Учет денежных средств
Учет денежных средств
20
Министерство образования Российской ФедерацииАВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯВЛАДИМИРСКИЙ ИНСТИТУТ БИЗНЕСАРЕФЕРАТПо курсу «Бухгалтерский учет»Тема: «Учет денежных средств»
Выполнил:
Студент заочного отделения
Факультет «Экономика и финансы»
Специальность «Антикризисное управление»
Четвертого курсаГруппа ЗАУ-411Жуков Андрей Владимирович
Преподаватель: Балабушка Антонина Михайловна
Владимир 2002 г.Содержание.
- 1. Документальное оформление кассовых операций 3
- 2. Синтетический учет кассовых операций 11
- 3. Учет денежных документов 20
- Библиографический список. 21
1. Документальное оформление кассовых операцийДля приема, хранения и расходования наличных денег орга-низация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций утвер-жден советом директоров ЦБ РФ 04.10.93 № 40. Порядок обра-щения наличных денежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется Банком России. Организация наличного денежного обращения на территории России регламентируется также Бан-ком России, который приказом от 05.01.98 № 14-п утвердил "По-ложение о правилах организации наличного денежного обраще-ния на территории Российской Федерации".В соответствии с указанным Положением размер сумм налич-ных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно ус-танавливаемым обслуживающим банком по согласованию с орга-низацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пен-сий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.Для установления лимита остатка наличных денег в кассе орга-низация представляет в учреждение банка, осуществляющее ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 "Рас-чет на установление предприятию лимита остатка кассы и офор-мление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".По организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях бан-ков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом струк-турных подразделений.Лимит кассы структурным подразделениям доводится прика-зом руководителя организации. При наличии у организации не-скольких счетов в различных учреждениях банков она по своему усмотрению обращается в одно из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. О сумме предоставленного лимита организация уведомляет другие банки, где открыты ей со-ответствующие счета. Для организации, не представившей расчет на установление лимита кассы ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сдан-ная в банк денежная наличность - сверхлимитной.Лимит остатка кассы определяется исходя из объема налич-ного денежного оборота организации с учетом особенностей ре-жима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денеж-ных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Причем при сдаче выручки ежедневно ли-мит остатка равен сумме, необходимой организации для обеспе-чения нормальной работы с утра следующего дня:при сдаче выручки на следующий день - в пределах средне-дневной выручки наличными деньгами;не ежедневно - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;для организаций, не имеющих денежной выручки, - в преде-лах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).Установленные банком указанные лимиты письменно сообща-ются организациям, возможно, как второй экземпляр справки № 0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе организации может пересматриваться в течение года (из-менение объемов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счета.Решения о расходовании организациями денежной выручки из кассы принимаются учреждениями банков ежегодно на осно-вании письменного заявления организации и справки по форме № 0408020 с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетом всех уровней, госу-дарственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов, услуг, а также с банком по ссудам.Напомним, что согласно п.9 Указа Президента РФ от 23.05.94 № 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных пла-тежей" за несоблюдение действующего порядка хранения свобод-ных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита вводится штраф в трехкрат-ном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. На руководителя организации, допустившей указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратного ус-тановленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда.Кассовые операции оформляются типовыми межведомствен-ными формами первичной учетной документации для предприя-тий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Банком России и Минфином РФ.Касса принимает наличные деньги по
приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномочен-ными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Отметим, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассо-вый ордер, который регистрируется в журнале регистрации, и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата при-ходного кассового ордера . Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.Выдача наличных денег производится
по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (пла-тежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которых ставится специальный штамп, заменяющий реквизи-ты расходного кассового ордера.Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на при-лагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна. Выписываются при-ходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.Деньги отдельному лицу, не работающему на данном пред-приятии, выдаются при предъявлении им паспорта или иного до-кумента, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъяв-ленного документа.Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выпи-сывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются толь-ко в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассово-му ордеру или ведомости на выдачу средств.При завершении операции кассир обязан подписать расход-ный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью: приход-ные документы - "Получено", расходные - "Оплачено" с указа-нием числа, месяца, года.
Все приходные и расходные кассовыеордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, и документу присваивается по-рядковый номер.
Журнал регистрации (ф. № КО-3) построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, при-сваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.
|
Корешок чека№021300«3» марта 2001 г. Чек выдан Карповой З.П. | Линия отреза Центральный Банк РФ | Чек действителен в течение 10 дней, не считая дня выдачи | Фирма «Лада» | №021300 В кассу контрольная марка | |
| | | (чекодатель) 40720 Номер счета чекодателя | | |
| | | Чек №021300 на 64800 руб. - коп. | Место для наклейки контрольной марки | |
(кому)Подписи: Морозов | | | (цифрами) г. Москва | | |
| | | (место выдачи) 3 марта 2001 г. | | |
| | | (число, месяц прописью) Бизнес-банк | | |
(первая) Николаев | | | | | |
| | | наименование учреждения) | | |
(вторая)Чек получил «3» марта 2001 г. Карпова | | | | | |
| | | Заплатите Карповой Зое Павловне | |
| | | (кому) шестьдесят четыре тысячи восемьсот руб. | |
| | | (сумма прописью) | |
|
Подписи:
Морозов НиколаевОборотная сторона чека|
Символ | Цели расхода | Сумма, руб. | |
40 | Заработная плата | 64000 | |
50 | Пенсии, пособия и страховые возмещения | 800 | |
43 | Командировочные без лимита | - | |
53 | Хозяйственно-операционные расходы | - | |
Подписи: Морозов Николаев | |
|
|
Указанную в настоящем чеке сумму получил Карпова Отметки, удостоверяющие личность получателя Предъявлен № | | |
(наименование документа) Выдан | 2001 г. | |
(наименование учреждения) Место выдачи | |
Бухгалтер Титова Контролер | |
|
Объявление на взнос наличными
|
Бизнес-банк г. Москва Объявление № 253 «06» марта 2001 г. | Д. № 20202 К. № 40720370-00 руб. сумма цифрами | Род операции 3Талон к объявлению № 253 «06» марта 2001 г. | Бизнес-банк г. Москва Квитанция № 253 «06» марта 2001 г. | |
(на взнос наличными) фирма «Лада» | | | (в приеме наличными) Принято от фирмы «Лада» | |
| | Принять от фирмы «Лада» | | |
| | | (от кого) | |
(от кого) через кассира Карпову З.П. для зачисления на счет Фирмы «Лада» | | | | |
| | Д. сч. № 20202 № 40720 К. сч. получателя Символ Сумма кассового цифрами плана 370 руб. 62 | | |
| | | для зачисления на счет № 40720 Фирма «Лада» | |
| | | (наименование получателя) За что - остаток невыданной зарплаты | |
(наименование получателя) За что - остаток невыданной зарплаты | | | | |
| | | Сумма Сумма прописью цифрамиТриста семьдесят 370-00 руб. руб. 00коп.Ст. бухгалтер (бухгалтер) ТитоваУказанную в квитанции сумму принял кассир Иванова Квитанция действительна при наличии подписей ст. бухгалтера (бухгалтера) и кас-сира и оттиска печати кассы или одной подписи кассира с оттиском штампа кон-трольного аппарата на обороте квитанции | |
Сумма Триста семьдесят прописью руб. 00коп.Подпись вносителя Карпова Деньги принял кассир Иванова Объявления, талоны и квитан-ция заполняются чернилами или пастой шариковых ручек | | | | |
| | | | |
| | | | |
| | Общая сумма цифрами Бухгалтер Титова Кассир Иванова Квитанцией служить не может | | |
|
Фирма «Лада» Лист 48
Кассовая книга (извлечение) касса за 03 - 06 марта 2001 г.|
№ доку-мента | От кого получено и кому выдано | Корреспон-дирующие счета* | Приход | Расход | |
03.03 | Остаток на начало дня | | 120 | | |
129 | По чеку №021200 | | 64800 | | |
| Итого за день Остаток на конец дня в том числе на заработную плату | | 64800 64920 64800 | | |
05.03 | Остаток на начало дня | | 64920 | | |
70 71 72 | Дмитриеву О.К. - в подотчет Антонову А.Т. - перерасход по авансовому отчету № 101 Заработная плата, выданная персоналу за февраль | | - | 100 25 63630 | |
| Итого за день Остаток на конец дня в том числе на заработную плату | | 1 165 370 | 63755 | |
06.03 | Остаток на начало дня | | 1 165 | | |
73 | Сдан на расчетный счет остаток (невыданной) депонированной заработной платы | | | 370 | |
| Итого за день Остаток на конец дня в том числе на заработную плату | | 795 | 370 | |
| Кассир Карпова проверил и документы в количестве одного приходного и трех расходных принял Бухгалтер Скворцова | |
|
* - корреспонденция счетов проставляется бухгалтером на втором экземпля-ре кассовой книги (отчет кассира), который остается в бухгалтерии орга-низации вместе с кассовыми документами.
Кассовая книга (ф. № КО-4) ведется кассиром. Каждая органи-зация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруют, прошнуровывают и опечатывают сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги де-лается надпись: "В настоящей книге всего пронумеровано стра-ниц. .." и проставляются подписи руководителя и главного бухгал-тера организации.Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через ко-пировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрыв-ными, они служат отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделан-ные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с ис-пользованием вычислительной техники.Записи в кассовую книгу производятся_5разу после получе-ния иди выдачи денег, кассир обязан подсчитать итоги опера-ций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгал-терию отчет с приходными и расходными кассовыми доку-ментами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обя-занности кассиров.
2. Синтетический учет кассовых операцийДля учета наличия и движения денежных средств организа-ции используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указы-вает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. В развитие счета 50 "Кас-са" могут быть открыты организацией следующие субсчета:1 "Касса организации";2"0перационная касса";3" Денежные документы";4 "Касса в иностранной валюте" и др.По своему характеру операции похожи, так как связаны с дви-жением денежной наличности, но ответственные лица и место со-вершения операций различны. Так, наибольший объем операций обычно выполняет касса организации (субсчет 1 "Касса органи-зации"). К ним относятся: получение наличных денежных средств с расчетных счетов, сдача излишка кассы на расчетные счета, под-готовка и сдача наличных инкассаторским службам, выдача за-работной платы, пособий, денежных средств под отчет, получе-ние наличными за реализованную продукцию, работы, услуги, выдача наличных операционным кассам и получение от них вы-ручки и т.п.Субсчет 2 "Операционная касса" используется организацией при наличии в ее составе для выполнения уставной деятельности билетных и багажных касс портов, вокзалов, речных пароходств, отделений связи и др. Последние получают и сдают денежную наличность кассе организации, если иное не предусмотрено в учет-ной политике организации (Сбербанк, инкассатор). Субсчет 3 "Де-нежные документы" предназначен для учета оплаченных путевок в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, авиабилетов и др.На каждом из субсчетов может отражаться денежная налич-ность, выраженная в национальной валюте (рублях) и по видам иностранной валюты (долларах
США, немецкой марке и т.п.). Для их учета открывается субсчет 4 "Касса в иностранной валюте".Напомним, что при соответствующих условиях организация должна вести книгу принятых и выданных денежных средств (ф. № КО-5). Используется она для учета наличных денежных средств, выданных кассиром организации, другим кассирам или раздат-чикам (доверенным лицом) и возврата документов, подтвержда-ющих их выплату или оставшуюся денежную наличность.При журнально-ордерной форме учета кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1 (см. с. 98). Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведо-мостью № 1 (см. с. 99).Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводит-ся одна строка независимо от периода, за который составлен кас-совый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведо-мости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.В кассе организации могут храниться не тольк9 наличные де-нежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, яв-ляющиеся бланками строгой отчетности.
Страницы: 1, 2