Как видно из таблицы 14, плановые затраты на 1 рубль товарной продукции перевыполнены только по изделию Б на 7%. По изделиям А и С план не выполнен соответственно на 3 и 2%.
Далее проводим анализ влияния структурных сдвигов в выпуске продукции индексным способом. Применяем общий индекс выпуска продукции в агрегатной форме (Iвп ):
Iвп = (е--Кф * Цф) / (еКпл * Цпл) , где
Кф и Кпл - физический выпуск продукции фактический и плановый соответственно, шт.
Цф и Цпл - цена изделий соответственно фактическая и плановая, тыс.руб.
Анализируя влияние структурных сдвигов на выпуск продукции в формулу индекса будем подставлять по очереди на место плановых показателей количества выпущенной продукции фактические отдельно по каждому изделию (табл.15). Используем для расчетов данные табл.13.
Как видно из табл.15, по второй строке нет изменений, так как фактический выпуск изделия А соответствует плановому показателю (табл.13). Тогда как фактический выпуск изделий Б и С превысил плановые показатели, что уменьшило индекс выпуска продукции в обеих случаях на 3%. Это говорит о положительной тенденции структурных сдвигов при выпуске продукции.
Таблица 15
Анализ влияния структурных сдвигов на выпуск продукции.
Формула
Значение индекса
Уровень индекса, %
Относительное отклонение, %
1. Iвп1 = (Кфа*Цфа+Кфб*Цфб+Кфс*Цфс)/
(Кпла*Кпла+Кплб*Цплб+Кплс*Цплс)
1,_6
1__
-
2. Iвп2 = (Кфа*Цфа+Кфб*Цфб+Кфс*Цфс)/
(Кфа* Цфа+Кплб*Цплб+Кплс*Цплс)
1,_6
1__
-
3. Iвп3 = (Кфа*Цфа+Кфб*Цфб+Кфс*Цфс)/
(Кпла* Цпла+Кфб*Цфб+Кплс*Цплс)
1,_3
97
-3
4. Iвп4 = (Кфа*Цфа+Кфб*Цфб+Кфс*Цфс)/
(Кпла* Цпла+Кплб*Цплб+Кфс*Цфс)
1,_3
97
-3
Далее определяем изменение себестоимости отдельных изделий при помощи индексного способа. Для анализа изменения себестоимости отдельных изделий применяем индивидуальный индекс:
iз = Зф / Зпл , где
iз - индивидуальный индекс себестоимости продукции,
Зф - фактическая себестоимость продукции,
Зпл - плановая себестоимость продукции.
Используем для расчетов данные табл.13.
Таблица 16
Анализ изменения себестоимости отдельных изделий
Изделие
Плановая себестоимость, тыс.руб.
Фактическая себестоимость, тыс.руб.
Отклонение +, -
абсолютное,
тыс.руб.
относительное, %
iз*100% - 100%
А
Б
С
176000
168000
75000
172800
192000
88200
-3200
+24000
+13200
-2
+14
+18
Анализируя данные табл.16, имеем снижение фактической себестоимости по сравнению с плановой у изделия А на 2%, остальные изделия Б и С получили увеличение себестоимости. Отрицательная тенденция увеличения себестоимости в целом превалирует над положительной.
Задание 4.
Определяем уровень производительности труда и его динамику по данным табл.4. Производительность труда находим по следующей формуле (табл.17 и 18):
ПТ = ОП / Ч, где
ПТ - производительность труда, тыс.руб./чел.,
ОП - объем производства, тыс.руб.,
Ч - численность работающих, чел.
Таблица 17
Анализ уровня производительности труда
Производительность труда на анализируемом предприятии, тыс.руб./чел.
Абсолютное отклонение от плана
Уровень производительности труда, %
План
Факт
7,28
7,42
+0,14
102
Данный анализ позволяет определить уровень производительности труда, который составляет 102 %. Предприятие перевыполнило план по производительности труда на 2%.
Таблица 18
Динамика производительности труда
Год
Производительность труда
тыс.руб./чел.
% к базисному году
Базисный (предыдущий)
Отчетный
7
7,42
100
106
Из таблицы видно, что производительность труда на предприятии имеет тенденцию к увеличению. За отчетный год она выросла на 6%.
Влияние численности работающих и производительности труда на объем продукции определяем с помощью способа цепных подстановок (табл.19).
Посредством последовательного вычитания результатов первого расчета из второго, результатов второго расчета из третьего, определяем влияние каждого фактора на объем выпущенной продукции (табл.19).
Таблица 19
Анализ влияния факторов на объем выпуска продукции
№ пп
Расчетный показатель
Числовое значение составляющей расчетной формулы
ОП, тыс.руб.
ПТ, тыс.руб./чел.
Ч, чел.
1
ОПпл = ПТпл * Чпл
65520
7,28
9000
2
ОП1 = ПТф * Чпл
66780
7,42
9000
3
ОПф = ПТф * Чф
66000
7,42
8900
Изменение производительности труда повлияло следующим образом:
ОП1 - ОПпл = 66780 - 65520 = + 1260.
Изменение численности работающих повлияло следующим образом:
Величина отклонения должна получиться и в результате алгебраического сложения отклонений по каждой позиции (+ 1260 - 780 = + 480 ).
Произведенные способом цепных подстановок расчеты показывают, что увеличение производительности труда положительно повлияло на изменение объема выпуска продукции. Тогда как уменьшение численности работающих отрицательно повлияло на объем выпуска.
Задание 5.
Материалоемкость продукции по данным табл.5 находим по следующей формуле:
Проанализируем степень выполнения плана по материалоемкости и ее динамику (табл.20 и 21).
Таблица 20
Анализ степени выполнения плана по материалоемкости продукции
Материалоемкость на анализируемом предприятии,
Абсолютное отклонение от плана
Степень выполнения плана, %
План
Факт
0,625
0,756
+0,131
121
Данный анализ показывает степень выполнения плана по материалоемкости продукции, которая составляет 121 %. Предприятие перевыполнило план по материалоемкости продукции на 21%. Это отрицательный показатель работы, так как затраты на 1 рубль произведенной продукции повысились, а объем производства снизился по сравнению с запланированным показателем.
Таблица 21
Динамика материалоемкости продукции
Год
Производительность труда
тыс.руб./чел.
% к базисному году
Базисный (предыдущий)
Отчетный
0,682
0,756
100
111
Из таблицы видно, что материалоемкость на предприятии имеет тенденцию к увеличению. За отчетный год она выросла на 11%. Это снова говорит о повышении материальных затрат при производстве продукции. Руководству предприятия необходимо срочно определить причины данного факта, так как увеличение затрат и снижение объема выпуска грозит уменьшением рентабельности производства.
Задание 6.
Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Для оценки выполнения плана по ритмичности используем коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня (табл.22):
Критм = 25,36 + 28,99 + 37,93 = 92,28 %.
Таблица 22
Ритмичность выпуска продукции по декадам
Декада
Выпуск продукции
Удельный вес продукции, %
Выполнение плана, коэффициент
Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
план
факт
план
факт
Первая
Вторая
Третья
1700
1900
2200
1400
1600
2520
29,31
32,76
37,93
25,36
28,99
45,65
0,8235
0,8421
1,1455
25,36
28,99
37,93
Всего за год
5800
5520
100
100
0,9517
92,28
По итогам табл. 22 оцениваем работу предприятия как неритмичную. Особенно выделяется третья декада, на которую приходится больший удельный вес выпущенной продукции. Нельзя сказать, что выпуск продукции производился в соответствии с графиком, предусмотренным планом. Первые две декады шло отставание от плана по выпуску продукции, а на третьей декаде сделали резкий скачок в производстве изделий. Однако ситуацию он не спас, и в целом за год план предприятие не выполнило.
Задание 7.
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций и т.д. Проводим данный анализ с помощью среднего квадратичного отклонения и коэффициента вариации (табл.23).
Коэффициент вариации (Кв) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от планового задания за месяцы к среднемесячному плановому заданию по поставкам:
_______________
Кв = щш е--(Пф - Ппл)2 / n ----/`Ппл, где
(Пф - Ппл)2 ---квадратичное отклонение от среднемесячного задания на поставки,
n - число суммируемых плановых заданий (по количеству месяцев),
`Ппл - среднемесячное задание на поставки по графику, которое в данном примере равно:
Рассчитываем коэффициент вариации по данным табл.23
_______________
Кв = щш е--(Пф - Ппл)2 / n ----/`Ппл =
____________
= щш 1321800 / 6 ---- / 6433 =
_________
= щш 220300 ---- / 6433 =
= 469,3613 / 6433 = 0,073.
Рассчитанный коэффициент вариации показывает, что степень неравномерности поставок продукции составляла 0,073, т.е. поставки продукции по месяцам отклонялись от графика в среднем на 7,3%.
Существует другой подход к расчету неравномерности поставок по следующей формуле :
______________________
Кнерав = щш е--( УПф- 100)2 * К ----/ е К , где
Кнерав - показатель неравномерности поставок, %,
УПф - фактический уровень выполнения плана поставок за анализируемые месяцы, % (табл.7),
100 - плановый уровень поставки за каждый месяц отчетного периода, %,
( УПф- 100) - отклонение фактического уровня поставки от планового за отдельные месяцы отчетного периода, %,
К - удельные веса отклонений за отдельные месяцы отчетного периода (табл.23).
В результате получаем тот же показатель неравномерности поставок, что и при первом способе решения.
Таким образом, на анализируемом предприятии присутствует невыполнение договорных обязательств по поставкам продукции. В условиях конкуренции данное обстоятельство может грозить потерей рынков сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.
ЛИТЕРАТУРА
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 1996.
2. Глинский В.В., Ионин В.Г. Статистический анализ. Учебное пособие. - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1998.
3. Игнатова Е.А., Пушкарева Р.М. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Финансы и статистика, 1990
4. Курс экономического анализа / Под ред. М.И.Баканова, А.Д.Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 1984.
5. Маркин Ю.П. Анализ внутрихозяйственных резервов. - М.: Финансы и статистика, 1991.
6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ООО «Новое знание», 2000.
7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия. - Минск: ИСЗ, 1996.
8. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. Пособие / Под ред. М.И.Баканова, А.Д.Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2000.
