Учет заработной платы

p align="left">12 июня - День России;

4 ноября - День народного единства.

При совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день.

В нерабочие праздничные дни допускаются работы, приостановка которых невозможна по производственно-техническим условиям (непрерывно действующие организации), работы, вызываемые необходимостью обслуживания населения, а также неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.

В целях рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней Правительство РФ вправе переносить выходные дни на другие дни.

Привлечение к работе в выходные и нерабочие праздничные дни инвалидов, женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускается только при условии, если это не запрещено им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. При этом инвалиды, женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, должны быть под роспись ознакомлены со своим правом отказаться от работы в выходной или нерабочий праздничный день.

Привлечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни производится по письменному распоряжению работодателя.

Конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Пример

Работнику установлен оклад в размере 10 000 руб. В январе 2006г. работник полностью отработал месячную норму рабочего времени. И в этом же месяце он в связи с производственной необходимостью работал в выходные дни (21, 28 января) и в праздничный день (7 января). В трудовом договоре установлена оплата за работу в выходные и праздничные дни в двукратном размере. На основании распоряжения руководителя работнику за работу в выходные, праздничные дни и за сверхурочное время произведена оплата в тройном размере. В организации установлен режим рабочего времени по пятидневной рабочей неделе с двумя выходными днями. В январе согласно производственному календарю при пятидневной рабочей неделе 16 рабочих дней, или 128 часов рабочего времени. При окладе 10 000 руб. среднедневной заработок в январе составил: 625 руб. (10 000 руб. : 16 дн.), среднечасовой -78,13 руб. (10 000 руб. : 128 ч).

По норме, установленной ТК РФ, за -дополнительное время работы в выходные дни ив праздничный день должна быть произведена доплата в двойном размере, т. е. начислено: 3750 руб. ((2 дн. + 1 дн.) х 625 руб. / дн. х 2).

В соответствии с распоряжением руководителя начислено дополнительно: 1875 руб. ((2дн. + 1 дн.) х 625 руб.).

Итого за январь начислено 15 625 руб. (10 000 руб. +3750 руб. + 1875 руб).

Суммы оплаты труда, в том числе доплаты за работу в выходные и праздничные дни в пределах норм, облагаются ЕСН (п. 1 СТ. 236 НК РФ). Сумма доплаты, произведенной сверх норм, установленных ТК РФ и трудовым договором, начисленная за счет собственных средств организации и не относящаяся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, не подлежит обложению ЕСН (п. 3 СТ. 236 НК РФ).

В целях налогообложения прибыли суммы ЕСН учитываются в Составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 СТ. 264 НК РФ).

В нашем случае сумма в размере (10 000 руб. + 3750 руб.) = 13750 руб. подлежит обложению ЕСН с нее отчисляются взносы на обязательное пенсионное страхование работников. Сумма 1875 руб. не подлежит обложению ЕСН, так как она не уменьшает налоговую базу для расчета налога на прибыль.

3.1.3 Оплата труда в ночное время

Ночное время - это время с 22 до 6 часов.

Продолжительность работы (смены) в ночное время сокращается на один час. Не сокращается продолжительность работы (смены) в ночное время для работников, которым установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, а также для работников, принятых специально для работы в ночное время, если иное не предусмотрено коллективным договором.

Продолжительность работы в ночное время уравнивается с продолжительностью работы в дневное время в тех случаях, когда это необходимо по условиям труда, а также на сменных работах при шестидневной рабочей неделе с одним выходным днем. Список указанных работ может определяться коллективным договором, локальным нормативным актом.

К работе в ночное время не допускаются:

беременные женщины;

работники, не достигшие возраста 18 лет, за исключением лиц,

участвующих в создании и (или) исполнении художественных произведений;

другие категории работников в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами.

Женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, инвалиды, работники, имеющие детей-инвалидов, а также работники, осуществляющие уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением, матери и отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет, а также опекуны детей указанного возраста могут привлекаться к работе в ночное время только с их письменного согласия и при условии, если такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. При этом указанные работники должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от работы в ночное время.

С перечнями категорий этих работников, утверждаемыми Правительством РФ, может определяться коллективным договором, локальным нормативным актом либо соглашением сторон трудового договора.

Статьей 154 ТК РФ установлено, что каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Минимальные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально трудовых отношений.

Конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным (актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

Что касается нижнего предела надбавок за работу в ночное время, то в данный момент общий минимальный размер надбавок за работу в ночное время не установлен. Он установлен только для работников отдельных отраслей.

Пример

Организация в соответствии с условиями коллективного договора производит доплату работникам за работу в ночное время. Коллективным договором установлена 20%-ная доплата за работу в ночную смену, которая продолжается 10 часов - с 23 до 9 часов. Должностной оклад работника - 10 000 руб. в месяц. В соответствии с табелем учета рабочего времени данный работник отработал в феврале 2006г. 8 ночных смен. Согласно ст. 154 ТК РФ каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами. Доплата работнику за работу в ночное время, рассчитанная исходя из условий коллективного договора, составляет 1060 руб. (10 000 руб.: 151 ч х 20 % х 10 ч х 8 дн., где 151 ч - количество рабочих часов за февраль 2006 г.). Следовательно, заработная плата работника за февраль составит 11 060 руб. (10000 руб. + 1060 руб.). Доплаты за работу в ночное время в целях налогообложения прибыли относятся к расходам на оплату труда только в части, производимой в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 3 ст. 255 НК РФ). Статьей 96 ТК РФ установлено, что ночным при знается время с 22 до 6 часов. Следовательно, сумма доплаты за работу в ночное время в рассматриваемой ситуации должна быть 636 руб. (10 000 руб. : 151 ч х20 % х 6 ч х 8 дн.). В этой сумме доплата работнику за работу в ночное время является обоснованным (экономически оправданным) расходом и принимается к уменьшению полученных доходов в налоговом учете (п. 1 СТ. 252, а также ПОДП. 2 П. 2 СТ. 253 и п. 3 СТ. 255 НК РФ).

Доплата работнику за работу с 6 до 8 часов утра в сумме 424 руб. (11060 руб. - 636 руб.) не признается экономически оправданным расходом и не учитывается для целей налогообложения прибыли.

Сумма заработной платы является объектом налогообложения по НДФЛ (подп. 6 П. 1 СТ. 208 и П. 1 СТ. 209 НК РФ). Налоговая ставка ПО этому виду доходов устанавливается в размере 13 % (п. 1 СТ. 224 НК РФ). Сумма НДФЛ удерживается из заработной платы работника организацией - налоговым агентом непосредственно при ее выплате (п. 4 СТ. 226 НК РФ).

3.2 Оплата труда при совместительстве

Работа за пределами нормальной продолжительности рабочего времени по инициативе работника называется совместительством. В соответствии со ст. 282 ТК РФ совместительство - выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время.

Продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день. В дни, когда по основному месту работы работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену). В течение одного месяца (другого учетного периода) продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени (нормы рабочего времени за другой учетный период), установленной для соответствующей категории работников.

По желанию работника сведения о работе по совместительству вносятся, в трудовую книжку по месту основной работы на основании документа, подтверждающего работу по совместительству.

По заявлению работника работодатель имеет право разрешить ему работу по другому трудовому договору в этой же организации по иной профессии, специальности или должности за пределами нормальной продолжительности рабочего времени в порядке внутреннего совместительства. Внутреннее совместительство не разрешается в случаях, когда установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

Работник имеет право заключить трудовой договор с другим работодателем для работы на условиях внешнего совместительства, если иное не предусмотрено ТК РФ и иными федеральными законами.

Заключение трудовых договоров о работе по совместительству допускается с неограниченным числом работодателей, если иное не предусмотрено федеральным законом. При этом возможно совмещение двух руководящих должностей, но согласно ст. 276 ТК РФ руководитель организации может занимать оплачиваемые должности в других организациях только с разрешения уполномоченного органа юридического лица либо собственника имущества организации, либо уполномоченного собственником лица (органа).

Не допускается работа по совместительству для лиц в возрасте до 18 лет, на тяжелых работах, работах с вредными или опасными условиями труда, если основная работа связана с такими же условиями, а также в других случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

Запрещается выполнять другую оплачиваемую работу на условиях совместительства, кроме научной, преподавательской и творческой деятельности, следующим категориям работников:

сотрудникам милиции (ст. 20 Закона РФ от 18 апреля 1991 г. № 1026-1 «О милиции»);

прокурорам (п. 5 ст. 4 Федерального закона от 17 января 1992 г. № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации»);

судьям (п. 3 ст. 3 Закона РФ от 26 июня 1992г. NQ 3132-1 «О статусе судей в Российской Федерации»);

лицам начальствующего состава и. служащим федеральной фельдъегерской связи (ст. 9 Федерального закона от 17 декабря 1994г. № 67-ФЗ «О федеральной фельдъегерской связи»).

3.3 Оплата труда при совмещении профессий и исполнении обязанностей временно отсутствующего работника

Согласно СТ. 151 ТК РФ работнику, выполняющему у одного и того же работодателя наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой профессии (должности) или исполняющему обязанности ..временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, производится доплата за совмещение профессий (должностей), расширения зон обслуживания или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника.

Размеры доплат за совмещение профессий (должностей), расширения зон обслуживания или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы (ст. 602 ТК РФ). При этом указывается, какую работу и в каком объеме будет выполнять работник, конкретный размер доплаты и в течение какого срока.

3.4 Оплата труда при переводе работника на другую работу или перемещении

Перемещение работника - это перемещение его в той же организации на другое рабочее место, в другое структурное подразделение этой организации в той же местности, поручение ему работы на другом механизме или агрегате, если это не влечет за собой изменения трудовой функции и изменения существенных условий трудового договора. При перемещении работника его согласия не требуется.

Кроме того, ТК РФ предусматривает временный перевод. Он не требует согласия переводимого работника и допускается лишь в случае производственной необходимости, такой как предотвращение катастроф, аварий или несчастных случаев.

3.4.1 Оплата труда при переводе на постоянную работу в другую организацию

Перевод на постоянную работу в другую организацию может осуществляться как по желанию самого работника, так и по инициативе одного из работодателей. Обычно этот перевод происходит по согласованию между руководителями организаций. Но в любом случае перевод является основанием для прекращения одного и заключения нового трудового договора.

Согласно ст. 64 ТК РФ запрещено отказывать в заключении трудового договора работникам, приглашенным в письменной форме на работу в порядке перевода от другого работодателя, в течение одного месяца со дня увольнения с прежнего места работы.

Согласно ст. 70 ТК РФ при заключении трудового договора для сотрудника, переведенного из другой организации, испытательный срок не устанавливается.

Так как при переводе в другую организацию сотрудник увольняется со своего прежнего места работы, то он имеет право получить все причитающиеся ему суммы, в том числе за неиспользованный отпуск. А вот выходное пособие предприятие платить не обязано, хотя может предусмотреть такие выплаты в коллективном или трудовом договоре.

Согласно ст. 140 ТК РФ все деньги должны быть выплачены в день увольнения работника. Если же в этот день его не было на рабочем месте, то деньги выплачивают на следующий день после того, как он за ними обратился.

3.5 Оплата отпусков

3.5.1 Условия предоставления отпуска

Ежегодный оплачиваемый отпуск. Согласно ст. 21 ТК РФ все работники имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск независимо от срока трудового договора, продолжительности рабочего дня, должности, формы оплаты труда. Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска. Согласно ст. 286 ТК РФ в отпуск могут идти и те, кто работает по совместительству. Ежегодный оплачиваемый отпуск они получают в то же время, что и на своей основной работе.

В период пребывания работника в отпуске не допускается его увольнение по инициативе работодателя (за исключением случая ликвидации организации либо прекращения деятельности работодателем -- физическим лицом).

Ежегодный отпуск работнику предоставляется с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Согласно ТК РФ отпуск за первый год работы сотрудника на предприятии предоставляется по истечении шести месяцев работы. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.

До истечения шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск по заявлению работника должен быть предоставлен:

женщинам -- перед отпуском по беременности и родам или не посредственно после него;

работникам в возрасте до 18 лет;

работникам, усыновившим ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев;

в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной в данной организации.

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью более 28 календарных дней (удлиненный основной отпуск) предоставляется работникам в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами.

Работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка организации и который не может быть менее трех календарных дней. В случае, когда такой отпуск не предоставляется, переработка сверх нормальной продолжительности рабочего времени с письменного согласия работника компенсируется как сверхурочная работа.

Продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.

При исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском.

В стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включаются:

время фактической работы;

время, когда работник фактически не работал, но за ним в соответствии с федеральными законами сохранялось место работы (должность), в том числе время ежегодного оплачиваемого отпуска;

время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;

другие периоды времени, предусмотренные коллективным до говором, трудовым договором или локальным нормативным актом организации.

В стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, не включаются:

время отсутствия работника на работе без уважительных причин, в том числе вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных ст. 76 ТК РФ;

время отпусков по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста;

время предоставляемых по просьбе работника отпусков без со хранения заработной платы продолжительностью более семи календарных дней.

В стаж работы, дающий право на ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, включается только фактически отработанное в соответствующих условиях время.

Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения выборного профсоюзного органа данной организации не позднее, чем за две недели до наступления календарного года.

График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. О времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее, чем за две недели до его начала.

Ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен в случаях:

временной нетрудоспособности работника;

исполнения работником во время ежегодного оплачиваемого отпуска государственных обязанностей, если для этого законом предусмотрено освобождение от работы;

в других случаях, предусмотренных законами, локальными нормативными актами организации.

Ежегодный оплачиваемый отпуск по соглашению между работником и работодателем переносится на другой срок, если работнику своевременно не была произведена оплата за время этого отпуска либо работник был предупрежден о времени начала отпуска позднее чем за две недели до его начала.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7