Основы бухгалтерского учета труда и заработной платы

еобходимо сделать следующую проводку:

Начислена заработная плата

Д.20 «Основное производство»

К.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 3500

Премирование за производственные результаты в ЗАО «РКЗ» осуществляется за счет средств фонда оплаты труда, включаемых в затраты на оказание услуг.

Исполнительный директор имеет право увеличить размер премии работника с учетом его личного вклада.

Премия работникам начисляется, на заработок, рассчитанный исходя из должностного оклада, установленного по штатному расписанию с учетом доплат и надбавок.

Исполнительный директор имеет право уменьшить размер премии или лишить полностью в следующих случаях:

невыполнение приказов и распоряжений руководства фонда;

нарушение сроков оформления документов с заемщиками;

наличие претензий от клиентов;

нарушение распорядка дня и трудовой дисциплины;

установление факта разглашения коммерческой тайны;

совершение деяний, повлекших за собой упущение выгоды. Рассчитаем размер квартальной премии Демьяновой Е.Ю. (Таблица 11 приложение 21)

Годовое вознаграждение выплачивается при условии выполнения следующих показателей:

-рентабельная работа фонда по итогам года (отсутствие убытков за год)

-отсутствие обоснованных претензий по реализации Программы ипотечного кредитования в течение года.

Годовое вознаграждение (ГВ) выплачивается за счет средств фонда оплаты труда, включаемого в затраты на оказание услуг. Размер годового вознаграждения рассчитывается:

ГВ = ЗП (СД) х 21 х К стажа х К Т.у,

где: ГВ - годовое вознаграждение работника:

ЗП (СД) - среднедневная заработная плата работника за год. Среднедневная заработная плата работника рассчитывается: (формула 1)

Фактический фонд оплаты труда за год / Число фактически отработанных дней в году (1)

Фактический фонд оплаты труда включает все выплаты, кроме выплат за счет прибыли.

21 - среднее число рабочих дней в месяце по балансу года;

К стажа - коэффициент по стажу работника.

В фонде установлены следующие стажевые группы:

- до 2-х лет работы в фонде - коэффициент по стажу 1.0.

- с 2-х до 5-и лет работы в фонде - коэффициент по стажу 1.2. 3.- свыше 5-и лет работы в фонде - коэффициент по стажу 1.3. К т.у. - коэффициент трудового участия работника.

Коэффициент трудового участия работника составляет 1.0.

Увеличение коэффициента трудового участия работника производится за активное участие в конечных результатах работы фонда.

Уменьшение коэффициента трудового участия производится за:

-нарушение трудовой дисциплины;

-невыполнение приказов и распоряжений руководства.

Годовое вознаграждение начисляется в декабре месяце года. Работни-кам, не проработавшим полный год, годовое вознаграждение не выплачива-ется. Годовое вознаграждение выплачивается вместе с заработной платой за декабрь месяц года.

Рассчитаем размер годового вознаграждения по итогам работы за год. А также сделаем пересчет заработной платы Демьяновой Е.Ю. за март с учетом премий и надбавок (таблица 12 приложение 22)

Необходимо сделать следующую проводку:

Начислена заработная плата

Д.20 «Основное производство»

Расчет заработной платы за март 2006 дан в таблице 13 приложение 23.

2.3 Бухгалтерский учет налога на доходы физических лиц, других удержаний, начислений на предприятии

Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 Налогового Кодекса РФ являются:

физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом является календарный год. Ежемесячно бухгалтерия определяет сумму налога на доходы, подлежащую перечислению в бюджет с зачетом ранее уплаченных сумм с начала года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении дивидендов, доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении выигрышей, остальные доходы облагаются по ставке 13%.

Налоговая база определяется по сумме доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (льгот). В соответствии с НК РФ из общего дохода физического лица могут производиться стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов.

По месту работы физического лица могут быть предоставлены бухгалтерией только стандартные вычеты по доходам, облагаемым по ставке 13%. Остальные налоговые вычеты предоставляет налоговая инспекция при подаче налоговой декларации.

Начисление налога на доходы физических лиц отражается в бухгалтерии организации с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам организации;

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками организации;

- Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических
лиц" - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим
лицам, если они не являются работниками организации.

Например, в марте 2007 года работнику исследуемой организации С.С. Петрову были выплачены:

заработная плата за февраль в сумме 4800 руб.;

премия, предусмотренная Положением о премировании "Актива", в сумме 2500 руб.;

материальная помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 6000 руб. (налогом не облагается).

Петров является учредителем организации. Поэтому ему были начислены и выплачены дивиденды по итогам деятельности организации за 2006 год. Сумма дивидендов составила 56 000 руб. (облагаются налогом на доходы по ставке 9%).

Петров имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

Общая сумма доходов Петрова составит;

4800 + 6000 + 2500 + 56 000 = 69 300 руб.

Сумма налога, исчисленная по специальной налоговой ставке (9 %), составит:

56 000 руб. х 9% = 5040 руб.

Сумма налога, исчисленная по обычной налоговой ставке (13%), составит:

(69 300 руб. - 56 000 руб. - 6000 руб. - 400 руб.) х 13% = 897 руб.

Общая сумма налога, которая подлежит удержанию из дохода Петрова, составит:

5040 + 897 = 5937 руб.

В марте 2005 года Петрову должно быть выплачено:

69 300-5937 = 63363 руб.

Для отражения этих операций бухгалтер организации сделал следующие записи (таблица 14 приложение 24).

Перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц на предприятии осуществляется в день выдачи заработной платы сотрудникам и оформляется по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

К примеру, рассчитаем налог на доходы физических лиц Демьяновой Е.Ю. за 2007 г. нарастающим итогом (таблица 15 приложение 25).

Всем лицам, работающим по трудовому договору на предприятиях лю-бых форм собственности, независимо от степени занятости, занимаемой должности, выполняемой работы, срока трудового договора и формы оплаты труда предоставляются ежегодные основные оплачиваемые отпуска с сохра-нением места работы и среднего заработка (статья 114 ТК). Ежегодный ос-новной оплачиваемый отпуск предоставляется продолжительностью не ме-нее 28 календарных дней без учёта нерабочих и праздничных дней (статья 115 ТК).

Рассчитаем размер отпускного пособия.

Демьяновой Е.Ю. предоставлен очередной отпуск с 2.08.06 по 30.08.06

Расчетный период август 2005 по июль 2006 г. были произведены следующие выплаты:

Август 2005 - 4109,82 р.

Сентябрь 2005 - 5363,62 р.

Октябрь 2005 - 7100,82 р.

Ноябрь 2005 - 3923,40 р.

Декабрь 2005 - 4973,50 р.

Январь 2006 - 10955,34 р.

Февраль 2006 - 8982,50 р.

Март 2006 - 7500 р.

Апрель 2006 - 8300,61 р.

Май 2006 - 5730,40 р.

Июнь 2006 - 8540,70 р.

Июль 2006 - 9300 р.

ИТОГО:84780,71 р.

Расчет отпускных: ( 84780,71: 12) :29,4 =240,31 р.

Сумма отпускных за август составила 240,31 Ч 28 = 6728,68 р.

Предоставление работнику ежегодного оплачиваемого отпуска осуществляется на основании приказа работодателя.

Федеральным законом от 29 ноября 2006 г. N 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год" определен порядок исчисления в 2007 году пособий по временной нетрудоспособности.

Выплата пособий по временной нетрудоспособности осуществляется через работодателя. Основанием для начисления пособия по временной нетрудоспособности является выданный в установленном порядке больничный лист (листок нетрудоспособности).

Во всех случаях выплачиваемые пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием) и пособия по беременности и родам не должны были превышать сумму, равную 11700 рублей в расчете за полный календарный месяц. Если пособия выплачивались в размерах, превышающих указанное ограничение, то основную часть -лимит - пособия оплачивается за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, превышение над лимитом оплачивается за счет средств работодателя.

Произведем расчет пособия по нетрудоспособности Демьяновой Е.Ю.

Ведущий специалист Демьянова Е.Ю. находилась на больничном 4 дня (с 17.02.2006 по 20.02.2006 включительно.) Расчетный период, за который рассчитывается заработная плата составляет 12 календарных месяцев (с 01.02.2005 по 31.01.2006).

В расчетном периоде работником фактически отработано 227 дней

(19+22+22+18+21+12+20+14+21+21+22+15).

За расчетный период фактически начисленная зарплата составила

73058 руб. 55 коп. (6762,58 + 6533,51 + 8127,36 + 4923,01 + 3362,58 + 6923,01 + 4109,82 + 5363,62 + 7100,82 + 3923,4 + 4973,5 + 10955,34)

Средний дневной заработок составил 207,08 р.(73058,55/12/29,4)

Демьяновой Е.Ю. выплатить пособие в сумме (207,08 Ч 4) = 828,32 р.

Начислено пособие за счет работодателя (два дня) Дт 20 Кт 70 414,16 р.

Начислено пособие за счет ФСС (остальные дни болезни) Дт 69.1 Кт 70 414,16 р.

Согласно статье 235 НК РФ, плательщиками единого социального налога станут все работодатели, производящие выплаты наемным работникам. Единый социальный налог уплачивается с сумм вознаграждений, а также иных доходов, которые начислены работникам по трудовым, авторским, лицензионным договорам и договорам гражданско-правового характера (таблица 16 приложение 26).

Налоговая база определяется с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом таблица 17 приложение 27.

В соответствии с действующим законодательством из начисленной заработной платы производятся удержания по распоряжению администрации:

для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы;

при возмещении ущерба, причиненного по вине работника предприятию, в размере, не превышающем его среднего месячного заработка;

удержания по исполнительным листам.

Исполнительный лист является видом исполнительного документа, выдаваемого на основании решений, определений и постановлений судов и устанавливающий причину, порядок и размер удержаний с работника.

Чаще всего на практике бухгалтера сталкиваются с исполнительными листами, направленными на удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей.

Взыскание алиментов производится с начисленной суммы заработка (дохода), причитающегося лицу, уплачивающему алименты, после удержания из этого заработка (дохода) налога на доходы физических лиц.

Данные удержания с Демьяновой Е.Ю. не взыскивались.

Рассчитаем заработную плату Демьяновой Е.Ю. за март с учетом удержаний из заработной платы (таблица 18 приложение 28)

Учет труда и его оплаты являются самым трудоёмким участком бухгалтерской работы. Это связано с разнообразием применяемых форм и систем оплаты труда, множеством применяемых форм первичных документов, спецификой методики некоторых расчетов, сжатыми сроками выдачи заработной платы, недостаточностью технических средств обработки этой информации.

При этом во всех случаях этот участок работы должен обеспечить точность и своевременность табельного учета личного состава предприятия; правильное начисление заработной платы и других причитающихся работнику платежей-пособий по больничным листам, отпускных; выдачу причитающихся сумм на руки, распределение трудовых затрат по объектам учета и калькулирования; составление отчетности по труду.

2.4 Пути совершенствования бухгалтерского учета труда и его оплаты

Выплачивать зарплату сотрудникам организация может не только наличными, выдав их из кассы. Есть еще один способ - перечислять деньги на пластиковые карточки работников.

Преимущества этой формы расчетов очевидны и для предприятия, и для его работников. Для организации упрощается процесс выдачи заработной платы: не нужно иметь дело с наличностью, не требуется перевозить ее из банка, нанимать для этого охрану, тратить рабочее время на выдачу денег сотрудникам из кассы, депонировать зарплату, если в день ее выдачи сотрудник отсутствовал на работе. К тому же на карточные счета сотрудников можно перечислять премии, страховки, командировочные и т.д.

Сотрудники тоже имеют свои преимущества: получая зарплату на карточку, они приобретают дополнительные гарантии безопасности - если карточка будет утеряна или украдена, ее можно заблокировать, и деньги останутся на счете целыми и невредимыми.

Чтобы перечислять зарплату на пластиковые карточки, предприятию нужно заключить договор с банком, который выпускает в обращение такие карты. Перечислять зарплату можно как на пластиковые карточки российских платежных систем, так и на карточки международных платежных систем, которыми можно пользоваться за границей (например, Visa или MasterCard). Какими именно карточками воспользоваться, предприятие решает самостоятельно. От этого зависит стоимость годового обслуживания. Эту стоимость банк указывает в договоре. Также в договоре указывается сумма вознаграждения (комиссии), которую банк взимает за перечисление денег на карточки.

Чтобы банк открыл сотрудникам предприятия счета, на которые будет перечислена зарплата, и выдал пластиковые карты, нужно представить все необходимые документы. Перечень документов устанавливается каждым конкретным банком. Тре-буется представить следующие документы:

- список сотрудников организации (на электронном носителе и в бумажном виде, заверенный печатью и подписями ответственных лиц);

заявление от каждого сотрудника, заверенное руководителем организации;

ксерокопии паспортов сотрудников (например, при выдаче Visa или MasterCard);

сведения о тех лицах организации, которым доверено решать вопросы, связанные с использованием карточек.

Если организация не имеет расчетного счета в банке, то банк может потребовать дополнительные документы (например, комплект нотариально заверенных учредительных документов предприятия, образцы подписей и т.д.).

На имя каждого сотрудника организации банк открывает карточный счет, на который и будут зачисляться деньги. Ими сотрудник сможет распоря-жаться с помощью пластиковой карты.

Каждому сотруднику выдается одна карточка, на лицевой стороне которой указываются фамилия, имя владельца, а на магнитной ленте записан его личный идентификационный номер (ПИН-код). В первую очередь сотрудникам нужно сообщить о сроке действия пластиковой карточки, а также о тех видах операций, которые работник может проводить с помощью карточки. Механизм выплаты заработной платы с использованием пластиковых карточек заключается в следующем.

Предприятие перечисляет в банк денежные средства в сумме заработной платы, предназначенной к выплате.

Банк перечислит деньги на карточные счета сотрудников. Если же у организации открыт расчетный счет в банке, то деньги перечисляются на счета сотрудников непосредственно с расчетного счета организации.

При этом необходимо отметить, что организация перечисляет банку сум-му, необходимую для выплаты зарплаты всем сотрудникам, одним платежным поручением. Сколько денег нужно перечислить на карточный счет того или иного сотрудника, указано в специальной ведомости, которая составляется в бухгалтерии предприятия и передается в банк в согласованные сроки. В ведомости указываются табельные номера, фамилии, имена, отчества работников и суммы зарплаты к выдаче.

Обязательства предприятия по выплате заработной платы сотрудникам считаются погашенными в тот момент, когда банк списал деньги со счета организации. На дату списания, которая указана в выписке банка, бухгалтер должен сделать проводку по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

В подтверждение того, что зарплата выплачена, банк представляет выписки с карточного счета каждого сотрудника. Обычно банки делают такие выписки до 5-го числа месяца, следующего за тем месяцем, за который выплачивается заработная плата.

Корреспонденция счетов совершенствованию расчетов пластиковыми карточками: Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 51 - оплачены услуги банка по открытию карточных счетов работникам; Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51- перечислен аванс банку за обслуживание карточных счетов сотрудников организации; Дебет 60 субсчет «Расчеты с банком» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»- зачтена часть выданного аванса в погашение задолженности перед банком за оказание услуг по обслуживанию карточных счетов; Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 60- отнесена на расходы организации часть выданного банку аванса за обслуживание карточных счетов.

Возросшие требования к бухгалтерскому учету в управлении - экономикой предприятий на современном этапе обусловили широкое внедрение новейших ЭВМ в работу бухгалтера, для обеспечения автоматизации учета.

Процесс расчета и уплаты налога на доходы физических лиц требует наличия большого количества информации. Прежде всего, необходимо начислить заработную плату сотрудникам фирмы. Далее требуется рассчитать сумму налога с соответствующей налогооблагаемой базы по определенным налоговым ставкам по каждому сотруднику. Затем необходимо произвести налоговые вычеты. Следующим этапом является обобщение информации о начисленных сумма налога. Завершающим результатом произведенных действий является перечисление сумм налога в бюджет.

Автоматизация данного процесса с помощью использования ЭВМ позволит значительно экономить трудозатраты счетных работников.

В настоящее время бухгалтерия организации не оборудована персональными компьютерами. Для повышения эффективности выполнения всего объема работ по учету расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц необходимо установить персональный компьютер на каждом рабочем месте, соединив их в единую сеть между собой. Для этого необходимо приобрести два компьютера и один принтер, а также программное обеспечение для ведения бухгалтерского и налогового учета.

Целями внедрения программно - аппаратного комплекса в организации являются:

Сокращение времени на проведение операции;

Повышение надежности работы предприятия;

Повышение квалификации персонала бухгалтерии;

Исключение возможности совершения арифметической ошибки;

Снижение численности персонала, занятого малоквалифицированными операциями;

Возможность проведения ежедневного анализа;

Гарантия непрерывного ведения учета;

- Повышение удобства работы персонала бухгалтерии. Характеристика технических и программных средств, необходимых для выполнения поставленных задач бухгалтерского учета в бухгалтерии отражена в таблице 19 приложение 29.

Внедряемое программное обеспечение «1С:Бухгалтерия» предназначена для автоматизации работ сотрудников бухгалтерии предприятия и позволит вести счета и обрабатывать операции с раздельным составлением баланса и отчетных документов.

Всего на модернизацию компьютерной сети бухгалтерии необходимо затратить 39708 руб.

Внедрение единой компьютерной сети в бухгалтерии уменьшит время формирования и обработки документации в 2 раза, что позволит сократить численность отдела на два человека.

Экономия составит:

Заработная плата одного сотрудника в год - 2350* 12=28200,00 руб.

Отчисления на социальные нужды 26% - 7332 руб.

Общая сумма экономии затрат труда составит 28200 х 2+ 7332 х 2 = 56400 + 14664 = 71064 руб.

Экономия при внедрении компьютерной системы управленческого учета составит

71064-39708 = 31356 руб.

Затраты на модернизацию компьютерной сети в бухгалтерии окупятся через 1,3 года. 39708/31356=1,3

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и производительности труда

Кадры или трудовые ресурсы предприятия - это совокупность работников различных профессионально - квалификационных групп, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав. В списочный состав включаются все работники, принятые на работу, связанную как с основной, так и не с основной его деятельностью.

Трудовые ресурсы являются главным ресурсом предприятия, от качества и эффективности, использования которых во многом зависят результаты деятельности предприятия.

Трудовой коллектив создается на каждом предприятии, он должен соответствовать его профилю. Формирование численности и состава работников играет важную роль в успешной деятельности предприятий.

Трудовой персонал предприятия подразделяется на производственный персонал и персонал, занятый в непроизводственных подразделениях. Производственный персонал составляет основную часть производственных ресурсов предприятия.

Соотношение между отдельными группами работников характеризует структуру персонала предприятий. Структура кадров может также определяться по таким признакам, как возраст, пол, уровень образования, стаж работы и т.п.

Страницы: 1, 2, 3, 4