Организация вексельного обращения в коммерческом банке

обеспечивающих счет векселей;

7. Право банка погашать задолженность клиента из сумм, принадлежащих

клиенту и находящихся в банке по другим операциям клиента;

8. Право банка разрешать замену клиентам одних векселей до их срока

другими.

После разрешения кредита клиенту открывается лицевой счет для записи:

- полученной ссуды;

- начисленных банком по счету процентов, комиссии и других расходов;

- всех денежных сумм, поступающих в погашение долга;

- валюты векселей, поступающих в обеспечение счета и выдаваемых из

обеспечения, в случае оплаты их или замены новыми.

Векселя предоставляются в обеспечение в таком же порядке, что и при

учете, но расчетов по ним не производится. Требование банка к векселям,

оценки и проверка правильности проставления передаточной надписи на имя

банка, хранение векселей и прочая работа с ними проводится таким же

образом, как и по учету векселей на срок.

При использовании кредита банк следит за размером его свободного

остатка. Перед проведением тех или иных платежных операций за счет ссуды по

специальному ссудному счету банк проверяет расчет имеющегося свободного

остатка кредита.

Погашение ссуды может осуществляться путем перечисления средств по

распоряжению клиента с его расчетного счета или путем зачитывания платежей,

поступающих по векселям, находящимся в обеспечении кредита, от

векселедателей.

Если по специальному ссудному счету за счет поступающих средств

образуется кредитовое сальдо, то банк начисляет на кредитовые остатки

проценты в размере, установленном за хранение их на расчетных (текущих)

счетах.

3.3. Инкассирование векселей

Банки часто выполняют поручения векселедержателей по получению

платежей по векселям в срок. Банки берут на себя ответственность по

предъявлению векселей в срок плательщику и получению причитающихся по ним

платежей. Если платеж поступит, вексель возвратится должнику. При

непоступлении платежа вексель возвращается кредитору, но с протестом в

неплатеже.

Следовательно, банк отвечает за последствия, возникшие вследствие

упущения протеста. В то время как при учете векселей банк несет известный

риск, выдавая клиенту сумму, обозначенную на векселе, за минусом

утвержденного процента, при инкассировании он принимает лишь поручение

получить при наступлении срока причитающийся по векселю платеж и передать

полученную сумму владельцу векселя. Роль банка сводится лишь к точному

исполнению инструкций клиента.

Однако путем этих операций банки могут сосредоточивать на своих счетах

значительные средства и получают их в бесплатное распоряжение. Вместе с тем

они являются довольно прибыльной операцией, так как за инкассо взимается

определенная комиссия.

Они выгодны и для клиента, поскольку банки благодаря имеющимся между

собой тесным взаимоотношениям могут исполнять поручения клиента быстрее и

дешевле, клиент также освобождается от необходимости следить за сроками

предъявления векселей, что требовало бы определенных затрат, которые

несравненно больше взимаемых банком комиссионных.

Банки принимают для инкассирования векселя с оплатой в тех местах, где

есть учреждения банков.

Вексель передается для инкассирования снабженный препоручительной

подписью на имя банка.

Приняв на инкассо векселя, банк обязан своевременно переслать их по

месту платежа и поставить в известность плательщика повесткой о поступлении

документов на инкассо.

В случае неполучения платежа по векселям .банк обязан предъявить их к

протесту от имени доверителя, если последним не будет дано иного

распоряжения.

В случае непоступления платежа и совершения протеста, расходы по

протесту, комиссии и прочие приходы уплачиваются клиентом. Не оплаченные

документы хранятся в банке до востребования их клиентом в течение

установленного банком времени. По истечении срока банки слагают с себя

ответственность за дальнейшее хранение.

3.4. Домициляция векселей

Банки могут по поручению векселедателей или трассанта производить

платежи в установленный срок. Банк в противоположность инкассированию

векселей является не получателем платежа, а плательщиком.

Назначение плательщиком по векселю какого-либо третьего лица

называется домициляцией, а такие векселя - домицилированными, внешним

признаком их служат слова “уплата” или “платеж в ... банке”, помещенные под

подписью плательщика.

Выступая в качестве домицилянта, банк не несет никакого риска, так как

он оплачивает вексель только в том случае, если плательщик внес ему раньше

вексельную сумму или если клиент имеет у него на своем расчетном (текущем)

счете достаточную сумму и уполномочивает банк списать с его счета сумму,

необходимую для оплаты векселя. В противном случае банк отказывает в

платеже и вексель протестуется обычным порядком против векселедателя.

За оплату векселя в качестве особого плательщика обычно насчитывают

небольшую комиссию, а оплаченные векселя отсылаются клиенту. Для лиц,

имеющих в данном банке расчетный (текущий) счет, оплата домицилированных

векселей производится бесплатно.

3.5. Бухгалтерский учет операций с векселями в банке

В соответствии с письмом Центрального банка России от 23 февраля 1995

года № 26 “Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в

порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями” коммерческие

банки при выдаче (выпуске) собственных векселей и проведении прочих

операций с векселями руководствуются Единообразным законом о переводном и

простом векселе, являющимся приложением № 1 к Женевской конвенции,

устанавливающей Закон о переводном и простом векселях, к которой Союз

Советских Социалистических Республик присоединился 25 ноября 1936 года,

общими нормами гражданского законодательства Российской Федерации, а также

законами и иными нормативными актами Российской Федерации, регулирующими

денежно-кредитные отношения.

Операции по выдаче (выпуску), приобретению, отчуждению и авалированию

векселей, содержащих обязательство по выплате иностранной валюты,

осуществляются в порядке, предусмотренном валютным законодательством

Российской Федерации.

Собственные векселя банков включаются в расчет суммы обязательных

резервов, подлежащих депонированию в Банке России, в порядке, установленном

письмом Центрального банка Российской Федерации от 15 февраля 1994 года №

13-1/190 “О введении в действие Положения о порядке формирования фонда

обязательных резервов коммерческих банков” и дополнениями к нему.

Устанавливается следующий порядок отражения в учете учтенных банком

векселей как в национальной, так и в иностранной валюте (раздел 5 баланса

“Операции с ценными бумагами”):

- на балансовом счете первого порядка № 512 учитываются векселя органов

государственной власти и авалированные ими;

- на балансовом счете первого порядка № 513 учитываются векселя органов

власти субъектов Российской Федерации, местных органов власти и

авалированные ими;

- на балансовом счете первого порядка № 514 учитываются векселя банков;

- на балансовом счете первого порядка № 515 учитываются прочие векселя;

- на балансовом счете первого порядка № 516 учитываются векселя органов

государственной власти иностранных государств и авалированные ими;

- на балансовом счете первого порядка № 517 учитываются векселя органов

местной власти иностранных государств и авалированные ими;

- на балансовом счете первого порядка № 518 учитываются векселя банков-

нерезидентов;

- на балансовом счете первого порядка № 515 учитываются прочие векселя

нерезидентов.

На перечисленных счетах открываются активные счета второго порядка для

учета векселей в разрезе сроков погашения (до востребования, со сроком

погашения до 30 дней, со сроком погашения от 31 до 90 дней, со сроком

погашения от 91 до 180 дней, со сроком погашения от 181 дня до 1 года, со

сроком погашения от 1 года до 3 лет, со сроком погашения свыше 3 лет), а

также для учета не оплаченных в срок и опротестованных векселей и не

оплаченных в срок и неопротестованных векселей. Кроме того, открываются

пассивные счета второго порядка для резервов под возможные потери.

На пассивном балансовом счете первого порядка № 523 “Выпущенные

векселя и банковские акцепты” учитываются по номиналу выпущенные банком

собственные векселя с обозначением вексельной суммы как в национальной, так

и в иностранной валюте, а также банковские акцепты. Балансовые счета

второго порядка №№ 52301, 52302, 52303, 52304, 52305, 52306, 52307

предназначены для учета векселей в разрезе сроков погашения.

Поступающие от плательщиков денежные средства в погашение вексельной

суммы и в уплату процентов, начисленных по векселям, не оплаченным в срок,

записываются в кредит соответствующего балансового счета (№№ 51208, 51209,

51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709,

51808, 51809, 51908, 51909 в зависимости от категории векселедателя и факта

совершения протеста) в корреспонденции с кассой банка или корреспондентским

счетом банка.

В дебет балансового счета указанных счетов относятся:

- в корреспонденции с перечисленными ранее счетами учета учтенных банком

векселей — вексельные суммы векселей, не погашенных в срок, с указанием

номинала в рублях;

- в корреспонденции с пассивным балансовым счетом № 61302 “Доходы будущих

периодов по ценным бумагам” — проценты по векселям, не погашенным в срок,

в случае наличия на векселе действительной, с точки зрения вексельного

права, оговорки о начислении на вексельную сумму процентов.

Поступающие от плательщиков суммы возмещения расходов по совершению

протеста векселя, посылке извещений о совершенном протесте и судебных

издержек относятся банком на пассивный балансовый счет № 70102 “Доходы,

полученные от операций с ценными бумагами”.

Средства, поступающие в погашение начисленной пени и штрафов по

неоплаченным в срок векселям, относятся на пассивный балансовый счет №

70106 “Штрафы, пени, неустойки полученные”.

Выпуск собственных векселей против платежа приобретателя векселя

коммерческие банки оформляют следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета № 20202 “Касса кредитных организаций”, корреспондентского

счета банка или расчетного счета клиента банка — по фактической цене

продажи векселя

Кредит балансового счета первого порядка № 523 “Выпущенные векселя и

банковские акцепты” — в вексельной сумме.

При продаже векселя по цене, ниже его номинала, разница между

номиналом векселя и фактической ценой его реализации (дисконт) относится в

дебет балансового счета № 61402 “Расходы будущих периодов по ценным

бумагам” по отдельному лицевому счету, открытому для данного векселя.

Если срок погашения векселя приходится на следующий год, то при

окончании отчетного года сумма дисконта, которая относится на

заканчивающийся год, списывается в дебет балансового счета № 70204 “Расходы

по операциям с ценными бумагами”.

Сумма дисконта, приходящаяся на отчетный год, рассчитывается по

следующей формуле:

[pic] (3.7)

где Tdот - сумма дисконта, относящаяся к отчетному году;

dобщ - общая сумма дисконта;

t - срок обращения векселя в днях в отчетном году;

T - общий срок обращения векселя в днях.

При погашении банком собственного векселя с номиналом в рублях по

истечении срока обращения делается проводка на сумму его номинала:

Дебет балансового счета первого порядка № 523 “Выпущенные векселя и

банковские акцепты”

Кредит счета № 20202 “Касса кредитных организаций”, корреспондентского

счета банка или расчетного счета клиента банка.

Если вексель при первичной реализации был продан с дисконтом, то при

его погашении дополнительно делается проводка по списанию суммы дисконта на

расходы банка:

Дебет счета № 70204 “Расходы по операциям с ценными бумагами”

Кредит счета № 61402 “Расходы будущих периодов по операциям с ценными

бумагами”.

При выкупе банком собственного векселя до наступления срока платежа по

нему по цене, отличной от номинала векселя, делается проводка:

Дебет балансового счета первого порядка № 523 “Выпущенные векселя и

банковские акцепты” — на сумму номинала векселя

Кредит счета № 20202 “Касса кредитных организаций”, корреспондентского

счета банка или расчетного счета клиента банка — на сумму фактической

цены выкупа векселя.

Разница между номиналом векселя и фактической ценой его выкупа

относится соответственно на балансовый счет № 70102 “Доходы, полученные от

операций с ценными бумагами” или на балансовый счет № 70204 “Расходы по

операциям с ценными бумагами”.

При предоставлении банком ссуды с использованием собственных векселей

без покупки клиентом векселя банка делаются следующие бухгалтерские

проводки на вексельную сумму:

Дебет ссудного счета клиента

Кредит балансового счета первого порядка № 523 “Выпущенные векселя и

банковские акцепты”.

Принимаемые банками векселя от клиентов в залог для обеспечения

предоставляемых кредитов учитываются по номиналу на внебалансовом счете №

91304 “Учтенные векселя”.

Покупка (учет, дисконтирование) банками векселей других лиц

оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дебет балансового счета первого порядка №№ 512, 513, 514, 515, 516,

517, 518, 519 в зависимости от категории векселедателя и срока

погашения векселя — на вексельную сумму

Кредит счета № 20202 “Касса кредитных организаций”, корреспондентского

счета банка или расчетного счета продавца - клиента банка — на

фактическую цену векселя (сумму номинала векселя за вычетом суммы

дисконта)

Кредит счета № 61302 “Доходы будущих периодов по ценным бумагам” — на

сумму дисконта.

Одновременно номинал приобретенного векселя записывается в приход

внебалансового счета № 91304 “Учтенные векселя”.

Гарантии (авали), вексельное посредничество, индоссаменты (за

исключением безоборотного индоссамента), проставленные банком на векселях,

учитываются по внебалансовому счету № 91404 “Гарантии, выданные банком” на

лицевом счете “Обязательства банка из индоссамента векселей, авали,

вексельное посредничество” в сумме номинала векселя в случае индоссирования

банком векселя из своего портфеля и в гарантийной сумме при принятии банком

на себя прочих вексельных обязательств.

По внебалансовому счету № 91404 банк открывает специальные лицевые

счета “Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное

посредничество” отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в

российских рублях и отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в

иностранной валюте.

Банковская гарантия (аваль) может быть предоставлена и использована в

полной сумме векселя и в части вексельной суммы. При использовании гарантии

после списания в расход со счета № 91404 сумма гарантии относится в дебет

счета № 60315 “Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям” по лицевому

счету “Суммы, не взысканные по авалям векселей, по вексельному

посредничеству” проводкой:

Дебет счета № 60315 “Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям”

Кредит счета № 20202 “Касса кредитных организаций”, корреспондентского

счета банка или расчетного счета клиента банка.

При погашении задолженности:

Дебет счета № 20202 “Касса кредитных организаций”, корреспондентского

счета банка или расчетного счета клиента банка

Кредит счета № 60315 “Суммы, не взысканные банком по своим

гарантиям”.

Векселя в иностранной валюте согласно указаниям Банка России от 10

августа 1992 года № 15 “О порядке переоценки валютных счетов и статей

бухгалтерского баланса банков в иностранной валюте” подлежат переоценке по

текущему курсу рубля к иностранным валютам, публикуемому Центральным банком

Российской Федерации.

3.6. Принципы проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по

учету векселей

При отражении операций по учету векселей необходимо наладить учет в

трех главных направлениях: ведение хронологических, систематических записей

и контроль за сроками наступления платежей по векселям и предъявления их к

протесту [56, 57]. Записи ведутся в книгах, журналах, карточках и т.п.

Хронологический учет предназначен:

1. для составления подробных сведений по каждому векселю, принятому к

учету;

2. проверки итогов синтетических счетов;

3. разноски по лицевым счетам векселедержателей и векселедателей.

Хронологические записи ведутся по каждому виду учтенных векселей (в

портфеле, высланных на инкассо в другие банки, протестованных, переучтенных

в Центральном банке и т.д.) в порядке номеров. Записи ведутся на основании

реестров векселей.

Систематические записи предназначены для отражения движения

задолженности по учтенным векселям по отдельным заемщикам

(векселедержателям). Задолженность отражает суммы, полученные

векселедержателем, но учет ведется также и по векселедателям.

По каждому лицевому счету может быть установлено, чьи, на такие суммы

и с каким сроком погашения имеются в портфеле и были ли протестованы

векселя на предъявителя или векселедателя.

Остатки счетов по учету векселей у предъявителей должны равняться

сумме остатков счетов учтенных векселей в портфеле банка и учтенных

векселей, отосланных банкам-корреспондентам.

К систематическому учету также относится ведение записей по банкам,

которым отосланы на инкассо учтенные векселя.

Контроль за сроками погашения векселей является одной из важнейших

функций кредитного отдела, так как упущение срока погашения и пропуск

установленного срока предъявления векселя к протесту ведет к утрате

“юридической силы” векселя. Поэтому ведение этого вида учета требует

аккуратности и особого внимания.

Учет ведется по каждому виду векселей: учтенных банком,

протестованных, отосланных банкам-корреспондентам на инкассо и т.д. При

этом на каждый день ведутся отдельные записи.

Все записи по векселям ведутся в порядке сроков погашения до их сдачи

в кладовую на хранение. Для проверки точки записей по срокам их сверяют с

хронологическими записями.

Кроме того, ежедневно данные этого учета сверяют по срокам с описью

векселей, срок погашения которых истекает на следующий день.

3.7. Отражение в бухгалтерском учете на предприятиях операций, связанных с

обращением векселей

Во исполнение постановления Правительства Российской Федерации от 26

сентября 1994 года № 1094 “Об оформлении взаимной задолженности предприятий

и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения”

Министерство финансов Российской Федерации Письмом от 31 огктября 1994 года

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8