Расчетно-кассовое обслуживание предприятий коммерческими банками

b>2.3. Очередность платежей с расчетных (текущих) счетов

Списание денежных средств со счета осуществляется кредит-ной организацией на основании распоряжения клиента. Без рас-поряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установ-ленных законом. При наличии на расчетных (текущих) счетах клиентов денежных средств, сумма которых достаточна для удов-летворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоря-жений владельца счета и других документов на списание (кален-дарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовле-творения всех предъявленных к нему требований в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, при-чиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов (группа 1); во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечис-ление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате возна-граждений по авторскому договору (группа 2); в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматри-вающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды (группа 3); в четвертую очередь производится списание по процентам и ко-миссиям кредитной организации (группа 5), а также по исполни-тельным документам, предусматривающим удовлетворение дру-гих денежных требований (группа 4); в пятую очередь произво-дится списание по процентам и комиссиям кредитной организа-ции (группа 5), а также по другим платежным документам в по-рядке календарной очередности (группа 6).

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к од-ной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов или наступления сроков платежа. Выда-ча денежных средств на неотложные нужды не производится.

При предоставлении в кредитную организацию платежных до-кументов по перечислению средств (получению платежа) в пра-вой стороне, в специально отведенных графах, клиенты простав-ляют очередность платежей в соответствии с очередностью, уста-новленной Гражданским кодексом Российской Федерации.

При отсутствии средств у клиентов неоплаченные документы учитываются на внебалансовых счетах: 90902 «Расчетные докумен-ты, не оплаченные в срок», 90903 «Расчетные документы клиен-тов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспон-дентских счетах кредитной организации».

2.4. Закрытие счетов

Расчетные и текущие счета юридических лиц закрываются:

по заявлению владельца счета;

при изменении характера деятельности, связанной с утратой хотя бы одного из признаков, предусмотренных в Уставе юриди-ческих лиц, и т.д.;

по решению органа, создавшего предприятие, объединение, ор-ганизацию или учреждение;

при ликвидации записей по счету, за исключением учрежде-ний, состоящих на бюджете, счета которых в этих случаях не за-крываются.

Кредитная организация обязана за 10 дней письменно преду-предить владельца о закрытии его счета. Порядок закрытия бю-джетных счетов определяется инструкцией Центробанка по кас-совому исполнению государственного бюджета. Операции по рас-четным (текущим) счетам могут быть приостановлены по реше-нию государственных налоговых инспекций.

При переоформлении расчетных, текущих и других счетов рези-дентам в связи с реорганизацией (слияние, присоединение, раз-деление и выделение) предоставляются такие же документы, как и при создании юридических лиц.

При изменении наименования, не вызванном реорганизацией, а также при изменении подчиненности в кредитную организацию представляются заявление владельца счета, уведомляющее об из-менениях, и копия решения соответствующего органа. При изме-нении характера деятельности владельца счета представляется ко-пия нового Устава (положения), нотариально заверенного. Ука-занные документы должны быть представлены в течение месяца со дня переименования или изменения подчиненности. При из-менении наименования и подчиненности владелец счета представ-ляет новую карточку с образцами подписей и оттиска печати, но-тариально заверенную.

При ликвидации юридического лица представляются решение и предписание арбитражного суда о ликвидации юридического лица с указанием в нем срока действия и заверенная карточка с образ-цами подписей и оттиска печати ликвидационной комиссии, а в случае отсутствия такой печати -- с оттиском печати той органи-зации, которая создала ликвидационную комиссию.

При передаче счета в другое учреждение банка одновременно передаются по описи все юридические документы по оформле-нию счета.

2.5. Операции по вкладам и депозитам и их отражение в учете

Работа по открытию счетов по депозитным договорам и вкла-дам проводится по следующим направлениям:

открытие юридического дела (не для клиента кредитной орга-низации);

составление (юридически правильно) депозитного договора или договора о вкладе;

выбор и регистрация в журнале открытых счетов соответству-ющего счета;

соблюдение сроков зачисления и списания средств по депо-зитным и вкладным счетам;

использование депозитных и вкладных средств в соответствии с условиями договора.

Договор должен быть составлен в соответствии с видом депо-зита: до востребования или срочного вклада с обязательными рек-визитами и условиями: наименование и адрес вкладчика юриди-ческого или физического лица, сумма и вид вклада, срок вклада, проценты по вкладу, возможность досрочного востребования, осо-бые условия (регулярное пополнение; расходование на определен-ные цели; использование как гарантии и т.д.). Ж-л. Вопросы экономики.--М., № 9.,1998.,стр.47.

Учет депозитов ведется в 3--4 разделах Плана счетов на отдель-ных пассивных счетах в зависимости от юридического статуса вла-дельца, а также срока вкладов:

315 Депозиты и иные привлеченные средства банков

319 Депозиты, размещенные в Банке России

31901 Депозиты, размещенные в Банке России

323  Депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах

410 Депозиты Минфина России

411 Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и местных органов власти

412 Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

413 Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и местных органов власти

414 Депозиты финансовых организаций, находящихся

в федеральной собственности

415 Депозиты коммерческих предприятий и организаций,

находящихся в федеральной собственности

416 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся

в федеральной собственности

417  Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

418 Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

419 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

420 Депозиты негосударственных финансовых организаций

421 Депозиты негосударственных коммерческих

предприятий и организаций

422 Депозиты негосударственных некоммерческих организаций

423 Депозиты физических лиц

425 Депозиты юридических лиц -- нерезидентов

426 Депозиты физических лиц -- нерезидентов

Внутри каждого счета 1-го порядка депозитные счета строятся по счетам 2-го порядка в зависимости от сроков: до востребования; на срок до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на срок от 181 дня до одного года; на срок от одного года до трех лет; на срок свыше трех лет; для расчетов с использованием пластиковых карт.

Условия договора должны быть правильно отображены в бух-галтерском учете:.

Проценты начисляются на весь период депонирования средств с момента поступления денег на счет в кредитной организации и выплачиваются одновременно с возвратом депозита или ежеквар-тально по желанию вкладчика.

Соглашение вступает в действие с момента поступления денег на корсчет кредитной организации.

При досрочном снятии денег вкладчик обязан предупредить об этом кредитную организацию за 10 или менее дней согласно до-говору. При этом проценты по вкладу не выплачиваются (или выплачиваются по гарантированной таблице).

Все изменения и дополнения соглашения производятся по со-гласию сторон в письменной форме.

2.6. Расчеты платежными поручениями

При безналичных расчетах допускается использование платеж-ных поручений, чеков, аккредитивов и платежных требований-поручений. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям ус-тановленных стандартов и содержать:

наименование расчетного документа;

номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц -- прописью, год -- цифрами; номер кредитной организации плательщика, ее наименование; наименование плательщика, номер его счета; наименование получателя средств, номер его счета; наименование кредитной организации получателя (в чеке не указывается), ее номер;

идентификационные номера, присвоенные юридическим ли-цам при постановке на учет в налоговых органах (в реквизитах перед наименованием плательщика и получателя средств);

назначение платежа (в чеке не указывается); сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью; на первом экземпляре подписи должностных лиц, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по четам.

Платежные поручения, платежные требования-поручения вы-писываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения в количестве экземпляров, необходимом для кредитной организации и всех уча-ствующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки черни-лами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчет-ных документах не допускаются.

Платежное поручение пред-ставляет собой поручение предприятия обслуживающей кредитной организации о перечислении определенной суммы со своего счета. Плательщик представляет поручение на бланке установленной формы.

При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает пись-менное распоряжение плательщику кредитной организации, вы-давшей расчетные чеки, уплатить определенную сумму денег, ука-занную в чеке, получателю средств (чекодержателю).

Чеки используются как физическими, так и юридическими ли-цами, являются платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных Законами Российской Федерации. Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами. Чек является ценной бумагой и изготавливается по единому образцу. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и приходуются по внебалансовому счету «Блан-ки строгой отчетности».

Покрытием чека в кредитной организации чекодателя могут быть:

средства, депонированные чекодателем на отдельном счете 40903 «Расчетные чеки»;

средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной кредитной организацией по согласова-нию с чекодателем при выдаче чеков.

Сумма гарантии банка, в пределах которой могут быть оплаче-ны чеки, учитывается в кредитной организации -- гаранте на внебалансовом счете «Гарантии, поручительства, выданные банком» и в кредитной организации -- исполнителе на внебалансовом счете «Гарантии, полученные банком».

Для получения чеков юридическое лицо представляет в банк заявление в одном экземпляре (в двух экземплярах -- для получе-ния чеков, оплата которых гарантирована). При необходимости вместе с заявлением о выдаче чеков представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом сче-те чекодателя 40903 «Расчетные чеки». На этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего расчетного (те-кущего) счета. Чек должен быть предъявлен к оплате в учрежде-ние банка в течение 10 дней, не считая день его выдачи.

Кредитные организации перед выдачей чеков клиентам обяза-ны заполнить чеки, проставив на них:

* наименование кредитной организации и ее местонахожде-ние в верхней левой части чека, а в случае выдачи чека ее филиалом -- наименование филиала и его местонахождение в верхней правой части чека;

* номер кредитной организации в нижней части чека, в соот-ветствующей секции целевого поля. В случае если филиалу открыт корреспондентский субсчет в кредитной организа-ции, в чеке проставляется номер последней;

* номер лицевого счета чекодателя в нижней части чека;

* наименование чекодателя -- юридического лица (или фа-милия, имя, отчество физического лица), номер его счета в нижней левой части чека;

* предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек (на оборотной стороне чека), цифрами и прописью;

* печать ч подписи должностных лиц кредитной органи-зации.

Вместе с чеками клиенту выдается идентификационная кар-точка (чековая карточка) в одном экземпляре. На лицевой сторо-не карточка содержит:

наименование кредитной организации и ее местонахождение; название «чековая карточка № ____»; имя физического или юридического лица; подпись чекодателя; паспортные данные чекодателя; номер счета чекодателя.

На оборотной стороне карточки должна быть надпись: «Гаран-тируем оплату чека, трассированного на нас при соблюдении сле-дующих условий: чек может быть выписан на сумму не более ука-занной на его оборотной стороне и в чековой карточке; подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, предостав-ленной на чековой карточке; номер счета чекодателя, указанный в чеке, должен соответствовать номеру, указанному на чековой карточке; идентификация чекодателя осуществляется путем срав-нения его паспортных данных с данными, указанными в чековой карточке; чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии»; а также должны быть поставлены печать и подпись ответственного работника кредит-ной организации. Финансовая газета. -- М., № 39.,1998.,стр.3.

Кредитные организации (в случае, когда плательщиками по чекам являются другие кредитные организации) сдают принятые чеки в расчетно-кассовый центр при реестрах в четырех экземплярах. Первый и второй экземпляры вместе с де-бетовым авизо направляются в расчетно-кассовый центр, обслу-живающий кредитную организацию плательщика; третий -- с чеком остается в расчетно-кассовом центре, обслуживающем кре-дитную организацию поставщика; четвертый экземпляр выдает-ся как расписка о приеме чеков кредитной организации постав-щика.

Реестр включает реквизиты:

наименование кредитной организации плательщика и ее но-мер; номер счета чекодателя; сумму чека; номер чека.

Списание средств кредитной организацией со счета чекодате-ля производится на основании поступившего из расчетно-кассо-вого центра реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в расчетно-кассовом центре. Их копии могут быть затребованы по мере необходимости. Бизнес и банки.-- М., Посткриптум.,1998.,стр.75.

Кредитная организация обязана под расписку ознакомить лицо, получающее чеки, о порядке их заполнения, а также предупредить чекодателя об ответственности за утраченные или похищенные чеки. Юридическое лицо, принимающее чеки, обязано убедиться, что:

сумма чека не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке;

номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствует обозначенному в чековой карточке;

паспортные данные чекодателя соответствуют данным, указан-ным в чековой карточке;

подпись чекодателя, проставленная в чеке, и подпись, простав-ленная в чековой карточке, идентичны.

На обороте чека, принятого за товары или услуги, юридическое лицо проставляет оттиск своего штампа и подпись ответственного (должностного) лица и сдает чек в кредитную организацию.

Расчетно-кассовые центры, принимающие чеки от кредитных организаций, проверяют правильность их заполнения и произво-дят оплату чеков с последующим отдебетованием расходов рас-четно-кассовому центру, обслуживающему кредитную организа-цию плательщика. Списание средств со счетов банка-плательщи-ка производится немедленно на основании получения при дебе-товом авизо реестров чеков. При полном использовании всех че-ков юридическому лицу могут быть выданы чеки на сумму неис-пользованных депонированных средств. В случае отказа юриди-ческое лицо представляет поручение для перечисления неисполь-зованной суммы на тот счет, с которого эти средства депонирова-лись. В случае утери чеков юридическое лицо представляет кредитной организации, выдавшей чеки, заявление с указанием номеров использованных чеков.

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающую кредитную организацию плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору про-дукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Платежные требования-поручения выписываются поставщиком на специальном бланке и вместе с документами направляются в трех экземплярах в кредитную организацию по-купателя, который передает требование-поручение плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке к счету платель-щика (картотека 1, внебалансовый счет 90901 «Расчетные доку-менты, ожидающие акцепта для оплаты»). Экономика и жизнь. Еженедельник. -- М., № 13.,1998.,стр.15

Плательщик обязан представить в свою кредитную организа-цию или платежное требование-поручение (в течение трех дней со дня его поступления), или отказ от его оплаты. Требование-поручение вместе с приложенными отгрузочными документами и извещением об отказе в оплате возвращаются непосредственно поставщику.

При оплате первый экземпляр требования-поручения служит ос-нованием для списания средств со счета плательщика и после со-вершения операции помещается в документы дня кредитной ор-ганизации; второй -- направляется кредитной организации, об-служивающей поставщика; третий -- вместе с отгрузочными до-кументами возвращается плательщику как расписка.

Поступившие в кредитную организацию плательщика платеж-ные требования-поручения оплачиваются покупателями только в порядке предварительного акцепта. В связи с этим указанные рас-четные документы помещаются в картотеку к внебалансовому сче-ту «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» (кар-тотека 1) до момента получения акцепта плательщика.

При отсутствии средств у плательщиков акцептованные пла-тежные требования-поручения помещаются в картотеку к внеба-лансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», кроме документов, учтенных по внебалансовому счету 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корсчетах кредитной организации». Оп-лата должна производиться по мере поступления средств . Сабанти Б.В. Финансы современной России.--СПб.: Изд. Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 1997.,стр.53.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязатель-ство кредитной организации, выдаваемое по поручению клиента в пользу контрагента по договору, по которому открывшая аккредитив кредитная организация может произнести платеж или пре-доставить такие полномочия другой кредитной организации при условии представления документов, предусмотренных в аккреди-тиве, и при выполнении условий аккредитива.

Открытие эмитентом гарантированных аккредитивов осуществ-ляется по договоренности с покупателем и в соответствии с усло-виями корреспондентских отношений с другой кредитной орга-низацией.

Для открытия аккредитива плательщик представляет заявле-ние, в котором указывается:

номер договора, по которому открывается аккредитив; срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива); наименование поставщика;

наименование кредитной организации исполнителя; место исполнения аккредитива;

полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления (полный развернутый перечень может ука-зываться в приложении к заявлению); вид аккредитива;

цель открытия аккредитива, т.е. для отгрузки каких товаров (оказания услуг) открывается аккредитив, срок отгрузки (оказа-ние услуг); сумма аккредитива; способ реализации аккредитива.

Заявление об открытии аккредитива представляется в количе-стве экземпляров, необходимом для выполнения условий аккре-дитива.

Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив то-вары, представляет реестр счетов, отгрузочные и другие предус-мотренные условиями аккредитива (подтверждающие выполнение) документы до истечения срока аккредитива в обслуживающую кредитную организацию. Если нарушается хотя бы одно из условий, выплаты по аккредитиву не производятся. При выплате по аккре-дитиву исполнитель обязан проверить, соблюдены ли поставщи-ком все условия аккредитива, а также правильно ли оформлен реестр счетов, соответствуют ли подписи и печати поставщика за-явленным образцам. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то проверяется, есть ли ак-цептная надпись и соответствует ли подпись уполномоченного представленному образцу.

Не принимаются к оплате реестры счетов, если в них не указа-ны: дата отгрузки, номера товарно-транспортных документов, но-мера почтовых квитанций при отправке товара через предприятия связи, номера или даты приемо-сдаточных документов и вид транс-порта, которым отправлен груз при приеме товара представите-лем покупателя на месте у поставщика.

Реестр счетов представляется в трех экземплярах, из которых первый экземпляр используется в качестве мемориального орде-ра, третий -- в качестве расписки в приеме, а второй -- с прило-жением товарно-транспортных документов и отметкой исполни-теля отсылается эмитенту для вручения плательщику.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12