Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности коммерческого банка

Примечание: данные по графе «предыдущий год» являются

условными из-за отсутствия необходимых форм отчетности за предыдущие периоды.

В целом по предприятию наблюдается улучшение использования его имущества. С

каждой гривны средств вложенных в имущество (в активы) предприятие получило

прибыли на 74,7 коп. больше чем в предыдущем году. Значительно возросла

рентабельность оборотных и необоротных активов. Причинами этого могут служить

как действительное улучшение использования основных и оборотных средств, так

и тот факт, что данные за предыдущий год являются условными. Оценку

показателей рентабельности, в таком случае, целесообразно проводить используя

аналогичные данные по другим предприятиям.

При анализе оборачиваемости оборотных средств определяется средняя

продолжительность их кругооборота, измеряемая скоростью возврата в денежную

форму средней за отчетный период суммы средств предприятия в результате

реализации продукции.

Определяются коэффициенты:

1. Количества оборотов совершаемых оборотными средствами за

анализируемый период (раз).

2. Продолжительность одного оборота, в днях.

Таблица №23

Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств.

Наименование показателя	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+/-)
1.Оборачиваемость всех оборотных активов.
- количество оборотов	1,7	4	+2,3
- продолжительность одного оборота	211,8	90	-121,8
2. Оборачиваемость запасов и затрат.
- количество оборотов	8,7	9,9	+1,2
- продолжительность одного оборота	41,4	36,4	-5
3. Оборачиваемость дебиторской задолженности.
- количество оборотов	4,1	5,6	+1,5
- продолжительность одного оборота	87,8	64,3	-23,5

В результате анализа установлено, что оборачиваемость всех оборотных активов

ускорилась на 2,3 раза, а продолжительность одного оборота уменьшилась на

121,8 дней. Такая значительная величина обусловлена тем, что данные за

предыдущий год взяты условно, тем ни менее, общая тенденция ускорения

оборачиваемости всех оборотных активов очевидна. Такая же ситуация и по

оборачиваемости запасов и затрат, и по оборачиваемости дебиторской

задолженности. Более детальные выводы может дать факторный анализ данных

частей оборотных средств. Тем ни менее по имеющимся данным можно судить об

общем улучшении оборачиваемости оборотных средств, а, следовательно, и о

более рациональном использовании оборотных активов.

Анализ финансовой деятельности предприятия.

Задачами анализа финансовой деятельности предприятия – потенциального

ссудозаемщика являются:

1. Анализ производства продукции и факторов влияющих на изменение ее

объема.

2. Анализ реализации продукции.

3. Анализ себестоимости продукции.

4. Анализ результатов финансовой деятельности предприятия.

5. Перспективный анализ прибыли от реализации продукции предприятия.

6. Обобщающая оценка хозяйственного положения предприятия и заключение о

его самостоятельности.

Информационной базой для этого служат данные бухгалтерской отчетности (Ф1,

Ф2, Ф3), данные статистической отчетности (5-С, 1-П, 2-ПВ(1-ПВ), 11-ОФ, 22),

а также плановые данные, данные бухгалтерского учета и т.д.

При проверке данных годового отчета составляется проверочная ведомость

(сличительная ведомость).

Таблица №24.

Проверочная ведомость годового отчета.

Показатель	Первая форма	Другая форма	Третья форма	Результат
1. Уставный фонд	Ф1(2377,3)	Ф3(2377,3)	—	Совпадают
2. Выпуск продукции
- в сравнимых ценах	1-П(14484,6)	Ф22(14485)	—	Совпадают
- в действующих ценах	1-П(13231,8)	Ф22(13232)	—	Совпадают
3. Численность ППП	2-ПВ(199)	Ф22(199)	1-ПВ(199)	Совпадают
4. Балансовая прибыль	Ф2(6984,6)	Ф22(6985)	—	Совпадают

Из приведенной таблицы видно, что некоторые данные, которые дублируются в

различных формах отчетности, совпадают. Это означает, что анализируемый

материал является достоверным (не содержит не умышленных ошибок (описок)).

Анализ производства продукции начинается с общей оценки. Методика анализа:

1. Источники информации: 1-П, Ф22.

2. Прием проведения анализа – прием сравнения.

3. Показатели: объем продукции в сравнимых ценах; объем продукции в

действующих ценах; объем производства предметов потребления в действующих

ценах.

4. Вывод: оценка динамики в абсолютном выражении и в относительном

выражении (темп роста).

Таблица №25.

Анализ производства продукции.

Показатели	Предыдущей год	Отчетный год	Изменение
1. Объем производства в сопоставимых ценах	13548	14484,6	+936,6
2. Объем производства в действующих ценах	4880,2	13231,8	+8351,6
- в т.ч. работы промышленного характера	—	—	—
3. Объем производства предметов потребления	488	—	-488

За анализируемый период объем производства в сопоставимых ценах возрос на

936,6 тыс. грн. или на 6,9%. При более детальном анализе целесообразно

установить причины данного роста объемов производства и определить резервы

увеличения выпуска продукции на перспективу.

Значительный рост объемов производства в действующих ценах обусловлен

инфляционными процессами и ростом цен на алкогольную продукцию и этиловый

спирт (в данной работе анализируется Нимировский спиртзавод). Следует

обратить внимание на низкий объем работ промышленного характера (равный

нулю), но принимая во внимание, что анализируется спиртзавод, то в общем

такая ситуация вполне возможна. Тем ни менее, при возможности, следовало бы

увеличить их объем, поскольку они могут приносить предприятию существенную

прибыль.

При анализе трудовых ресурсов оценивают, во-первых, обеспеченность ими, и,

во-вторых, использование и их влияние на изменение объемов производства.

Методика анализа:

1. Источники информации: 2-ПВ и Ф22.

2. Прием проведения анализа – прием разниц в уровнях показателей.

3. Показатели: среднесписочная численность рабочих; общее число

отработанных человеко-дней; общее число отработанных человеко-часов; объем

производства в сопоставимых ценах.

4. В резерв увеличения объемов производства принимают отрицательное

влияние по факторам: изменение отработанных человеко-дней; изменение числа

отработанных человеко-часов; изменение среднечасовой выработки одного

рабочего.

Таблица №26.

Анализ влияния использования трудовых ресурсов на увеличение объемов

производства.

Показатели	Факторы	Отношение отчетного к предыдущему, в %	Влияние		Резерв
			В %	В тыс. грн.
Среднесписочная численность рабочих	Изменение среднесписочной численности рабочих	106,7	+6,7	+907,7	Х
Число отработанных человеко-дней	Изменение числа отработанных человеко-дней	106,7	0	0	—
Число отработанных человеко-часов	Изменение числа отработанных человеко-часов	148,1	+41,4	+5608,9	—
Объем производства в сопоставимых ценах	Среднечасовая выработка одного рабочего	106,9	-41,2	-5581,8	5581,8
Итого		Х	6,9	Х	5581,8

Проверка: 106,9 – 100 = 6,9

При анализе установлено, что на анализируемом предприятии

имеется резерв дополнительного выпуска продукции за счет увеличения

среднечасовой выработки одного рабочего в размере 5581,8 тыс. грн.

При анализе средств труда оценивается обеспеченность ими по показателю

фондовооруженность. В предыдущем периоде фондовооруженность равнялась 29133

грн./чел., а на конец отчетного периода она составляла 30280 грн./чел.

Другими словами за год количество ОПФ приходящихся на одного рабочего

возросло на 1147 грн.

При анализе использования основных производственных фондов и влияния их

использования на выпуск продукции используется следующая методика.

1. Источники информации: 11-ОФ, Ф22.

2. Прием анализа – прием разниц в абсолютных показателях.

3. Показатели: объем производства в сравнимых ценах; среднегодовая

стоимость ОПФ; удельный вес активной части в общей стоимости ОПФ; фондоотдача

активной части.

4. В резерв принимается отрицательное влияние всех факторов.

Таблица №27.

Анализ влияния использования ОПФ на изменение объема производства.

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение				Резерв
			Всего	В том числе
				Среднегодовой стоимости ОПФ	Удельный вес активной части	Фондоотдача активной части
Объем производства в сопоставимых ценах	13548	14484,6	+936,6	Х	Х	Х	Х
1. Среднегодовая стоимость ОПФ	4370	4845	+475	+1478,48	Х	Х	—
В т.ч. среднегодовая стоимость активной части	1511	1538	+27	+242,1	Х	Х	—
2. Удельный вес активной части, в %	34,577	31,744	-2,833	Х	-1230,69	Х	1230,7
3. Фондоотдача активной части	8,9662	9,4178	+0,45	Х	Х	+691,1	—

В результате анализа установлено, что в отчетном году по сравнению с базисным

объем производства в сопоставимых ценах увеличился на 936,6 тыс. грн. В том

числе за счет изменения среднегодовой стоимости ОПФ он увеличился на

1478,48тыс. грн. и за счет увеличения фондоотдачи активной части объем

производства увеличился на 691,1 тыс. грн. Однако, уменьшение удельного веса

активной части на 2,8% привело к снижения объема производства на 1230,69 тыс.

грн. Следовательно, на данном предприятии имеется резерв выпуска продукции по

фактору «изменение удельного веса активной части» в размере 1230,69 тыс. грн.

При анализе материальных ресурсов оценивают обеспеченность ими предприятия по

каждому виду материальных ресурсов в натуральном выражении используя данные

договоров поставок. Методика проведения анализа следующая:

1. Информационная база: 1-П, 5-С.

2. Прием разниц в абсолютных показателях.

3. Показатели: объем производства в действующих ценах; материальные

затраты; материалоемкость.

4. В резерв принимается величина влияния по фактору «изменение

материалоемкости» со знаком «+».

Таблица №28.

Анализ влияния использования материальных ресурсов на себестоимость

и объем производства.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+/-)
1. Объем производства в действующих ценах (тыс. грн.)	4880,2	13231,8	+8351,6
2. Материальные затраты (тыс. грн.)	1500	4699,2	+3199,2
3. Материалоемкость (грн.)	0,31	0,36	+0,05

1. Влияние изменения материалоемкости на себестоимость (в части

материальных затрат): 0,05 х 13231,8 = +661,59 тыс. грн.

2. Влияние изменения материалоемкости на объем производства в

действующих ценах: 661,59 х 0,31 = +205,1 тыс. грн.

В результате анализа выявлен резерв увеличения производства за счет лучшего

использования материальных ресурсов в сумме 205,1 тыс. грн. в действующих

ценах.

На основании результатов анализа использования производственных ресурсов

определяется комплектный резерв увеличения выпуска продукции.

Комплектный резерв – это минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в

этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов.

Таблица №29

Расчет комплектного резерва увеличения производства продукции.

Наименование резервов	Сумма, тыс. грн.
	Сопоставимые	Действующие
1. Труд
Устранение целодневных простоев	—
Устранение внутрисменных простоев	—
Увеличение среднечасовой выработки одного рабочего	5581,8
Итого по первому фактору	5581,8	6110,3
2. Средства труда
Увеличение среднегодовой стоимости ОПФ	—
Увеличение удельного веса активной части ОПФ	1230,69
Увеличение фондоотдачи активной части	—
Итого по второму фактору	1230,69	1347,6
Итого	6812,49	7466,5
3. Предметы труда
Снижение материалоемкости		205,1

Комплектный резерв составил 205,1 тыс. грн., а максимальный резерв по группам

ресурсов составил 7466,5 тыс. грн. Разница между максимальным и комплектным

резервами – это резерв на перспективу, который может быть использован, если

будут найдены дополнительные резервы по лимитирующим факторам. На данном

предприятии он составляет 7261,4 тыс. грн.

Таблица №30

Расчет резерва увеличения реализации продукции.

Наименование резервов	Сумма, тыс. грн.
	В оптовых ценах	По себестоимости.
1. По объему производства продукции
- использование комплектного резерва	205,1
2. По остатку не реализованной продукции
- готовая продукция		639,9
- товары отгруженные не оплаченные в срок		—
Итого по второму	1347,6	639,9
Пересчет остатка в оптовые цены по коэффициенту	205,1	1347,6
Коэф= Объем пр-ва в действ. ценах / себестоимость = 13382,8 / 6205,4 = 2,157
Итого резерв увеличения реализации продукции	1347,6+205,1=1552,7

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10