о: -предприятии, -дате отчетности и отчетном периоде, -валюте отчетности и единицы ее измерения, -соответствующей информации относительно отчетного и предыдущего периода, -отчетной политике предприятия и ее изменения, -консолидации фин отчетах, -прекращении отдельных видов деят-ти пред-тия, -ограничении относительно владения активами -участии в совместных предприятиях, -выявление ошибок прошлых лет и связанных с ней корректировок, -переоценки статей ФО -прочей инф-ции, раскрытие которой предусмотрено П(с)БУ. Каждый фин отчет должен содержать дату, по состоянию на который он составлен или период, который он охватывает, если период за который сост фин отчетность отличается от отчетного периода предусмотренного П(с)БУ, то эти причины раскрываются в примечаниях фин отчетности. 6. Консолидированная и сводная фин. отчетность

Предприятия, который имеют дочерние предприятия, кроме фин отчетности о собственных хоз-ных операций обязаны составлять и продавать консолидированную фин. отчетность. Министерство, в сфере управления контроля относятся гос-ные и ком-ные предприятия, кроме собственных отчетов подают сводную ФО.

7. Предоставление и обнародование ФО

Предприятия обязаны подавать квартальную и годовую ФО органам в сфере управления которых они относятся; трудовым коллективом по их требованию; собственникам предприятия в соответствии с учредительными документами. Органам исполнит власти и др пользователям ФО предоставляется в соответствии с законодательством. ФО не сост коммерческой тайны, кроме случаев предусмотренных законодательством.

26 Учет средств в кассе предприятия

Касса предприятия - помещение, предназначенное для принятия выдачи и хранения наличных средств, где, как правило, ведется кассовая книга.

Касса должна быть специально оборудованная, а средства храниться в металлическом сейфе. С кассиром обязательно заключают договор о материальной ответственности.

Предприятие самостоятельно рассчитывает лимит остатка наличности, который можно хранить в кассе. В дни выплаты заработной платы в течение 3 дней разрешается превышение лимитом наличных в кассе. Инвентаризация кассы проводится внезапно, результаты оформляют актом, избыток оприходуют в доход предприятия, а недостачи относят на кассира. Поступления наличными в кассу оформляется приходным кассовым ордером, а выдача денег кассы - расходным кассовым ордером. Кассовые ордеры регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров. Регистром аналитического учета кассовых операций есть кассовая книга. Каждая операция по кассовым ордерам записуется в кассовую книгу в день ее осуществления. Записи в кассовой книге осуществляются в двух экземплярах через копированную бумагу. 2 экземпляр - отрывной - это отчет кассира, который каждый день передается в бухгалтерию с кассовыми ордерами. Листы кассовой книги должны быть пронумерованы, прошнурованы, скреплены печатью предприятия и количество их заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. Исправления в кассовой книге не допускаются.

27 Порядок открытия текущих счетов

Для хранения временно свободных денег каждому предприятию открывают текущие счета. Предприятие может открывать несколько текущих счетов в разных банках. Для открытия текущего счета предприятие подает в банк след документы: 1. заявление про открытие счета 2. копия свидетельства про гос регистрацию 3. копию устава 4. копию свидетельства про регистрацию в налоговых органах, пенсионном и соц фондах 5. карту с образцами подписей и оттиском печати предприятия. Первичные документы:

1. при наличных расчетах

-денежных чек

-заявление про внесение выручки

2. при безналичных расчетах

- платежное поручение

- платежное требование

- платежное требование - поручение

- заявление на кредит и вексель

Регистром аналитического учета при безналичных расчетах есть выписка банка.

28 Учет средств на текущих счетах

Счет №31 «Счета в банках» предназначен для учета наличия и движения денежных средств, находящихся на счетах в банках и могут быть использованы для текущих операций. На дебете счета №31 «Счета в банках» отражается поступление денежных средств, на кредите - их использование. Субсчета №312 «Текущие счета в иностранной валюте», №314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте» предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте.

Операции по счету №31 «Счета в банках» отражаются на основании проверенных выписок банка и денежных документов, приложенных к ним. Если в выписках банка выявляются ошибочно проведенные операции на счете №31 «Счета в банках», то они отражаются соответственно на дебете или кредите №31 «Счета в банках» в корреспонденции с субсчетом №374 «Расчеты по претензиям».

Об ошибках письменно извещают учреждение банка и требуют их исправления Ошибки, допущенные в операциях счета №31 «Счета в банках», необходимо своевременно выявлять и следить за их обязательным и точным исправлением учреждением банка. Не выявленные или не исправленные ошибки влекут за собой потери денежных средств и должны быть в конечном счете списаны на потери предприятия. По счету №31 «Счета в банках» остаток на каждый данный момент времени должен соответствовать остатку денежных средств, зафиксированному в выписке банка по Текущему счету предприятия.

Аналитический учет на счете №31 осуществляется по выпискам, и только при наличии на предприятии расчетных субсчетов открывают отдельные аналитические счета для учета операций по Текущему счету и каждому субсчету.

29 Учёт кредитных операций

Кредиты, предоставляемые банками, делятся: -- по срокам пользования: а) краткосрочные -- до 1 года, б) среднесрочные -- до 3 лет, в) долгосрочные -- свыше 3 лет. Все вопросы, связанные с выдачей и погашением кредитов, регламентируются правилами банков и кредитными договорами между предприятием-заемщиком и банком. До заключения договора банк тщательно анализирует платежеспособность П. В дальнейшем предприятие представляет до полного погашения кредита фин-ю отчетность, другие док-ты, необходимые для контроля за хозяйственно-финансовой деят-ю предприятия. Синтетический учет расчетов с банком по краткосрочным кредитам ведется на пассивном счете 60 "Краткосрочные ссуды", по субсчетам: 601, 602, 603; 604; 605; 606. По кредиту счета 60 "Краткосрочные ссуды" отражают задолженность банку по полученным кредитам (в нац-й валюте) в корреспонденции с дебетом счетов: 311 "Текущие счета в нац-й валюте" (на сумму К, зачисленного на счет предприятия); 313 "Прочие счета в банке в нац-й валюте" ( на сумму кредита, использованного на открытие аккредитив, приобретение расчетных чеков и др.); 631 "Расчеты с отечественными поставщиками", 68 "Расчеты по другим операциям" (на сумму кредита, использованного для погашения задолженности поставщикам и другим кредиторам за полученные материальные ценности и услуги) и др. Погашение задолженности банку по краткосрочным кредитам отражается записью по дебету счета 60 "Краткосрочные ссуды" и кредиту счетов: 311 "Текущие счета в нац-й валюте" (на сумму погашенного кредита с текущего счета предприятия); 313 "Прочие счета в банке в нац-й валюте" (на сумму неиспользованных остатков аккредитивов и расчетных чеков, численных на погашение краткосрочных кредитов) и др. Записи в учетных регистрах по движ-ю кредитов на счетах производятся по данным выписок банка из этих счетов с приложенными к ним платежными док-ми. Аналитический учет банковских кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставивших их, срокам погашения. Отдельно учитываются кредиты, не погашенные в срок. Начисленные % за пользование кредитами отражаются записью по дебету счета 95 "Финансовые расходы", субсчет 951 "% за кредит" в корреспонденции с кредитом счета 684 "Расчеты по начисленным %". На счёте 50 учитываются предоставленные банком долгосрочные кредиты для технического переоборудования, реконструкции и расширения предприятия. Основные бух.проводки: поступили средства от покупателей в погашение их задолженности: Д - 31, К - 36; зачислена краткосрочная ссуда банка: Д - 311, К - 601.

30 Учёт ценных бумаг

Ценные бумаги - ден.док-ты, свидетельствующие о праве собственности его владельца на опред-ю сумму денег или конкретные имущественные ценности. Ценные бумаги условно можно разделить на денежные (векселя, сберегат-е сертификаты и другие долгоценные бумаги) и капитальные ценные бумаги (все виды акций, облигаций, инвестиционные сертификаты, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязат-ва, обязат-ва гос-ва). БУ бланков ценных бумаг предприятий ведется на забалансовом счете 08 «Бланки строгого учета» по номинальной ст-ти на основании соответствующих приходно-расходных док-тов. Списание этих бланков производится одновременно с записями по реализации ценных бумаг. Ценные бумаги, находящиеся на предприятии, хранятся в его кассе в установленном порядке. Ценные бумаги учитываются по видам и месту хранения материально ответственными лицами согласно «Порядку ведения кассовых операций». На все цен.бум.составляются описи, к-е содержат вид, номер, серию, номинальную ст-ть, срок погашения. При погашении делается соответствующее обозначение про док-т, на основании к-го сделана запись, выписка банка. БУ средств, полученных в рез-те выпуска облигаций предприятий, ведется на счете 952 «Другие заемные средства» и счете 82 «Использование заемных средств». На счете 95 «Другие заемные средства» отражаются операции движения заемных средств, полученных предприятиями в рез-те выпуска акций и облигаций предприятий. Счет 95 «Другие заемные средства» имеет 3 субсчета: «Краткосрочные заемные средства», к-й используется для учета средств, привлеченных на срок до одного года; «Долгосрочные заемные средства», -- на срок более одного года; «Приватизационные бумаги». Аналитический учет по счету 95 ведется по видам выпущенных ценных бумаг, заимодавцам и срокам погашения займов.На счете 82 «Использование заемных средств» открываются два субсчета: «Использование кредитов банка» и «Использование других заемных средств». На субсчете 2 счета 82 учитываются суммы ден.средств, временно привлеченных предприятием в виде дополнит-х финансовых ресурсов, к-е погашены или выкуплены за счет средств трудового коллектива. Учет приобретенных предприятием акций и облигаций, других предприятий и организаций ведется на счете 58 «Долгосрочные финансовые вложения», а учет сертификатов, к-й ведется на счете 55, субсчет «Сберегательные сертификаты» и учет расчетов по векселям рассмотрены выше. Начисление дивидендов по акциям и % по облигациям предприятия отражаются следующими бух-ми записями: дебет счета 87 «Фонды эк-го стимулирования» и кредит счета 70 «Расчеты по оплате труда»; счета 76, субсчет 3 «Расчеты с прочими дебиторами ц кредиторами» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Начисление дивидендов по акциям предприятия и процентов по облигациям предприятия, приобретенным юридическими лицами, отражается бухгалтерской записью: ;. дебет счета 87 «Фонды экономического стимулирования» и кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и при перечислении делается запись: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и ; кредит счета 51 «Расчетный счет». Получение дивидендов по ценным бумагам предприятия отражают бухгалтерской записью: дебет счета 51 «Расчетный счет» и кредит счета 80 «Прибыли и убытки».

31 Формы и системы оплаты труда

Оплата труда-это заработок, рассчит.в ден.выражении, к-й по трудовым договорам собственник или уполномоченный им орган выплачивает за выполненную работу или предоставленные услуги. Осн.задачами учета труда и з/п на предпр-х всех форм собств-ти, явл.: 1)правильное определение затрат раб.времени и учет труда; 2)начисление з/п каждому работнику в соответствии с кол-м и качеством затрач.труда; 3)выявление фактич.объема фонда з/п и осуществление контроля его составных частей; 4)учет каждой суммы, начисленной з/п работникам предпр-я , как составной части расходов предпр-я, связанных с хоз.процессами в соответствии с местом и объектом применения труда; 5)обеспечение контроля правильности исп-я фонда з/п в каждом подразделении предпр-я и установление ответственности, связанной со снижением произв-ти труда, отражение всех затрат по з/п на счетах б/у.

Основные бухгалтерские проводки по счёту расчёты по оплате труда: начислена зарплата основным производственным рабочим: Д - 23 (производство), кредит - 661, выдана зарплата из кассы: дебет - 661, кредит - 301, отражено депонирование зарплаты: дебет - 661, кредит - 662, выдача депонированной зарплаты: дебет - 662, кредит - 301, удержание из зарплаты подоходного налога: дебет - 661, кредит - 641 (расчёты по налогам), удержание сборов в ПФ: дебет - 661, кредит - 651 (расчёты по пенсионному обеспечению), удержание на социальной страхование: дебет - 661, кредит - 652 (расчёты по соцстраху), удержание на страхование на случай безработицы: дебет - 661, кредит - 653 (расчёты по соцстраху на случай безработицы), начислена оплата труда работнику за работы по исправлению брака: дебет - 24 (брак в производстве), кредит - 661.

32 Фонд оплаты труда

Состав фонда ОТ установлен ЗУ «Об оплате труда». В фонд основной з/п входят: з/п, начисленная за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда по сдельным расценкам, тарифным ставкам, должностным окладом и т.д. В фонд дополнит.з/п входят: надбавки и доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам за звание мастера и квалификацию, за руководство бригадами, за совмещение должностей, за расширение зон обслуживания или увеличение объема выполняемых работ, за работу в тяжелых, вредных или особо в редных условиях, за работу в многосменном и непрерывном режимах пр-ва, за работу в ночную смену и т.д. К прочим поощрительным и компенсационным выплатам относятся: вознаграждения по итогам работы за год, вознаграждение за выслугу лет и стаж работы, не предусмотренные законодательством, вознаграждения за открытия, изобретения и рационализаторские предложения и т.д. Основные бухгалтерские проводки по счёту расчёты по оплате труда: начислена зарплата основным производственным рабочим: Д - 23 (производство), кредит - 661, выдана зарплата из кассы: дебет - 661, кредит - 301, отражено депонирование зарплаты: дебет - 661, кредит - 662, выдача депонированной зарплаты: дебет - 662, кредит - 301, удержание из зарплаты подоходного налога: дебет - 661, кредит - 641 (расчёты по налогам), удержание сборов в ПФ: дебет - 661, кредит - 651 (расчёты по пенсионному обеспечению), удержание на социальной страхование: дебет - 661, кредит - 652 (расчёты по соцстраху), удержание на страхование на случай безработицы: дебет - 661, кредит - 653 (расчёты по соцстраху на случай безработицы), начислена оплата труда работнику за работы по исправлению брака: дебет - 24 (брак в производстве), кредит - 661.

33 Порядок начисления и удержания зар.платы

Оплата Труда работникам производится согласно их личному трудовому вкладу с учетом конечного рез-та работы предпр-я, ее максим-ая величина не ограничивается. ОТ по тарифным ставкам произв-ся на основании тарифных сеток, ставок и окладов, тарифно-квалификационных хар-к. Должностные оклады работникам уст-т собственник или уполномоченный им орган в соотв-вии с законодат-м. Начисления на з/п:-сбор в пенсионный фонд-32%; -взносы в фонд страхования на случай временной потери трудоспособности-2,9%; -взносы в фонд страхования на случай безр-цы 2,1%; -взносы в фонд страхования от несчастных случаев-0,2%-13,8%. Предельная сумма з/п работника , из к-й удерживаются, на к-ю начисляются страховые взносы и пенсионный сбор-2200грн. Удержание из з/п: подоходный налог 13%; сбор в пенсионный фонд-2%; взносы в фонд страхования на случай временной потери трудосп-ти-0,5%; взносы в фонд страх.на случай безр-цы-0,5%. Также к удержанием относятся: профсоюзный взнос-1%; алименты; аванс. Основные бухгалтерские проводки по счёту расчёты по оплате труда: удержание из зарплаты подоходного налога: Д - 661, К - 641, удержание сборов в ПФ: Д - 661, К - 651, удержание на соц-е страхование: Д - 661, К - 652, удержание на страхование на случай безработицы: Д - 661, К - 653.

34 Синтетич.и аналитич.учёт заработной платы

Аналит-й учёт зарплаты ведётся по каждому работнику и реализуется через табельный учёт рабочего времени. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу и уходу с неё, всех случаев опозданий и неявок с указанием причин, а также времени простоя и сверхурочных работ. Каждому принимаемому на работу присваивается табельный номер, делается отметка в его трудовой книжке. На вновь принятого работника открывается личная карточка, в которой указываются анкетные данные и все изменения по службе (в отделе кадров). Бухгалтерия каждому работнику открывает лицевой счёт. Синтетич-й учет основной и дополнит-й оплаты труда и её использование ведётся на счёте 66 (расчёты по оплате труда), к-й имеет 2 субсчёта: 661 - расчёты по зарплате, 662 - расчёты с депонентами. Кредитовое сальдо счёта 66 означает задолженность предприятия работникам по начисленной, но не выданной зарплате. Дебетовый оборот - сумма, выплаченная наличными или через перечисления, суммы, удержанные в виде налогов в бюджет, по исполнительным листам и т.д. Обороты по кредиту - суммы, начисленные в отчётном месяце в виде зарплаты, премии и прочие начисления. Учёт депонированной зарплаты ведут в бухгалтерии, в книге учёта депонированной зарплаты, заполненной по данным реестра не выданной зарплаты. При журнально-ордерной форме учёта, начисления зарплаты отражается в ЖО №1. Удержания из зарплаты налогов в бюджет, по исполнительным листам и пользу третьих лиц, в ЖО №8.

Основные бухгалтерские проводки по счёту расчёты по оплате труда: начислена зарплата основным производственным рабочим: Д - 23, К - 661, выдана зарплата из кассы: Д - 661, К - 301, отражено депонирование зарплаты: Д - 661, К - 662, выдача депонированной зарплаты: Д - 662, К - 301, удержание из зарплаты подоходного налога: Д - 661, К - 641

35 Учёт расчётов по соц-му страхованию

Соц-е страхование -- одна из гарантий осуществления прав трудящихся на материальное обеспечение. ЗУ «О сборе на обязательное соц-е страх-е» определен порядок использования сбора на обязат-е соц-е страх-е. На предприятиях наиболее распространенным видом использования средств социального страх-я явл-ся оплата больничных листов нетрудоспособности. Начисления пособий работникам по временной нетрудоспособности производятся за счет средств фонда соц-го страх-я и в учете отражаются записью -- дебет счета 652 «Расчеты по соц-му страхованию», кредит счета 66. Выплаты пособий единовременного хар-ра (в связи с рождением ребенка или погребением) отражаются по дебету счета 652 в корреспонденции со счетом 30 «Касса». Если предпр-е допустило нарушение в области охраны труда, то пострадавший работник получает пособие не из средств фонда соц-го страх-я, а за счет средств своего предпр-я. Эти расходы относят на издержки произв-ва и в учете отражают записью: дебет счета 91 «Общепроизв-е расходы», кредит счета 652, а выплату пособия работнику -- дебет счета 66, кредит счета 30. За счет средств фонда соц-го страх-я предприятиям разрешено производить доплаты на диетпитание, предоставляемое работникам в столовых. Этот вид использования средств отражается по дебету счета 65 и кредиту счета 37,685???. Предприятия по месту нахождения обязаны зарегистрироваться у уполномоченного Пенсионного фонда Украины и ежеквартально по установленной форме отчитываться за начисленные и израсходованные суммы. Отчисления на соц-е страх-е отражаются в БУ учете по кредиту счета 65 соответствующих субсчетов и дебету тех же счетов, на которые относится начисленная заработная плата и другие начисления. После отражения всех операций по счету 65 выявляется конечное состояние расчетных взаимоотношений предприятий с соответствующими органами соц-го страх-я и обеспечения. В БУ начисления на обязательное соц-е страх-е отражены по кредиту счетов: 652 - расчёты по социальному страхованию; 653 - расчёты по социальному страхованию на случай безработицы. Проводки: Работнику было выдано пособие по временной нетрудоспос-ти: Д - 652, К - 66, Работнику было выдано единовременное пособие: Д-652, К-30.

36 Основы построения учёта производственных запасов, их классиф-я

Методологические основы формир-я информации о запасах в БУ и раскрытии её финансовой отчетности определяется ПСБУ №2 «Запасы». Запасы - активы, к-е: содержатся для дальнейшей продажи в условиях обычной хоз-ной деят-ти; находятся в процессе произв-ва с целью дальнейшей продажи продукта произв-ва; содержатся для потребления при произв-ве продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также управления предприятием. Для целей БУ запасы включают: сырье, основные и вспомогат-е материалы, комплектующие изделия и другие мат-е ценности, к-е предназначены для произв-ва продукции, выполнения работ, предоставления услуг, обслуживания произв-ва и административных потребностей; незавершенное произв-во в виде незаконченной обработки и сборки деталей, узлов изделий и незавершенных произв-х процессов; готовую продукцию, к-я изготавливается на предприятии, предназначена для продажи и соответствует технич-м и качественным хар-кам, предусмотренными договором или другим нормативным актом; товары в виде мат-х ценностей, к-е приобретены и содержатся предприятием с целью дальнейшей продажи; МБП, к-е используются в течение срока не более 1 года или нормального операционного цикла, если он больше года; молодняк животных и животные на откорме, продукция сельского и лесного хоз-ва. Приобретенные или изготовленные запасы зачисляются на баланс предприятия по первоначальной ст-ти. Первоначальная ст-ть запасов, приобретённых за плату, - себестоимость запасов, к-я складывается из следующих фактических расходов: сумма, уплаченная поставщику согласно договору; сумма, уплачиваемая за информационные, посреднические и другие аналогичные услуги, в связи с поиском и приобретением запасов; сумма ввозной пошлины; сумма косвенных налогов, в связи с приобретением запасов, к-я не возмещается предприятию; затраты на доставку, погрузочно-разгрузочные работы, транспортировку запасов к месту их использования, включая расходы по страхованию рисков транспортировки запасов; прочие затраты, к-е непосредственно связаны с приобретением запасов и доведением их до соответствия, в к-м они пригодны для использования в запланированных целях. Не включаются в первоначальную ст-ть запасов, а относятся к расходам периода, в к-м они были осуществлены: сверхнормативные потери и недостача запасов; % за пользование займами; общехоз-ные и др.подобные расходы, к-е непосредственно не связаны с приобретением и доставкой запасов

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11