Бухгалтерский учет
p align="left">Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.
Продукция считается проданной с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.
На основе исходных данных требуется выполнить следующее:
Используя данные таблицы 2.1, составить бухгалтерский баланс на 01 декабря 2003 года по действующей форме.
Открыть счета синтетического учета и записать на них остатки по данным баланса на 01 декабря 2003 года.
По хозяйственным операциям, приведенным в табл. 2.2 составить журнал хозяйственных операций за декабрь 2003 г.
Отразить все хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
Подсчитать обороты по дебету и кредиту всех счетов и вывести конечные остатки.
Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам. По данным оборотной ведомости составить бухгалтерский баланс на 01 января 2004 года.
Составить отчет о прибылях и убытках на 01 января 2004 г. по форме № 2.
Исходные данные для выполнения заданий приведены в табл. 2.1 и табл. 2.2.
?Таблица 2.1
Остатки по счетам на 01 декабря 2003 года, руб.
|
Номер счета | Наименование счета, субсчета | Сумма | |
01 | Основные средства | 12550 | |
02 | Амортизация основных средств | 2050 | |
10 | Материалы (учетная цена) | 2500 | |
16 | Отклонения в стоимости материальных ценностей (перерасход) | 350 | |
19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 150 | |
20 | Основное производство | 3320 | |
43 | Готовая продукция | 4250 | |
50 | Касса | 150 | |
51 | Расчетный счет | 12000 | |
60 | Задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 2830 | |
62 | Задолженность покупателей и заказчиков | 3670 | |
66 | Задолженность по краткосрочным кредитам и займам | 5000 | |
68/1 | Задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц | 300 | |
68/2 | Расчеты с бюджетом по НДС | 0 | |
69 | Задолженность по социальному страхованию и обеспечению | 1730 | |
70 | Задолженность перед персоналом по оплате труда | 4500 | |
71 | Задолженность подотчетных лиц | 400 | |
76/5 | Прочая дебиторская задолженность | 150 | |
76/6 | Задолженность прочих кредиторов | 1400 | |
80 | Уставный капитал | 13500 | |
83 | Добавочный капитал | 2890 | |
84 | Нераспределенная прибыль отчетного года | 3850 | |
96 | Резерв предстоящих расходов | 370 | |
99 | Прибыли и убытки (прибыль) | 1070 | |
|
Таблица 2.2
Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2003 года
|
№ операции | Содержание операции | Сумма операции | |
| | | |
1 | Поступили на склад материалы от поставщиков | 8830 | |
2 | НДС, 18% | ? | |
3 | Отражены транспортные расходы | 1140 | |
4 | НДС по транспортным расходам, 18% | ? | |
5 | Отражены в учете отклонения фактической (покупной, включая транспорт.) стоимости материалов, от учетных цен (перерасход) | 565 | |
6 | Оприходованы материалы по учетным ценам (1 + 3 - 5) | ? | |
7 | В кассу с р/с поступили наличные для выплаты заработной платы | 4500 | |
8 | Выдана из кассы з/п | 4500 | |
9 | Поступила на р/с выручка за отгруженную покупателям продукцию | 22500 | |
10 | Оплачено с р/с за поступившие материалы (1 + 2 + 3 + 4) | ? | |
11 | Возмещен из бюджета НДС по оплаченным материалам (2 + 4) | ? | |
12 | Отпущены в производство материалы по учетным ценам | 3500 | |
13 | Списаны отклонения от учетной цены по израсходованным материалам: на производство (изготовление продукции) | ? | |
14 | Начислена з/п персоналу за декабрь | 9000 | |
15 | Удержан из з/п НДФЛ | 1020 | |
16 | Начислен ЕСН | по ставке налога 35,6% | |
17 | Начислена амортизация основных средств | 770 | |
18 | Перечислено с р/с платежными поручениями: кредиторская задолженность | 1400 | |
19 | Перечислили с р/с в бюджет НДФЛ | 1020 | |
20 | Перечислили с р/с ЕСН | 3204 | |
21 | Выпуск готовой продукции в оценке по фактической производственной себестоимости (3320 + приход по счету 20 за месяц - 2200). Остаток незавершенного производства на 01 число по расчету бухгалтерии составляет 2200 руб. (столько должно остаться на счете 20) | Сумму определить | |
22 | Отгружена готовая продукция и предъявлены счета-фактуры для расчета с покупателями по договорным ценам (указаны без НДС) | 24280 | |
23 | НДС, 18% | ? | |
24 | Списана фактическая производственная с/с реализованной продукции покупателям | 14500 | |
25 | Определен и отражен фин. Результат от продажи продукции (сальдо по счету 90), счет закрывается ежемесячно на счет 99 | Сумму определить (см. счет 90) | |
26 | Определена и перечислена с р/с сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет | Сумму определить (см. кредитовое сальдо по счету 68/2) | |
27 | Банком списаны ср-ва с р/с в погашение краткосрочного кредита | 1320 | |
28 | Внесена в кассу дебиторская задолженность | 150 | |
29 | Начислен налог на прибыль по ставке 24% с налогооблагаемой прибыли (68/3) | Сумму определить | |
30 | При реформации баланса списывается со счета 99 нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года (Д99 К84 или Д84 К99) | Сумму определить | |
|
|
А | | П | | А-П | |
01 | | 02 | | 60 | |
Основные средства | | Амортизация основных средств | | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |
| | | | | |
Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | |
12550 | | | | 2050 | | | 2830 | |
0 | 0 | | 0 | 770 | | 11764 | 11764 | |
12550 | | | | 2820 | | | 2830 | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
10 | | 66 | | 62 | |
Материалы | | Задолженность по краткосрочным кредитам и займам | | Расчеты с покупателями и заказчиками | |
| | | | | |
Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | |
2500 | | | | 5000 | | 3670 | | |
9405 | 3500 | | 1320 | | | 24280 | 22500 | |
8405 | | | | 3680 | | 5450 | | |
| | | | | | | | |
16 | | 68/1 | | 71 | |
Отклонения в стоимости материальных ценностей | | НДФЛ | | Расчеты с подотчетными лицами | |
| | | | | |
Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | |
350 | | | | 300 | | 400 | | |
565 | 280 | | 1020 | 1020 | | 0 | 0 | |
635 | | | | 300 | | 400 | | |
| | | | | | | | |
19 | | 68/2 | | 76/5 | |
Налог на добавленную стоимость | | НДС | | Расчеты с дебиторами и кредиторами | |
| | | | | |
Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | |
150 | | | | 0 | | 150 | 0 | |
1794 | 1794 | | 4370 | 4370 | | 0 | 150 | |
150 | | | | 0 | | | | |
| | | | | | | | |
20 | | 69 | | 76/6 | |
Основное производство | | Расчеты по соц.страху | | Расчеты с дебиторами и кредиторами | |
Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | |
3320 | | | | 1730 | | | 1400 | |
16754 | 17874 | | 3204 | 3204 | | 1400 | | |
2200 | | | | 1730 | | | 0 | |
| | | | | | | | |
43 | | 70 | | 84 | |
Готовая продукция | | Расчеты по оплате труда | | Нераспределенная прибыль отчетного года | |
| | | | | |
Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | |
4250 | | | | 4500 | | | 3850 | |
17874 | 14500 | | 5520 | 9000 | | | 5182 | |
7624 | | | | 7980 | | | 9032 | |
| | | | | | | | |
50 | | 80 | | 99 | |
Касса | | Уставный капитал | | Прибыли и убытки | |
| | | | | |
Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | |
150 | | | | 13500 | | | 1070 | |
4650 | 4500 | | 0 | 0 | | | | |
300 | | | | 13500 | | | | |
| | | | | | | | |
51 | | 83 | | | | |
Расчетный счет | | Добавочный капитал | | | | |
| | | | | | |
Дебет | Кредит | | Дебет | Кредит | | | | |
12000 | | | | 2890 | | | | |
22500 | 25784 | | 0 | 0 | | | | |
8716 | | | | 2890 | | | | |
| | | | | | | | |
| | | 96 | | | | |
| | | Резерв предстоящих расходов | | | | |
| | | | | | | |
| | | Дебет | Кредит | | | | |
| | | | 370 | | | | |
| | | 0 | 0 | | | | |
| | | | 370 | | | | |
| | | | | | | | |
| Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2003 года | |
| | | | | |
№ операции | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма операции | |
| | Дебет | Кредит | | |
1 | Поступили на склад материалы от поставщиков | 15 | 60 | 8830 | |
2 | НДС, 18% | 19 | 60 | 1589 | |
3 | Отражены транспортные расходы | 15 | 60 | 1140 | |
4 | НДС по транспортным расходам, 18% | 19 | 60 | 205 | |
5 | Отражены в учете отклонения | 16 | 15 | 565 | |
6 | Оприходованы материалы по учетным ценам | 10 | 15 | 9405 | |
7 | В кассу с р/с поступили наличные | 50 | 51 | 4500 | |
8 | Выдана из кассы з/п | 70 | 50 | 4500 | |
9 | Поступила на р/с выручка за отгруженную пр-цию | 51 | 62 | 22500 | |
10 | Оплачено с р/с за материалы | 60 | 51 | 11764 | |
11 | Возмещен НДС | 68/2 | 19 | 1794 | |
12 | Отпущены в производство материалы | 20 | 10 | 3500 | |
13 | Списаны отклонения | 20 | 16 | 280 | |
14 | Начислена з/п персоналу за декабрь | 20 | 70 | 9000 | |
15 | Удержан из з/п НДФЛ | 70 | 68/1 | 1020 | |
16 | Начислен ЕСН | 20 | 69 | 3204 | |
17 | Начислена амортизация основных средств | 20 | 02 | 770 | |
18 | Перечислили с р/с на погашение кред.зад-ти | 76/6 | 51 | 1400 | |
19 | Перечислили с р/с в бюджет НДФЛ | 68/1 | 51 | 1020 | |
20 | Перечислили с р/с ЕСН | 69 | 51 | 3204 | |
21 | Выпуск готовой продукции | 43 | 20 | 17874 | |
22 | Отгружена готовая продукция | 62 | 90/1 | 24280 | |
23 | НДС, 18% | 90/3 | 68/2 | 4370 | |
24 | Списана фактическая производственная с/с | 90/2 | 43 | 14500 | |
25 | Определен и отражен фин. результат | 90/9 | 99 | 5410 | |
26 | Перечислен с р/с НДС | 68/2 | 51 | 2576 | |
27 | Банком списаны ср-ва с р/с на погашение кредита | 66 | 51 | 1320 | |
28 | Внесена в кассу дебиторская задолженность | 50 | 76/5 | 150 | |
29 | Начислен налог на прибыль | 99 | 68/3 | 1298 | |
30 | Учтена нераспределенная прибыль отчетного года | 99 | 84 | 5182 | |
| | | | 167150 | |
|
|
| Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2003 года | |
| | | | | | | | |
№ счета | Наименование счета | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |
| | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
01 | Основные счета | 12550 | | | | 12550 | | |
02 | Амортизация основных ср-в | | 2050 | | 770 | | 2820 | |
10 | Материалы | 2500 | | 9405 | 3500 | 8405 | | |
15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей | | | 9970 | 9970 | | | |
16 | Отклонения в стоимости материальных ценностей | 350 | | 565 | 280 | 635 | | |
19 | НДС по приобретенным ценностям | 150 | | 1794 | 1794 | 150 | | |
20 | Основное производство | 3320 | | 16754 | 17874 | 2200 | | |
43 | Готовая продукция | 4250 | | 17874 | 14500 | 7624 | | |
50 | Касса | 150 | | 4650 | 4500 | 300 | | |
51 | Расчетный счет | 12000 | | 22500 | 25784 | 8716 | | |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | | 2830 | 11764 | 11764 | | 2830 | |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 3670 | | 24280 | 22500 | 5450 | | |
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам | | 5000 | 1320 | | | 3680 | |
68/1 | НДФЛ | | 300 | 1020 | 1020 | | 300 | |
68/2 | НДС | | | 4370 | 4370 | | | |
68/3 | Налог на прибыль | | | | 1298 | | 1298 | |
69 | Расчеты по соц. Страху | | 1730 | 3204 | 3204 | | 1730 | |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | | 4500 | 5520 | 9000 | | 7980 | |
71 | Расчеты с подотчетными лицами | 400 | | | | 400 | | |
76/5 | Расчеты с дебиторами и кредиторами | 150 | | | 150 | | | |
76/6 | Расчеты с дебиторами и кредиторами | | 1400 | 1400 | | | | |
80 | Уставный капитал | | 13500 | | | | 13500 | |
83 | Добавочный капитал | | 2890 | | | | 2890 | |
84 | Нераспределенная прибыль отчетного года | | 3850 | | 5182 | | 9032 | |
90 | 1. Выручка | | | | 24280 | 0 | 0 | |
| 2. Себестоимость | | | 14500 | | | | |
| 3. НДС | | | 4370 | | | | |
| 9. Прибыль | | | 5410 | | | | |
96 | Резерв предстоящих расходов | | 370 | | | | 370 | |
99 | Прибыли убытки | | 1070 | 6480 | 5410 | 0 | 0 | |
| | 39490 | 39490 | 167150 | 167150 | 46430 | 46430 | |
|
|
Отклонения в стоимости материалов за декабрь 2003 г. | |
| | | | |
Показатель | Отклонения | |
| по учетным ценам | отклонение: "+" перерасход, "-" экономия | по фактическим затратам | |
1. Остаток материалов на 01.12.2003г. | 2500 | 350 | 2850 | |
2. Поступило материалов за месяц | 9405 | 565 | 9970 | |
3. Итого с остатком | 11905 | 915 | 12820 | |
4. Процент отклонений | | 0,08 | | |
5. Израсходовано материалов на производство | 3500 | 280 | 3780 | |
6. Остаток на конец месяца | 8405 | 635 | 9040 | |
|
Задание 6
?Сформулируйте понятия нормативной системы управления затратами. Опишите её основные этапы.
Ответ:
Нормативная система управления затратами представляет собой совокупность процедур по планированию, нормированию, отпуску материалов в производство, составлению внутренней отчетности, калькулированию себестоимости продукции, осуществлению экономического анализа и контроля на основе норм затрат. Ее основной целью является полное использование производственных факторов и экономное ведение хозяйства.
Нормативные издержки служат основой управления бизнесом. Они обусловлены рядом ограничений и ориентируют предприятие на будущее.
Рассчитывают нормативные затраты на материал и труд, накладные расходы. Исходя из сущности нормы подразделяются на основные, идеальные и текущие. Соответственно они характеризуют тенденцию эффективности производства отдельных изделий в течение длительного периода; минимальную величину затрат для деятельности в идеальных условиях производства; достижимые затраты на короткий отрезок времени.
Система текущих норм, нормативов и смет расхода различных ресурсов называется нормативным хозяйством. Основой расчета нормативных величин выступают пооперационные, подетальные, поузловые нормы материальных затрат, нормы времени, нормы выработки и т.п. Нормативное хозяйство есть отправная точка системы контроля за издержками производства.
Большой удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции промышленности предопределяет их значение в процессе формирования норм и нормативов. Именно с нормирования материальных запасов и затрат начинают организацию системы нормативного управления издержками.
Понятие "нормативные затраты" связано с расчетом норм издержек на материалы, рабочую силу и накладные расходы на научной основе. Оно указывает на определенный уровень затрат, обусловленный рядом ограничений. Прежде всего, нормативные затраты ориентируют предприятие на будущее и в то же время являются средством оценки происходящих изменений в производственной деятельности с точки зрения влияния на прибыль.
Данное положение подтверждает, что учет нормативных затрат является основой для управления бизнесом. Относительно выпускаемой продукции существуют четко установленные требования -- стандарты, которые определяют потребительские качества каждого продукта. Однако, если даже продукция соответствует стандартам, то это не означает, что производство не нуждается в контроле за издержками. Управление затратами на основе норм предотвращает ненужные потери, повышает эффективность производства, улучшает политику закупок, измеряет расход производственных ресурсов и нацеливает на их использование в будущем.
Система включает:
· планирование затрат на основе норм, обеспечивающих выполнение поставленных администрацией перед производством задач;
· документирование затрат с обязательным отражением в документах разрешений на использование производственных ресурсов для целей производства, подтвержденных нормами;
· списание затрат на счете бухгалтерского учета на основе норм; оценка готовой продукции и незавершенного производства по нормативной полной или частичной себестоимости; отклонения от норм текущих затрат отражаются в виде производственного результата;
· выявление отклонений от норм оперативным путем для использования их в целях быстрого и эффективного воздействия управленцев на производство; каждый менеджер получает информацию, соответствующую своему уровню управления.
Литература.
1. Бухгалтерский учет: Программа, методические указание, задания контрольной и самостоятельной работы / Сост.: доц. Г. Н. Букина, доц. Т. Ю. Трифоненкова, ассист. Д. О. Потапенко. - Новосибирск: СибУПК, 2005. - 72 с.
2. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. - Ростов-на-Дону: Пресс, 2003.
Страницы: 1, 2