Учет денежных средств

p align="left">Фирма «Лада»

Журнал-ордер № 1

по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов (извлечение)

за март 2001 г.

Субсчет 1 «Касса организации»

		51	76	57	70	71	91
№ п/п	Дата (или за какое число)	«Расчет-ные счета»	«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	«Перево-ды в пути»	«Расчеты с персона-лом по оплате труда»	«Расчеты с под-отчет-ными лицами»	«Прочие доходы и рас-ходы»		Итого
1 03-06 370 - - 63630 125 64125
2 07-31 - 1170 17400 68910 850 88330
Итого 370 1170 17400 132540 975 152455

Субсчет 3 «Денежные документы»

		51	76	57	70	71	91
№	Дата	«Расчетные счета»	«Расчеты с разными	«Переводы в пути»	«Расчеты	«Расчеты	«Прочие		Итого
п/п	(или за какое число)		дебиторами кредиторами»		с персона лом по - оплате труда»	с подотчет ными - лицами»	доходы и расходы»
1	03-06				-
2	07-31	-	-	-	-	-	600		600
Итого	-	-			-	600		600
Всего по кредиту 370 1170 17400 132540 975 600 153055 Счета 50 «Касса»

Фирма «Лада» Ведомость № 1

по дебету счета 50 «Касса» в кредит счетов (извлечение)

за март 2001г.

Субсчет 1 «Касса организации» Сальдо на начало месяца - 120 руб.

№ п/п	Дата (или за какое число)	51 «Расчетные счета»	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (предоставленным займам)	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»		Итого
1 2	03-06 07-31	64800 86480	2000			64800 88480
Итого	151 280	2000	-		153 280

Субсчет 3 «Денежные документы»

Сальдо на конец месяца Сальдо на начало месяца -

945 руб.

№ п/п	Дата (или за какое число)	51 «Расчетные счета»	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (предоставленным займам)	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»		Итого
1 2	03-06 07-31	--	-	1200		1200
Итого	-	-	1200		1200
Всего по дебету счета 50 «Касса» 151280 2 000 Бухгалтер	Сальдо на конец месяца - 600 руб.
	Сальдо на начало месяца - 120 руб.
	1 200 154 480
	Сальдо на конец месяца - 1 545 руб.

К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проез-дные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчет-ности".

Ревизия кассы. Кассир несет полную материальную ответствен-ность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб орга-низации. Руководитель организации обязан после издания при-каза о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обя-зательство (договор) о материальной ответственности.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится в сроки, установленные приказом руководителя согласно Положению о порядке ведения кассовых операций. Ре-визия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные докумен-ты, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включа-ются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих орга-низации, запрещается, и при их обнаружении они считаются из-лишками. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств (ф. № инв. 15).

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установ-ленных инвентаризацией, а руководитель организации по резуль-татам инвентаризации принимает решение об их списании. Вы-явленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации бухгалтерской записью:

Д-т сч. 50 "Касса"

К-т сч. 91, субсчет 1 "Прибыли и убытки".

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются бух-галтерской записью:

1. Д-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" К-т сч. 50 "Касса".

2. Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" К-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ве-дении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной ино-странной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не пре-дусмотрено, поэтому в составе счета 50 "Касса" следует открыть отдельный субсчет, например субсчет 4 "Касса в иностранной ва-люте". Для проведения операций в иностранной валюте обычно открывают отдельную кассовую книгу или в имеющейся кассо-вой книге выделяют несколько страниц в зависимости от предпо-лагаемого объема операций. Учет операций организуется по ви-дам валют. В настоящее время банк выдает предприятию наличную инвалюту только на командировочные расходы.

При получении валюты в банке оформляются бухгалтерские записи:

Д-т сч. 50, субсчет 4 "Касса в иностранной валюте" К-т сч. 52, субсчет 2 "Текущий валютный счет", субсчет 4 "Специальный транзитный валютный счет";

при ее выдаче под отчет -

Д-т сч. 71, субсчет 2 "Расходы с подотчетными лицами по заг-ранкомандировкам"

К-т сч. 50, субсчет 4 "Касса в иностранной валюте". В любом случае, как и по счету 52 "Валютные счета", учет дви-жения наличной валюты ведут в двух оценках в валюте и в руб-лях. Для этого могут быть использованы такие учетные регист-ры, как журнал-ордер № 1/1 и ведомость №1/1.

Отражение на счетах кассовых операций Счет 50 "Касса"

С кредита счетов	Дебет Кредит	В дебет счетов
	С - остаток наличной	Выдана наличными зара-
	валюты на начало месяца	ботная плата, премии	-70
		Погашены займы
	Поступили наличные с расчетного	наличными	- 66,67
51-	счета организации	Выдана наличными депо-
66, 67 -	Получен заем наличными Сдан остаток аванса	нированная заработная плата	-76
	неиспользованных	Выдано наличными по
	денежных средств	исполнительным листам	-76
71-	подотчетными лицами
	Погашена наличными
	задолженность по
	недостачам, растратам,
73-	хищениям
Оплачено наличными	Выдано под отчет
за реализованную	на хозяйственные
продукцию, оказанные	нужды и команди-
62-1, 2, услуги, материальные	ровочные расходы - 71
90-1, ценности, основные	Выданы наличными
91-1 - средства	Дивиденды - 75-2
Погашена дебиторская	Выданы дотации
76 - задолженность.	и единовременные
Возникла кредиторская	пособия по случаю
задолженность при	рождения ребенка и т.п. - 69
выдаче наличных	Сдан сверхлимитный
76 - авансом	остаток свободных
Оприходована сумма	денежных средств кассы - 51
излишков, выявленных	Списаны суммы недостач,
по инвентаризации	выявленные при инвента-
91-1 - (ревизии) кассы	ризации кассы - 94
Внесено наличными	Сдана выручка инкасса-
в погашение задол-	торам - 57
женности сотрудников
За реализованную
им продукцию, в пога-
73 - шение займов и т.п.
Внесено учредителями
в погашение задолжен-
ности по вкладам
75-1 - в уставный капитал
Оприходованы безвоз-
мездные поступления
98-2 (пожертвования)

Остатки кассовой наличности в валюте подвергаются пере-оценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у организации иностранной валюте.

Результат переоценки отражается в корреспонденции счета 50, субсчет 4 "Касса в иностранной валюте", со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

ЦБ РФ возложил на коммерческие банки обязательства по контролю за соблюдением организациями работ с денежной на-личностью. В приложении № 7 к Положению о правилах органи-зации наличного денежного обращения на территории России приведены "Рекомендации по осуществлению кредитными орга-низациями проверок соблюдения организациями порядка работ с денежной наличностью".

Периодичность и круг организаций, подлежащих проверке, определяются руководителем банка самостоятельно в зависи-мости от имеющейся в банке информации о соблюдении орга-низациями установленного порядка и условий работы с денеж-ной наличностью. Период, за который рассматривается состоя-ние кассовой дисциплины на месте, должен быть не менее трех месяцев.

При проверке представитель банка выясняет правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произ-веденным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление; полноту оприходования денежной наличности, по-лученной в банке, соответствие записей в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным из банка и сданным в банк). В слу-чае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. Проверяются так-же целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели, указанные в чеке), и расходование наличных денег из выручки.

Одним из важных элементов проверки является проверка со-блюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами меж-ду юридическими лицами (до 10 тыс. руб.) и установленного бан-ком лимита кассы. Кроме того, при необходимости в ходе Проверки могут рассматриваться другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций.

Результаты проверки оформляются справкой о кассовых опе-рациях (ф. № 0408026), составляемой в трех экземплярах. Справ-ка подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалте-ром организации и представителем банка. Если при проверке нарушений не установлено, проверяющий ограничивается запол-нением справки с указанием, что проверка произведена в соот-ветствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замечаний не установлено.

В случаях установления нарушений результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого банк направляет первый экземпляр справки в налоговые органы по месту учета налогоплательщи-ков, представления с приложением копий справок по указанным проверкам для принятия мер финансовой и административной от-ветственности. Третий экземпляр передается предприятию, вто-рой остается в банке.

3. Учет денежных документов

Учет наличия денежных документов объясняется необходи-мостью приобретения организацией путевок в дома отдыха и санатории, проездных документов, почтовых марок, марок го-сударственной пошлины и т.п. Все они имеют цену приобре-тения.

Учет поступления денежных документов и их списания офор-мляется выпиской приходных и расходных кассовых ордеров. Бухгалтерия открывает книгу движения денежных документов, но отчет по поступившим и выбывшим документам один-два раза в месяц составляется кассиром в кассовой книге, в которой для этого отводится определенная зона. Книга-регистр аналитичес-кого учета ведется кассиром. При журнально-ордерной форме синтетический учет организуется бухгалтером в журнале-орде-ре № 1. По окончании отчетного периода производится взаимо-сверка остатков по журналу-ордеру и книге движения денежных документов.

Счет 50,

субсчет 3 «Денежные документы»

С кредита Д К В дебет счетов счетов
С - стоимость не использованных на начало отчетного периода денежных документов	Выданы путевки - 91-2 Списаны использо-ванные марки госпош-лины, почтовые марки, конверты, трудовые книжки - 26,44
Приобретены за налич-ные почтовые марки, 50-1, 2, конверты, марки госпошлины, путевки 71 - Оприходованы денеж-ные документы, 60, 51, 52, приобретенные за безналичный расчет

Библиографический список.

Кожинов В.Я. Переход к новому плану счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Издательство Экзамен, Москва, 2001.

Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. Издательство Финансы и статистика, Москва, 2002.

Коментарий к Налоговому кодексу РФ. Учебное пособие (составитель и автор коментариев С.Д.Шаталов) МЦФЭР, 2001.

Страницы: 1, 2