Анализ механизма формирования и распределения финансовых результатов в условиях перехода к рыночной экономике

графическим методом. Оставим исходные данные, перечисленные в приложении 8,

без изменения, за исключением объема продаж. Предположим, что вследствие

аннулирования части заказов, объем выручки от реализации уменьшится с 1,2

млрд. рублей в январе 1997 года до 1 млрд. рублей в феврале 1997 года или

на 16,667%. На графике (см. рис.1, приложение 9) видно, что точка

безубыточности имеет координаты (0,72; 0,72). Это означает, что в данной

точке объем продаж равен себестоимости, а масса прибыли равна нулю. Кроме

того, на графике выделено значение прибыли, равное 0,11667 млрд. руб.,

которое соответствует объему продаж, равному 1 млрд. руб.

Для проверки правильности найденного решения воспользуемся формулой 3,

которая предназначена для прогнозирования массы балансовой прибыли:

В1 1

П1=В1- ПерЗ --- - ПосЗ= 1 - 0,7 --- - 0,3 = 0,11667 (млрд. руб.).

В 1,2

Используя рассчитанное ранее значение эффекта производственного рычага

(см. приложение 8), которое равно 2,5, еще раз проверим полученный

результат:

2,5 х - 16,667% = -41,6675%;

0,2 х (1 - 0,416675) = 0,11667 (млрд. руб.).

Таким образом, изменяя значения количественных и качественных

показателей, а также умело используя различные методы прогнозирования

финансовых результатов предприятия, можно смоделировать практически любую

экономическую ситуацию и достаточно точно предсказать ее преимущества

(последствия) в виде конкретных значений прироста (снижения) массы

балансовой и чистой прибыли.

Вместе с тем, условия хозяйственной деятельности любого предприятия

сугубо индивидуальны. Они подвергаются влиянию большого количества

факторов: важных и второстепенных, экономических и неэкономических,

доступных и труднодоступных для описания и формализации (состояние техники,

рынка рабочей силы, рынка капитала и так далее). В каждой комбинации

производственных факторов всегда есть слабейший элемент, который

задерживает развитие предприятия. В современных экономических условиях

таким "слабым звеном" является недостаток капитала. В связи с этим

объективно возникает проблема формирования рациональной структуры

источников средств предприятия.

В подрядной строительной организации эта проблема решается в процессе

управления финансами: на этапах анализа, подготовки и принятия

управленческих решений, а также прогнозирования и планирования. В первой

главе дипломной работы отмечалось, что основным источником средств,

предназначенных для развития собственной производственной базы, является

прибыль. Поэтому каждому предприятию периодически приходится решать вопрос

о распределении чистой прибыли по двум целевым направлениям: потребление и

накопление. С точки зрения краткосрочных интересов работников предприятия,

вся чистая прибыль должна быть направлена на потребление. Однако, с точки

зрения долгосрочных интересов, продиктованных необходимостью развития

собственной производственной базы, большая часть чистой прибыли должна быть

направлена на накопление. Так, на основе противоречия экономических

интересов объективно возникает необходимость решения задачи оптимизации

распределения чистой прибыли.

В условиях государственных унитарных предприятий эта задача

существенно упрощается, так как "экономическая свобода" государственного

предприятия существенно ограничена рамками государственного (оборонного)

заказа. При этом часть производственных мощностей государственного

предприятия, как правило, остается не загруженной. Для подрядных

строительных организаций Министерства обороны РФ свободные от госзаказа

производственные мощности служат основой для формирования дополнительного

пакета заказов. Причем, в силу отсутствия достаточных средств для

финансирования строек у заказчиков Министерства обороны, условия заключения

договоров подряда со сторонними организациями, как правило, выгоднее

условий государственного заказа, хотя в этом случае необходимо учитывать

фактор коммерческого риска.

Таким образом, стратегия управления финансами подрядной строительной

организации должна быть ориентирована в направлении формирования такой

структуры источников средств, которая с определенной гарантией обеспечит

финансовыми ресурсами процесс реализации (выполнения) сформированного

пакета заказов.

Финансовые показатели и пропорции, регулирующие процесс формирования,

распределения и использования фондов денежных средств, должны обеспечить

финансовыми ресурсами выполнение заключенных договоров подряда. Взаимосвязь

финансовых и производственных показателей достигается в процессе разработки

и согласования разделов стройфинплана. Показатели стройфинплана, в свою

очередь, служат основой для разработки оперативных планов. В связи с этим,

задача финансово-плановых органов строительной организации состоит в

разработке и обосновании таких нормативов распределения чистой прибыли,

которые позволяют обеспечить развитие собственной производственной базы в

объеме, необходимом для выполнения производственной программы (пакета

заказов) и планов капитального строительства. Как уже отмечалось ранее, в

современных экономических условиях развитие и совершенствование собственной

производственной базы строительных организаций обеспечивается, прежде

всего, за счет средств фондов накопления.

Для практического решения задачи оптимизации распределения чистой

прибыли необходимы конкретные методы. Методы оптимизации распределения

чистой прибыли применяются на 1-2 этапах цикла управления распределением

прибыли (см. схему 5, приложение 5), то есть на этапах планирования,

организации и регулирования распределения прибыли. Теория финансового

менеджмента предлагает сразу несколько таких методов: метод комплексного

оперативного управления активами и пассивами предприятия; метод управления

внутрихозяйственными инвестициями; метод расчета оптимальной нормы

распределения чистой прибыли. Важным критерием правильности выбора метода

оптимизации распределения чистой прибыли является простота и доступность.

Поэтому из трех перечисленных методов целесообразно избрать последний.

Более сложные методы могут использоваться на уровне главных и центральных

управлений Министерства обороны, а также на уровне Строительного управления

военного округа.

Сущность метода оптимальной нормы распределения чистой прибыли

заключается в расчете предельного норматива отчислений в фонды потребления.

Превышение данного предельного норматива может привести к срыву выполнения

плана по объему строительной продукции (работ, услуг). Предельный норматив

отчислений в фонды потребления рассчитывается на основе показателей

динамики объема строительного производства, так как рост масштабов

производства должен сопровождаться ростом суммы вовлеченных в оборот

активов, с учетом изменения показателей оборачиваемости и рентабельности.

Используя исходные данные, приведенные в приложении 8, рассмотрим

конкретный пример решения задачи оптимизации распределения чистой прибыли.

Предположим, что производственная программа строительной организации

предусматривает, наряду с выполнением государственного заказа, заключение

договоров подряда со сторонними организациями. Среднемесячный объем

строительно-монтажных работ в четвертом квартале 1997 года планируется

довести до 1,24 млрд. рублей за счет внутренних источников развития

собственной производственной базы. Кроме того, на 1997 год запланирован

среднемесячный уровень рентабельности производства - 17,4%. Дополнительные

заемные средства не привлекаются.

По результатам решения задачи (см. приложение 8) можно сделать вывод о

том, что предельная норма потребления чистой прибыли, остающейся в

распоряжении строительной организации, не должна превышать 26,6%. В отличии

от норматива отчисления средств в фонд потребления, предельная норма

потребления чистой прибыли рассчитывается исходя из суммы фактически

потребленной чистой прибыли, без учета неиспользованного остатка средств

фонда потребления.

Анализ процесса решения задач прогнозирования и оптимизации

распределения чистой прибыли позволяет сделать вывод о том, что методы

прогнозирования и оптимизации удачно дополняют друг друга. Вместе с тем,

существование этих методов вне единого процесса управления финансовыми

результатами не имеет смысла. Переходя от одного этапа управления

финансовыми результатами к другому (см. схему 5, приложение 5), различные

методы управленческого учета выстраиваются в неразрывную цепь: методы

детализированного учета затрат и финансовых результатов - методы

финансового контроля и финансового анализа - методы прогнозирования,

моделирования и оптимизации - методы финансового планирования - методы

организации и регулирования, применяемые в ходе выполнения финансовых

планов.

Цель применения всего комплекса методов управленческого учета

заключается в подготовке и обосновании управленческих решений по вопросам

финансовой стратегии и тактики предприятия в планируемом периоде.

Методы прогнозирования, моделирования и оптимизации применяются на

основе данных финансового учета, финансового контроля и финансового

анализа; и в то же время сами эти методы служат средством повышения

качества финансового планирования.

Таким образом, методы прогнозирования, моделирования и оптимизации

дополняют учет и финансовый анализ свершившихся фактов финансово-

хозяйственной деятельности предприятия учетом и финансовым анализом

будущего на предварительной стадии финансового планирования. Это позволяет

сделать вывод о том, что данные методы в процессе управления финансовыми

результатами выполняют роль связующего звена между этапом финансового

анализа и этапом финансового планирования.

В процессе решения задач прогнозирования и оптимизации распределения

прибыли, каждый может убедиться в том, что методы финансового менеджмента

легко доступны для формализации и алгоритмизации, то есть описываются в

виде формул, состоящих из обозначений финансовых показателей. Вместе с тем,

теория финансового менеджмента рекомендует применять непрерывное

краткосрочное прогнозирование финансовых результатов в целях своевременного

внесения изменений в оперативные (календарно-сетевые) планы и графики в

соответствии с изменяющимися условиями хозяйственной деятельности

предприятия, что потребует от финансово-плановых органов проведения

трудоемких вычислений.

Усложнение задач управления финансами в условиях перехода к рыночной

экономике, а также необходимость непрерывного ведения учета, анализа и

прогнозирования финансовых показателей, - с одной стороны, и ограниченная

численность финансово-плановых работников, - с другой стороны, неизбежно

порождают известные противоречия. В частности, чрезмерно повышается

интенсивность труда и загруженность работников финансового отдела. Такое

положение настоятельно требует существенного повышения производительности

труда и более эффективного использования рабочего времени. Одним из

возможных путей разрешения этого противоречия является более широкое

применение ЭВМ при осуществлении управления финансами подрядной

строительной организации.

Таким образом, в следующем параграфе дипломной работы необходимо

изучить перспективы и возможности автоматизации процесса управления

финансовыми результатами предприятия.

2.3. Возможности и перспективы применения современных программных

средств для управления финансовыми результатами предприятия

В данном параграфе необходимо изучить существующие методологические

подходы в сфере автоматизации управления финансами предприятия. Кроме того,

целесообразно ознакомиться с достигнутыми в данной сфере деятельности

успехами, а также с возникшими проблемами и трудностями для того, чтобы

использовать накопленный опыт в ходе решения задачи прогнозирования и

оптимизации распределения финансовых результатов с применением персональной

ЭВМ.

Процесс управления финансовыми результатами предприятия следует

рассматривать в качестве важнейшего звена процесса управления всеми

финансовыми потоками предприятия.

Автоматизация процесса управления финансами - это комплекс

мероприятий, направленных на создание, внедрение и эксплуатацию систем и

средств получения, передачи, хранения, обработки и выдачи военно-

экономической информации, в целях повышения эффективности функционирования

финансового механизма и системы управления финансами предприятия.

В настоящее время, в условиях стремительного развития новых

информационных технологий, стала неоспоримой необходимость качественного

преобразования всей системы учета, контроля и анализа. Возможности

персональных ЭВМ, а также современное программное обеспечение создают

предпосылки для полной, комплексной автоматизации труда финансовых

работников. Такие виды программного обеспечения, как системы управления

базами данных, непосредственно предназначены для регистрации, обработки и

хранения больших массивов цифровой и текстовой информации, сгруппированной

по ряду существенных признаков.

За последнее время на рынке современных программных средств появилось

множество разнообразных бухгалтерских программ для автоматизации учета и

анализа хозяйственной деятельности малых, средних и крупных предприятий.

Большое разнообразие программных средств вызывает определенные трудности у

практических работников с точки зрения выбора требуемых программ для

автоматизации своей деятельности. Эта проблема в полной мере относится и к

бухгалтериям подрядных строительных организаций Министерства обороны РФ. В

настоящее время эксплуатируются в различных секторах экономики более тысячи

различных типов и версий бухгалтерских программ, которые постоянно

совершенствуются сотнями фирм-разработчиков. Большинство из них определили

в качестве основного направления развития курс на полную и комплексную

автоматизацию всей системы управления финансами предприятия. Поэтому при

выборе программного средства следует отдавать предпочтение таким

программным продуктам, которые обеспечивают комплексную автоматизацию путем

интеграции прогнозирования, планирования, учета, контроля и анализа в

единую систему, так как данные учета используются затем в качестве исходных

данных для финансового анализа и финансового планирования, что повышает

оперативность и обоснованность управленческих решений, принимаемых

руководством предприятия.

Анализируя направления развития пакетов прикладных программ в разрезе

отдельных функций финансового отдела, можно выделить целый ряд локальных

тенденций: автоматизация натурального и первичного учета; автоматизация

бухгалтерского учета; автоматизация управленческого учета; автоматизация

аудиторской деятельности; автоматизация финансового анализа. Поэтому одним

из способов классификации пакетов прикладных программ является их деление

по функциональному признаку на следующие группы:

1. Программы, реализующие функции бухгалтерского учета и отчетности.

Среди программ, которые в настоящее время используются в некоторых

строительных организациях Министерства обороны, большую часть составляют

программы именно этой группы.

2. Программы, реализующие функции натурального, финансового и

управленческого учета с элементами финансового анализа или интегрированные

пакеты прикладных программ.

3. Программы, реализующие функции отдельных участков натурального,

финансового и управленческого учета, а также финансового анализа в виде

отдельных модулей и объединяющие эти модули в единый комплекс; или

интегрированные пакеты прикладных программ, обеспечивающие полную,

комплексную автоматизацию всей системы управления финансами предприятия.

Среди программ второй группы известны пользователям "Турбо-Бухгалтер

3.2" (фирмы ДИЦ), "1С:Бухгалтерия", "КомТех+", "Парус" и другие. Они

отличаются тем, что реализуют как финансовый учет, так и отдельные участки

управленческого учета.

Среди программ третьей группы следует обратить внимание на комплексы

"Финансовый анализ" (фирм Новый атлант и Топ софт), "Галактика" (фирмы

Новый атлант), "Бизнес-анализ" (фирмы Интеллект-сервис), "Интегратор

Сетевая" (фирмы Инфософт), "Турбо-Бухгалтер 5.0" (фирмы ДИЦ).

Эти сложные системы позволяют прогнозировать баланс, а также

количественные и качественные финансовые показатели, в том числе и

финансовые результаты предприятия; разрабатывать бизнес-план и производить

оптимизацию бизнес-плана методами финансового менеджмента; осуществлять

взаимную увязку показателей бизнес-плана и календарно-сетевого

(оперативного) планирования; автоматизировать другие участки

управленческого учета с любой степенью детализации; а также проводить

углубленный финансовый анализ.

Однако, пока преждевременно считать решенной проблему автоматизации

управления финансовыми результатами подрядной строительной организации, так

как приобретение, внедрение, первоначальная настройка и освоение

программных комплексов требуют больших единовременных затрат. Например, в

европейских государствах на 1 марку, затраченную на приобретение

бухгалтерских программ, приходится от 4 до 7 марок, израсходованных на

внедрение, первоначальную настройку комплекса и консалтинг.

Для того, чтобы умело воспользоваться преимуществами новых

информационных технологий, необходимо определить основные методологические

подходы и принципы, которыми следует руководствоваться при реализации

комплекса мероприятий по автоматизации процесса управления финансами

предприятия.

Обратимся за помощью к специалистам. В январе 1996 года в Москве

состоялась третья традиционная выставка "Бухгалтерский учет и аудит". Один

из семинаров этой выставки был организован Департаментом финансов

Правительства Москвы. Тема семинара: "Об опыте применения персональных

компьютеров в обработке бухгалтерской информации бюджетными учреждениями".

Участники семинара сформулировали ряд принципиальных требований к

программным продуктам, в частности: выдача объективной и достоверной

информации; приемлемая цена приобретения и внедрения комплекса;

адаптируемость программы к изменениям условий финансово-хозяйственной

деятельности; легкость в освоении; соответствие выходных форм отчетных

документов действующим ведомственным стандартам; построение комплекса в

виде совокупности подсистем, объединенных единой базой данных и способных

функционировать как автономно, так и в локальной сети.

Кроме того, принимая управленческое решение о необходимости

использования новых информационных технологий, следует провести анализ

эффективности применения ЭВМ при решении тех или иных задач. В любом

случае, автоматизация процесса управления финансами должна проводиться в

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6