Лекция: Лекции по банковскому делу на тему Особенности организации межхозяйственных расчетов в условиях рыночной экономики

внебалансовом счете ¹ 9925 “Гарантии, поручи­тельства, выданные банком”.

В настоящее время согласно указаниям ЦБР пре­дусматривается использование в

расчетах только по­крытых расчетных чеков.

Для получения расчетных чеков клиент обраща­ется в обслуживающий его

коммерческий банк с за­явлением по установленной форме, где указывают­ся

количество чеков и сумма общей потребности в расчетах чеками. На основании

этих данных опреде­ляется лимит одного чека, который должен быть проставлен

на оборотной стороне каждого чека. За­явление на выдачу чеков подписывается

руководите­лем предприятия, главным бухгалтером и заверяется печатью.

Одновременно с заявлением клиент представляет в банк платежное поручение на

перечисление заявлен­ной денежной суммы с его расчетного счета на счет ¹

722 “Расчетные чеки” и только после депонирования этих средств имеет право на

получение чеков.

Документооборот при расчетах чеками сводится в целом к следующему. Чекодатель

при приобретении товаров, работ, услуг выписывает расчетный чек, про­ставляя

в нем следующие данные:

1) сумму платежа (цифрами и прописью);

2) наименование получателя платежа; место выписки чека;

3) дату совершения платежа (при этом месяц указыва­ется прописью).

Выписанный чек заверяется подписью чекодателя непосредственно в момент

совершения оплаты (вруче­ния чека получателю платежа).

Предприятие, принимающее в оплату расчетный 1ек (чекодержатель), должно

убедиться в следующем:

1) сумма чека не превышает предельной суммы, обо­значенной на его

оборотной стороне и в чековой карточке;

2) номер счета чекодателя, проставленный в чеке, со­ответствует

обозначенному в чековой карточке;

3) подпись чекодателя, проставленная в чеке, идентич­на подписи,

проставленной в чековой карточке.

Представитель поставщика рас­писывается на обороте чека и проставляет оттиск

штампа. Далее поставщик как чекодержатель может предъявлять этот чек в свой

банк для получения плате­жа. Срок предъявления чека в банк — 10 календарных

дней (не считая дня выписки).

Чекодержатель сдает чеки в банк при реестре в 4 эк­земплярах, который должен

содержать полную инфор­мацию о чеках: номера чеков, счетов чекодателя и

че­кодержателя, а также обслуживающих их банков, сум­му чеков. Реестр

заверяется подписями двух первых лиц чекодержателя и печатью.

Зачисление средств на счет чекодержателя произ­водится обслуживающим его

банком только после по­ступления средств от чекодателя и обслуживающего его

банка. Расчеты между банками чекодателя и чеко­держателя идут через РКЦ и

Центробанк России.

Наряду с использованием в расчетах чеков с гри­фом “Россия” на территории

России для расчетов за товары (услуги) применяются чеки из лимитированных

чековых книжек.

Лимитированная чековая книжка предста­вляет собой сброшюрованные в виде

книжки расчет­ные чеки (по 10, 20, 25 либо 50 листов), которые могут быть

выписаны предприятием на общую сумму, не превышающую установленный по этой

книжке лимит. Лимит чековой книжки ограничен суммой предвари­тельно

депонированных в банке средств на отдельном банковском счете. Депозит

создается на основании представленных предприятием в банк заявления и

пла­тежного поручения о списании соответствующей сум­мы с его расчетного

счета либо за счет банковского кредита.

Однако в отличие от прежнего порядка средства по таким чекам зачисляются

получателю на основании кредитового авизо только после списания средств со

счета чекодателя.

Это происходит следующим образом. Клиент, с ко­торым рассчитались чеком из

лимитированной чеко­вой книжки, представляет его в свой коммерческий банк.

Тот, в свою очередь, посылает чек почтой в банк плательщика. Там на основании

этого документа со­ставляется кредитовое авизо и отправляется обратно в банк

клиента — получателя чека. Только тогда сред­ства зачисляются на расчетный

счет предприятию-по­ставщику.

1.3.4.Расчеты аккредитивами.

Аккредитив — это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате

поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитив­ном

заявлении покупателя против представленных по­ставщиком соответствующих

документов.

Аккредитивная форма расчетов используется толь­ко в иногороднем обороте.

Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщи­ком.

Срок действия аккредитива банковскими прави­лами не регламентируется, а

устанавливается в до­говоре между поставщиком и покупателем. При дан­ной

форме расчетов платеж совершается по месту на­хождения поставщика. В отличие

от других форм без­наличных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж

поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств

его банка.

Аккредитивы могут открываться двух видов: покры­тые (депонированные) и

непокрытые (гарантированные). Покрытым считается аккредитив, при котором

плательщик предварительно депонирует средства для рас­четов с поставщиком. В

этом случае банк плательщика (банк-эмитент) списывает средства с расчетного

счета плательщика и переводит их в банк поставщика (ис­полняющий банк) на

отдельный балансовый счет ¹ 40901 “Аккредитивы к оплате”.

1.3.5. Вексельная форма расчетов.

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и

плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на

основе специального документа-векселя.

Вексель — это безусловное письменное долговое обязательство строго

установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное

право по наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе

денежной суммы. За­кон различает два основных вида векселей: простые и

переводные.

Простой вексель (соло-вексель) - письменный документ, содержащий простое

и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить

определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получа­телю

средств или его приказу. Простой вексель выпи­сывает сам плательщик, и по

существу он является его долговой распиской.

Переводной вексель (тратта) — это пись­менный документ, содержащий

безусловный приказ векселедателя (кредитора) плательщику об уплате ука­занной в

векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу.

В отличие от простого в переводном векселе уча­ствуют не два, а как минимум

три лица: векселедатель (трассант), выдающий вексель; плательщик (трассат), к

которому обращен приказ произвести платеж по векселю; векселедержатель

(ремитент) — получатель плате­жа по векселю.

Переводный вексель обязательно должен быть ак­цептован плательщиком

(трассатом), и только после этого он приобретает силу исполнительного

документа. Акцептант переводного векселя, так же как векселеда­тель простого

векселя, является главным вексельным должником, он несет ответственность за

оплату векселя в установленный срок. Акцепт отмечается в левой части лицевой

стороны векселя и выражается словами “акцептован, принят, заплачу” и т.п. с

обязательным проставлением подписи плательщика.

Вексель является строго формальным документом. Он содержит перечень

обязательных реквизитов. От­сутствие хотя бы одного из них лишает вексель

юри­дической силы.

К обязательным вексельным реквизитам относятся:

1) вексельная метка, т. е. обозначение документа словом “вексель”,

выраженное на том же языке, на котором написан документ;

2) место и время составления векселя (день, месяц и год составления);

3) обещание уплатить определенную денежную сум­му;

4) указание денежной суммы цифрами и прописью (исправления не допускаются);

5) срок платежа;

6) место платежа;

7) наименование того, кому или по приказу кого дол­жен быть совершен платеж;

8) подпись векселедателя — представляется им соб­ственноручно рукописным

путем.

Положение о простом и переводном векселе пре­дусматривает, что платеж по

акцептованному платель­щиком векселю может быть дополнительно гаранти­рован

посредством выдачи поручительства (аваля). Такое поручительство дается

третьим лицом (обычно банком) как за первоначального плательщика, так и за

каждого другого обязанного по векселю лица.

Аваль оформляется специальной надписью авали­ста, которая делается на лицевой

стороне векселя или на добавочном листе к векселю (аллонже). В авале

указы­вают, за кого выдана банком гарантия, место и дата выдачи,

проставляются подпись двух первых должност­ных лиц банка и его печать.

Авалированные банком векселя приходуются по его внебалансовому счету ¹

91404 “Гарантии, выданные банком”.

Авалист и лицо, за которое он поручился, несут солидарную ответственность за

платеж по векселю. В случае оплаты векселя авалистом к нему переходят все

права, вытекающие из векселя.

Авалирование векселей повышает их надежность, способствует развитию

вексельного обращения.

Действующее вексельное законодательство предус­матривает возможность передачи

векселя из рук в руки в качестве орудия платежа с помощью передаточной

надписи (индоссамента). Передача векселя по индоссаменту означает передачу

вместе с векселем другому лицу и права на получение им платежа по данному

векселю. Векселедержатель на оборотной сто­роне векселя либо на добавочном

листе (аллонже) пишет слова: “платите приказу” или “платите вместо меня

(нас)” с указанием того, к кому переходит платеж.

Все передаточные надписи на векселе, его акцепт или аваль оформляются в

пределах установленного срока платежа. Срок платежа по векселю явля­ется

обязательным реквизитом, и его отсутствие дела­ет вексель недействительным.

Существуют четыре способа установления срока платежа по векселю:

1) срок на определенный день. Выражается в виде записи “обязуюсь заплатить 30

декабря 1993 г.”;

2) срок по предъявлении — подлежит оплате в день предъявления к платежу.

Максимальный срок, кото­рый устанавливается для предъявления векселя к

платежу, — 1 год со дня выписки;

3) во столько-то времени от составления векселя. Здесь возможно несколько

вариантов:

а) через определенное количество дней. Срок пла­тежа считается наступившим в

последний из этих дней. День выписки векселя в расчет не принимается.

Например, по векселю с датой 1 мая 1993 г. и со сроком векселя через 20 дней

— срок платежа 21 мая 1993 г.;

б) через определенное количество месяцев. В дан­ном случае срок платежа

падает на то число последнего месяца, которое соответствует числу написания

векселя, а если в этом последнем ме­сяце такого числа нет, то в последнее

число этого месяца. Например, по векселю, выписан­ному 30 января на один

месяц, срок платежа наступит 28 февраля, а по этому же векселю с платежом

через 2 месяца — 30 марта;

в) на начало месяца, середину месяца, конец меся­ца. В данном случае срок

платежа будет соответ­ственно: 1-е число, 15-е число и последний день месяца;

г) во столько-то времени по предъявлении векселя.

Установление сроков платежа аналогично, как и в предыдущем способе. Вместе с

тем этот способ платежа более удобен плательщику, так как дает ему

возмож­ность подготовиться к платежу. Отсчет срока платежа начинается от дня

предъявления векселя к платежу.

Вексельная форма расчетов предполагает обяза­тельное её участие в организации

банковских учрежде­ний. В частности, вексельное законодательство

предус­матривает инкассирование векселей банками, т. е. вы­полнение ими

поручений векселедержателей по получе­нию платежей по векселям в срок.

Векселя, переда­ваемые в банк для инкассирования, снабжаются

век­селедержателем предпоручительной надписью на имя данного банка со

словами: “для получения платежа” или “на инкассо”. Инкассируя вексель, банк

берет на себя ответственность по предъявлению векселя в срок плательщику и по

получению причитающегося по нему платежа. Приняв вексель на инкассо, банк

обязан свое­временно переслать его в учреждение банка по месту платежа и

поставить в известность плательщика по­весткой о поступлении документа на

инкассо. При получении платежа банк зачисляет его на счет клиента и сообщает

ему об исполнении поручения.

Операции по инкассированию банками векселей вы­годны как для клиентов, так и

для самого банка. Так, клиент освобождается от необходимости следить за

сроками предъявления векселей к платежу, а сам про­цесс получения платежа

становится для него более быстрым, дешевым, надежным.

Для банка — это один из источников получения прибыли. Кроме того, в процессе

совершения инкас­совых операций на корреспондентском счете коммер­ческого

банка сосредоточиваются значительные сред­ства, которые он может пустить в

оборот.

В вексельной форме расчетов помимо банка век­селедержателя, инкассирующего

векселя, может уча­ствовать и банк плательщика в качестве домицилянта, т. е.

выполнять поручение своего клиента-плательщика по своевременному совершению

платежа

по векселю. Внешним признаком домицилированного векселя служат слова “платеж

в банке”, помещенные под подписью плательщика.

Для банка эта операция является прибыльной, так как за домициляцию векселей

он получает комиссион­ное вознаграждение, и в то же время, выступая в

каче­стве домицилянта, банк не несет никакой ответствен­ности, если платеж не

состоится. Клиент-плательщик сам обязан к сроку платежа по векселю либо

обес­печить поступление необходимых денежных средств на свой счет в банк,

либо заранее забронировать сумму платежа на отдельном счете. В противном

случае банк отказывает в платеже и вексель протестуется в обыч­ном порядке

против векселедателя.

Расширению использования вексельной формы рас­четов в хозяйственном обороте

страны спо­собствуют также такие новые для нашей банковской практики

вексельные операции, как учет векселей и выдача ссуд под залог векселей,

связанные с краткос­рочным кредитованием хозяйства.

В современной отечественной банковской практике появился новый вид векселей —

банковский вексель. Банковский вексель представляет собой односторон­нее,

ничем не обусловленное обязательство банка — эмитента векселя — об уплате

обозначенному в нем лицу или его приказу определенной денежной суммы в

установленный срок.

Действующее российское вексельное законодатель­ство не предусматривает для

случаев выпуска векселей банками каких-либо особых правил или исключений, и

законодательство о ценных бумагах этого вопроса не затрагивает. Правовой

режим банковских векселей со­впадает с общим режимом для векселей всех иных

эмитентов и регулируется Положением о простом и пе­реводном векселе.

Банковские векселя могут приобретать юридичес­кие и физические лица прежде

всего с целью извле­чения дохода. Последний определяется как разница между

ценой погашения, равной номиналу векселя, и ценой приобретения, которая ниже

номинала. Ука­занная разница (дисконт) по существу представ­ляет доход,

исчисленный на основе текущей депозит­ной ставки банковского процента. Это

говорит о де­позитной природе банковского векселя и делает его похожим на

депозитный сертификат. Однако в отличие от последнего банковский вексель

может быть испо­льзован его владельцем не только в качестве средства

накопления, но и в качестве покупательного и пла­тежного средства. Держатель

векселя может распла­титься им за товары и услуги, передавая вексель по

индоссаменту новому векселедержателю, к которому по закону переходят все

права по векселю.

Индоссамент по банковскому векселю, как правило, предусматривает свободный

переход прав по векселю между юридическими и физическими лицами.

Индос­самент, в котором участвуют физические лица, заверя­ется органами

государственного нотариата или банком. Таким образом, имея юридическую силу

срочного обязательства банка со всеми вытекающими правами, банковский вексель

становится эластичным, гибким инструментом совершения платежей, обслуживания

части платежного оборота хозяйства.

1.4. Учет и оформление операций по безналичным расчетам

Для учета операций по счетам клиентов банка (кроме банков) предназначены

счета раздела 4 Главы А нового плана счетов “Операции с клиентами № 041-474,

которые ведутся в разрезе предприятий и организаций в зависимости от формы

собственности.

Для проведения определенных операций (прием платежей от клиентов для

последующего перечисления непосредственным получателям) предусмотрен

транзитный счет № 40911, порядок ведения которого определяется

соответствующим договором с получателями средств.

Расчетные операции отличаются по способу платежа, в котором отражается

характер его источника и форма движения. Применяются следующие способы

платежа:

1) перечисление денежных средств с расчетных (других) счетов плательщиков

на счета получателей;

2) зачет взаимных требований плательщиков и получателей (клиринг) с

перечислением на соответствующие счета участников зачета лишь незачетной

суммы;

3) гарантированный платеж получателю, который может осуществляться банком

из средств специально созданного депозита плательщика, а также без создания

такового.

Платеж может осуществляться полной суммой, частями, а также по сальдо

взаимных требований.

Распоряжение клиента на перечисление (выдачу) средств с их расчетных

(текущих) счетов принимаются на основании документов, оформленных надлежащим

образом.

В современных условиях безналичные расчеты по счетам клиентов происходят с

одновременным отображением эти операций по корреспондентским счетам банков.

Корреспондентский счет – это разновидность депозитного счета до

востребования, который выполняет функции, подобные расчетному счету

предприятия. На корреспондентском счете банка хранятся его собственные

средства. По этому счету проводятся операции по собственно хозяйственной

деятельности банка, по межбанковским займам и депозитам, по ценным бумагам,

но безусловно, самый значительный объем операций осуществляется через

корреспондентский счет банка по расчетно-кредитному и кассовому обслуживанию

клиентуры самого коммерческого банка.

Для учета операций по межбанковским расчетам на балансе банка открываются

счета, сгруппированные в разделе 3 главы А “Межбанковские операции”

(подраздел “Межбанковские расчеты”).

Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка №301

“Корреспондентские счета” с выделением счетов второго порядка для учета

операций по конкретным корреспондентским счетам (№№ 30102 – 30115).

В аналитическом учете к указанным счетам (кроме счетов №№ 30102 и 30104, где

открывается один лицевой счет) ведутся счета по каждому банку

–корреспонденту.

Счет № 302 предназначен для отражения таких операций банка, как расчеты

чеками (счета второго порядка № 30205, 30206), осуществление расчетов путем

зачетов путем зачетов взаимных требований (клиринга) (счета №№ 30211-30219).

На счете № 303 учитываются расчеты между кредитными организациями и их

филиалами. Ведение расчетов между филиалами, минуя кредитную организацию, не

допускается.

Межбанковские расчеты, осуществляемые через систему РКЦ, при иногородних

расчетах, проводятся через счета межфилиальных оборотов (МФО) с

использованием авизо. Если расчеты одногородние, то авизо не применяются; для

учета таких расчетов используется балансовый счет № 30211 “Взаимные расчеты

по зачету требований одногородних банков и их учреждений”. По каждому банку,

филиалу ведется отдельный лицевой счет.

Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по

корреспондентскому счету банка, учитываются на отдельном пассивном балансовом

счете 47418. Аналитический учет по счету 47418 ведется в разрезе каждого

клиента кредитной организации с разбивкой по группам очередности платежей.

Учет расчетных документов клиентов, не оплаченных в срок из-за отсутствия

средств на корсчетах банков ведется в главе В по приходу внебалансовых счетов

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5