Расчетно-кассовое обслуживание предприятий коммерческими банками

ыплата аккредитива наличными деньгами не допускается. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномочен-ного покупателя, то указанное лицо обязано представить испол-нителю:

паспорт или другой заменяющий его документ; образец своей подписи, если таковой в банке не имеется (за-полняется в банке на карточке образцов подписей);

командировочное удостоверения или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив.

Закрытие аккредитива в кредитной организации поставщика производится:

1) по истечении срока аккредитива. О закрытии аккредитива исполнитель уведомляет эмитента;

2) по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использо-вания аккредитива до истечения срока (на основании его заявле-ния). Эмитенту посылается уведомление исполняющей кредит-ной организацией. Неиспользованная сумма перечисляется кре-дитной организации плательщика на балансовых счет, с которого депонировались средства (расчетный или ссудный);

3) по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично. В день получения сообщения от эмитента аккреди-тив закрывается или уменьшается, но не более суммы остатка на счетах 90907 или 90908. О закрытии аккредитива посылается уве-домление эмитенту;

4) в кредитных организациях списываются все записи по вне-балансовым счетам (90907 или 90908) Выставленные аккредити-вы; (91305) Гарантии, поручительства, полученные банком; (91404) Гарантии, поручительства, выданные банком.

Схему документооборота при расчетах аккредитивами см. в приложении 8.

2.7. Факторинговые расчеты

Факторинг (англ. factoring от factor -- агент, посредник) -- раз-новидность расчетной операции.

Основой факторинговой операции является покупка факторинго-вой фирмой счетов-фактур поставщика на отгруженную продукцию на условиях немедленной оплаты (80% от стоимости счета-фактуры) и передача поставщиком фирме права требования платежа с дебито-ра. Оставшаяся часть (20%) выплачивается факторинговой фир-мой (за вычетом процента за кредит и комиссии за услуги) либо после получения платежа от дебитора, либо независимо от по-ступления платежа от дебитора.

Оплата счетов поставщика осуществляется в соответствии с обя-зательствами по договору с активного счета 47402 «Расчеты с кли-ентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» -- по дебету. Суммы возмещений плательщиками по факторинговым операциям учитываются по кредиту пассивного балансового счета 47401 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинго-вым операциям».

В аналитическом учете ведутся лицевые счета соответственно по поставщикам и по плательщикам. Документы по факторинго-вым операциям, переданные поставщиком кредитной организа-ции, учитываются на внебалансовом счете 90906 «Расчетные до-кументы по факторинговым, форфейтинговым операциям» в сум-ме их первоначального предъявления плательщику. В расход спи-сываются суммы полностью оплаченных плательщиками докумен-тов. Частичные платежи отражаются на обороте расчетного доку-мента.

Схема документооборота при факторинговой операции:

1) Отгрузка продукции и отсылка счета-фактуры покупателю с указанием срока платежа.

2) Поставщик представляет копию счета-фактуры в факторинговую фирму.

3) Оплата счета-фактуры (80% от суммы счета).

4) Покупатель представляет в свой банк при наступлении срока поручение на оплату счета поставщика.

5) Оплата счета и перевод денег на счет факторинговой фирмы.

6) Окончательный расчет факторинговой фирмы с поставщиком.

Факторинговые операции ускоряют получения платежей; га-рантируют оплату счетов; снижают расходы по учету счетов-фак-тур у поставщика, обеспечивают своевременность поступления платежей поставщикам при финансовых затруднениях у покупа-теля; улучшают финансовые показатели у поставщика.

Факторинговые операции осуществляются на основе догово-ров. Обязательными реквизитами договора являются: Деньги и кредит. М.,№ 7.,-- 1998.,стр.19.

наименование и адрес каждого плательщика и условия прода-жи ему продукции (реестр); сумма требований; сумма имеющегося ранее долга каждого плательщика и данные о проверке его счетов; перечень покупателей; предельная сумма аванса; процентная ставка за кредит; процент комиссионного сбора за услуги; предельные суммы по операциям факторинга; меры, принимаемые для получения платежа с неаккуратного плательщика; право регресса; предельный срок платежа для покупателя; порядок завершения факторской сделки; условия расторжения договора; срок действия договора.

Глава 3. Кассовые операции

3.1. Организация кассовой работы

Правовые основы функционирования денежной системы и ор-ганизации расчетов в Российской Федерации регламентируются Законом «О денежной системе Российской Федерации», приня-тым 25 сентября 1992 г. Функция организации денежного оборота возложена на Центральный банк Российской Федерации. Прави-ла проведения операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации определяются Центральным банком, ре-шением Совета директоров которого за № 40 от 22 сентября 1997 г. принят документ «Порядок ведения кассовых операций в Россий-ской Федерации».

Для более рационального оборота наличных денег, сокраще-ния трудовых и материальных затрат, связанных с обслуживанием оборота наличных денег, основная масса платежей должна осуще-ствляться в безналичном порядке. Предприятия и организации всех форм собственности должны сдавать в банк для зачисления на их расчетные (текущие) счета все суммы, полученные ими наличны-ми деньгами за проданные товары, оказанные услуги и выполнен-ные работы и др. Предприятиям и организациям по согласованию с обслуживающими их банками устанавливается лимит кассовой наличности, т.е. предельная сумма наличных денег, которая мо-жет храниться в кассе предприятия.

Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии у них лицензии, выданной Центральным банком РФ (или его террито-риальным управлением) на ведение кассовых операций, при этом банку устанавливается лимит операционной кассы, размер кото-рого зависит от объема выполняемых банком операций. Для обес-печения рационального оборота наличных денег в кассе банк на основе заявок клиентов составляет кассовый прогноз поступле-ний и выплат наличными деньгами. При недостатке кассовой на-личности для обеспечения предстоящих выплат банк может полу-чить наличные деньги в РКЦ за счет средств на корреспондент-ском счете банка. Сверхлимитный остаток операционной кассы подлежит сдаче в РКЦ для зачисления на корреспондентский счет банка.

Большое значение придается правильной и четкой организа-ции кассовой работы в коммерческом банке, которая должна обеспечить и сохранность ценностей, и своевременное обеспе-чение кассовой наличностью обслуживаемых банком предприя-тий и организаций, и инкассацию денежной наличности. При этом работы должны вестись с полным соблюдением кассовой дисциплины.

Для приема и выдачи наличных денег и других ценностей в коммерческом банке создается отдел кассовых операций, кото-рый возглавляет заведующий кассой (старший кассир), осуществ-ляющий руководство отделом и контроль за работой кассового аппарата банка. Наряду с главным бухгалтером и руководителем банка заведующий кассой несет ответственность за правильную организацию кассовой работы, четкое кассовое обслуживание предприятий и организаций, а также населения, своевременное отражение в учете денег, поступивших в кассу или выданных из кассы, сохранность всех ценностей в кассе банка.

В коммерческом банке создаются кассы приходные, расход-ные, приходно-расходные, вечерние, кассы для выдачи чековых книжек, пересчета денежной выручки. Виды и количество таких касс зависят от объема операций и характера деятельности бан-ка. Кириллов Н.Н.Лапидус М. X. Совершенствование финансово-кредитных отношений в строительстве. -- М.: Финансы и статистика, 1995.,стр.43.

Для хранения наличных денег и других ценностей в коммерче-ском банке выделяется специальное помещение -- денежное хра-нилище. Технические требования к оборудованию касс и денеж-ного хранилища определяются в специальном документе Цент-рального банка РФ. Кабины касс должны быть оборудованы та-ким образом, чтобы можно было зрительно следить за работой кассира, но в то же время помещение кассы должно быть защи-щено от проникновения в него извне. Денежное хранилище обо-рудуется так, чтобы обеспечить полную сохранность ценностей. В хранилище имеются несгораемые и железные шкафы, запираю-щиеся стеллажи для хранения наличных денег и ценностей.

3.2. Учет и документооборот по операциям с наличными деньгими

В коммерческом банке вся денежная наличность, используе-мая для выполнения кассовых операций, называется операцион-ной кассой банка.

Основной принцип, на котором основывается выполнение кас-совых операций в банке, заключается в том, что кассир может выполнять операции по приему и выдаче ценностей только на основании распоряжения экономиста учетно-операционного от-дела, оформленного соответствующими кассовыми документами (приходными или расходными). Экономисты учетно-операцион-ного отдела, проверив законность оформления кассовых опера-ций, подписывают документы, регистрируют их в кассовых жур-налах (приходных или расходных) и передают кассиру непосред-ственно или используя для этого пневматическую почту.

В начале операционного дня кассиры получают от заведующе-го кассой (старшего кассира) определенную сумму наличных де-нег в качестве аванса, а в течение операционного дня в случае необходимости -- дополнительные суммы. В конце дня кассиры отчитываются за использование полученного аванса: общая сум-ма проведенных ими за день операций сверяется с данными учета экономистов учетно-операционного отдела, после чего остатки имеющихся у них денег, кассовые документы и составленные кас-сирами справки об операциях за день передаются заведующему кассой (старшему кассиру). Передача денег и ценностей в виде аванса или возврата оставшихся у кассира ценностей отражается в книгах кассиров и заведующего кассой (старшего кассира).

Для учета денег и ценностей в кладовой банка ведется «Книга учета ценностей кладовой». В этой книге отражается движение ценностей кладовой (наличных денег, ценных бланков и других документов и ценностей, хранящихся в кладовой банка). Движе-ние кассовой наличности отражается по счету «Касса» по обороту и остатку.

Учет кассовых операций осуществляется в III разделе Плана счетов бухгалтерского учета в банках на активных балансовых счетах 031 «Касса коммерческого, кооперативного банка», 032 «Де-нежные средства в пути», 033 «Операционная касса вне кассового узла».

Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, утвержденным приказом ЦБ РФ от 31 октября 1996 г. № 02-399, для учета операций коммерческих бан-ков с наличными деньгами предусмотрено использовать актив-ные счета раздела 2: 20202 «Касса кредитных организаций», 20204 «Денежные средства в пути», 20207 «Денежные средства в опера-ционных кассах, находящихся вне помещений банков», 20209 «Де-нежные средства, отправленные в другие банки, учреждения сво-его банка, сданные в РКЦ».

Операции по приему наличных денег в кассы банка оформляются объявлением и приходным кассовым ордером. Клиенты банка для оформления вносимых в банк наличных денег заполняют объяв-ление, которое состоит из трех частей: объявле-ния на взнос наличными, ордера и квитанции. Заполненный ком-плект бланка объявления клиент передает экономисту учетно-операционного отдела. Проверив правильность заполнения всех трех частей документа, экономист регистрирует его сумму в приход-ном кассовом журнале. Бизнес и банки.-- М., Посткриптум.,1998.,стр.64.

Получив объявление, подписанное экономистом учетно-опе-рационного отдела, кассир приходной кассы принимает налич-ные деньги от вносителя и после пересчета их подписывает кви-танцию, ставит на ней печать кассы, отделяет квитанцию от объ-явления и ордера и выдает ее вносителю денег. Ордер, заверенный подписью кассира, возвращается экономисту учетно-операцион-ного отдела, который в приходном кассовом журнале делает от-метку о поступлении денег по соответствующему счету.

В бухгалтерском учете операция по зачислению внесенных на-личными денег на счет клиента осуществляется на основе при-ходного кассового журнала и оформляется соответствующей проводкой.

После получения данных синтетического и аналитического уче-та и их сверки ордер передается клиенту вместе с выпиской из его лицевого счета. Таким образом, по суммам, внесенным на счета клиентов наличными, последние получают два документа -- кви-танцию и ордер. Наличие ордеров позволяет клиентам следить за поступлением денег в банк и правильностью произведенных за-писей по их счетам. Объявления на взнос наличными остаются у кассира и в конце дня передаются заведующему кассой (старшему кассиру) вместе с другими документами и ценностями.

Некоторые операции по внесению наличных денег в кассу банка оформляются приходными кассовыми ордерами: взносы физических лиц для зачисления на их счета или в погаше-ние полученных кредитов, возврат неиспользованных сумм, по-лученных работниками банка под отчет, и другие.

В конце дня кассир приходной кассы на основе имеющихся у него кассовых документов составляет справку об общей сумме при-нятых наличных денег с распределением по от-дельным экономистам учетно-операционного отдела, от которых поступали кассовые документы. Общая сумма по справке должна совпадать с суммой принятой денежной наличности. Данные справ-ки сопоставляются с записями в приходном кассовом журнале эко-номистов учетно-операционного отдела. Произведенная проверка заверяется подписями экономистов учетно-операционного отдела в справке кассира приходной кассы и подписью кассира в приход-ном кассовом журнале. Остаток кассовой наличности вместе со справкой и кассовыми документами кассир передает заведующему кассой (старшему кассиру) под расписку в книге кассира приход-ной кассы. Бизнес и банки.-- М., Посткриптум.,1998.,стр.68.

Основным документом для получения наличных денег служит де-нежный чек. По некоторым операциям выплата наличных денег оформляется расходными кассовыми ордерами: вы-плата по счетам физических лиц, выдача аванса работникам бан-ка. В оформлении расходных кассовых операций кроме экономиста учетно-операционного отдела и кассира всегда участвует специально выделенный работник -- контролер по рас-ходным кассовым операциям.

Денежные чеки предъявляются экономистам учетно-операци-онного отдела. При наличии на счете клиента остатка средств, достаточных для оплаты чека, экономист учетно-операционного отдела проверяет обоснованность требования на выплату налич-ных денег, а также проверяет правильность заполнения чека, тож-дественность подписей и печати чекодателя с образцами, пред-ставленными банку, соответствие номера чека номерам в чековой книжке, выданной данному клиенту. По документам (паспорту) проверяется личность получателя, который расписывается на обо-ротной стороне чека в получении денег. Затем экономист учетно-операционного отдела отделяет от чека контрольную марку и передает ее получателю для предъявления кассиру банка при полу-чении денег. Чек передается контролеру по расходным кассовым операциям. Контролер, убедившись в наличии на оборотной сто-роне чека разрешительной надписи экономиста учетно-операци-онного отдела на оплату чека, росписи в получении денег, повтор-но проверяет правильность заполнения чека и тождественность подписей и печати клиента образцам, представленным банку; проставляет на оборотной стороне чека свою подпись и регистри-рует сумму чека в кассовом журнале по расходу.

Контролер передает чек кассиру непосредственно или через курьера банка под расписку в отдельной книге или в кассовом журнале. Получив расходный кассовый документ (денежной имен-ной чек или расходный ордер), кассир проверяет наличие подпи-сей экономиста учетно-операционного отдела и контролера и их тождественность с имеющимися образцами, а также сведения о предъявлении паспорта и наличие расписки в получении денег на документе. После проверки кассир по номеру поступившего чека вызывает получателя денег, принимает от него контрольную мар-ку и выдает наличные деньги. Для контроля кассир просит полу-чателя назвать сумму и наименование организации, от имени которой предъявлен чек, назвать фамилию, имя и отчество полу-чателя денег. Контрольные марки приклеиваются к соответствую-щим чекам в специально отведенном на чеке месте.

В бухгалтерском учете расходные кассовые операции отража-ются на основе расходного кассового журнала после сверки его экономистом учетно-операционного отдела и кассиром. Суммы наличных денег, выданных из кассы банка отражаются в учете. Финансовые документы вместе с отчетной справкой кассир расходной кассы сдает заведующему кассой под расписку в книге кассира.

На основе справок кассиров операционных касс (приходных и расходных) заведующий кассой составляет сводную справку о кас-совых оборотах, сверяет ее с кассовыми оборота-ми по кассовым журналам. Затем сумма кассовых оборотов запи-сывается в книгу учета ценностей кладовой, где выводится оста-ток на следующий день, который должен быть равен кассовой на-личности.

Если остаток кассовой наличности на конец дня превышает ли-мит операционной кассы, коммерческий банк должен сдать сверх-лимитный остаток кассы в расчетно-кассовый центр (РКЦ) для за-числения этой суммы на свой корреспондентский счет в РКЦ.

Доставка наличных денег в РКЦ, как правило, осуществляется инкассаторами.

На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу РКЦ, составляет-ся препроводительная ведомость в трех экземплярах. Первый эк-земпляр препроводительной ведомости и наличные деньги вкла-дываются в инкассаторскую сумку, сумка пломбируется. Второй экземпляр препроводительной ведомости (накладная) передается инкассатору. Третий экземпляр препроводительной ведомости (квитанция) с распиской инкассатора в приеме денег остается в банке. На сумму инкассированных наличных денег выписывается платежное поручение для зачисления сдаваемой кассой налично-сти на корреспондентский счет банка в РКЦ.

Сумма наличных денег, переданных из кассы инкассатору, отра-жается в учете:

В конце дня кассир расходной кассы сверяет общую сумму оп-лаченных документов с данными расходного кассового журнала контролера. Для этого он составляет отчетную справку, в которой указывается сумма аванса, полученная под отчет в начале дня, сумма, выплаченная за день, и остаток денег на конец дня. Правильность суммы оборотов, указанной в справке, заверя-ется подписью контролера но кассовым операциям. Одновремен-но кассир заверяет своей подписью правильность общей суммы в кассовом расходном журнале.

В РКЦ сумма инкассированных наличных денег зачисляется на корреспондентский счет коммерческого банка и поступает в кассу. РКЦ. В коммерческом банке на основе выписки из его корреспондент-ского счета в РКЦ делается соответствующая проводка.

3.3. Вечерние кассы и инкассирование выручки

Для приема наличных денег после окончания операционного дня в банках работают вечерние кассы. Наличие таких касс создает возможность лучше обслуживать предприятия и организации, поз-воляет им сдавать денежную выручку, поступившую за весь рабо-чий день, ускоряет поступление в банк денег и обеспечивает их сохранность.

Время работы вечерних касс устанавливает коммерческий банк. Прием наличных денег производится кассиром под контролем бух-галтера-контролера или только кассиром с использованием кон-трольного кассового аппарата. Принятые наличные деньги долж-ны быть обработаны в тот же день, с тем чтобы утром следующего рабочего дня их можно было использовать для кассовых опера-ций. Деньги, принятые вечерней кассой, зачисляются банком на соответствующие счета не позднее утра следующего рабочего дня. Расходные операции вечерние кассы не выполняют.

При сдаче денег в вечернюю кассу лицо, вносящее деньги, за-полняет объявление и передает его контролеру, который проверяет и подписывает документ, регистрирует сумму взноса в приход-ном кассовом журнале, а затем передает объявление кассиру. После приема денег кассир подписывает объявление, ордер и квитан-цию, проставляет оттиск печати вечерней кассы на квитанции и выдает ее клиенту. По окончании операций вечерней кассы об-щая сумма принятых денег сверяется с данными кассового жур-нала и приходных документов; журнал подписывается кассиром и контролером. Поступившие деньги, приходные кассовые докумен-ты, кассовый журнал и печать вечерней кассы хранятся в несгора-емом сейфе. Сейф закрывается на два ключа, один из которых хра-нится у кассира, другой -- у бухгалтера. Сейф опечатывается в при-сутствии представителя охраны и сдается охране под расписку.

Утром следующего рабочего дня кассир и контролер принима-ют сейф от работника охраны и сдают деньги и приходные доку-менты заведующему кассой под расписку в кассовом журнале, а журнал бухгалтер передает главному бухгалтеру. Заведующий кас-сой также передает принятые приходные кассовые документы для проверки главному бухгалтеру банка. После контроля приходные кассовые документы на взнос наличными передаются для хране-ния заведующему кассой, а ордера -- экономистам учетно-опера-ционного отдела. Кассовый журнал, подписанный главным бухгал-тером, передается для отражения операций в бухгалтерском уче-те. Белоглазова Г. Н. Коммерческие банки в условиях формирова-ния рынка. -- Л.: Изд.ЛФЗИ, 1998.,стр.127.

Если прием денег в вечерней кассе осуществляет только кас-сир (без бухгалтера-контролера), то за кассиром закрепляется кон-трольный кассовый аппарат, а имеющаяся в кассе печать изыма-ется. Выдаваемые вносителям денег квитанции снабжаются отти-ском штампа, проставляемого кассовым аппаратом, который со-держит номер вечерней кассы, дату приема денег, порядковый номер операции и сумму взноса. Квитанция подписывается кас-сиром. Проверив правильность заполнения документа, кассир при-нимает от клиента наличные деньги, подписывает объявление, ор-дер и квитанцию, а на квитанции и объявлении проставляет штамп кассового аппарата. Квитанция выдается вносителю денег.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12