Финансовая политика государства и механизм ее реализации

дискреционной политики, несмотря на возражения экономистов проповедующих

невмешательство в экономику, представляется необходимым.

Под дискреционной политикой понимается сознательное манипулирование

налогами и правительственными расходами с целью изменения реального объема

национального производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения

экономического роста.

Основными орудиями дискреционной финансовой политики являются:

— общественные работы и другие программы, связанные с

расходами;

— социальные программы;

— правительственные закупки;

— государственные инвестиции;

— изменение расходов трансфертного или перераспределительного

типа;

— управление налоговым гнетом.

Таким образом, можно найти два главных элемента, составляющих

финансовую политику:

1) Политика в области государственных расходов.

2) Фискальная политика.

Проанализируем первый элемент. К нему можно отнести все программы,

связанные с государственными расходами.

Во-первых, это общественные работы, которые на заре финансовой

политики широко применялись, если экономике угрожала депрессия и как ее

следствие — безработица. Такие программы имели своей целью увеличить

занятость и зачастую являлись весьма поспешными и расточительными. Правда,

есть и положительные примеры: в послевоенной Германии крупные средства

отводились на постройку новых дорог и автомобильных магистралей, что не

только снизило уровень безработицы, но и положительно повлияло на развитие

производства, а также освободило государство от обременительных расходов в

будущем, обеспечив страну на тот момент одной из лучших в мире дорожной

системой.

Однако теперь произошел отход от политики общественных работ, что

объясняется фактором времени. Так, правительство обычно узнает, что

экономика вступила в стадию спада только после того, как последний уже

поразил хозяйство страны. Например, когда страны ОПЕК подняли цены на нефть

только немногие экономисты предвидели всю полноту последствий, которые

данное повышение повлечет за собой. Стабилизационная политика стала

проводится лишь через несколько месяцев после начала спада, когда снижение

деловой активности было заметно уже невооруженным глазом.

Получив достоверную информацию о поразившем страну кризисе,

государственные органы начинают вырабатывать общественные программы, но к

тому времени, когда они будут представлены и начнут реализовываться

потребность в них уже исчезнет, ибо время депрессии станет подходить к

концу.

В общей сложности следует отметить, что общественные работы являются

неэффективным инструментом дискреционной политики.

Вторым инструментом дискреционной финансовой политики являются

государственные программы расходов на социальные нужды. Так, правительство

может воздержаться от выработки дополнительных социальных пособий в периоды

инфляции, чем достигнет снижения уровня потребительского спроса. Во время

же депрессии оно повышает ассигнования на социальные нужды.

Однако недостатком материальной помощи для краткосрочных целей

стабилизации является факт политического порядка, что такие чрезвычайные

программы сложно сократить, когда положение снова улучшится.

Третий из основных рычагов, с помощью которых осуществляется

управление финансами, — правительственные закупки и инвестиции. Увеличение

государственных инвестиций, как и рост частных расходов, стимулирует

развитие промышленности, получающей новые заказы. Наконец перейдем к

фискальной политике как второму элементу политики финансовой. Сущность ее

заключается в искусном изменении налогового бремени в течение всего

экономического цикла.

Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается

обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный

фонд, осуществляемый плательщиками порядке и на условиях, определяемых

законодательными актами. Совокупность взимаемых в государстве налогов и

других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую

систему фискальной политики. При этом объекты налогообложения весьма

различны: среди них и доходы, и стоимость определенных товаров, отдельные

виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами,

пользование природными ресурсами, имуществом юридических и физических лиц,

передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и прочие

объекты, установленные законодательными актами.

Налоги как инструмент фискальной политики бывают двух видов. Первый

вид — налоги на доходы и имущество: подоходный налог с граждан и налог на

прибыль фирм; на социальное страхование, на фонд заработной платы и на

рабочую силу (социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе

налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость, налог на

перевод прибыли и капиталов за рубеж. Они взимаются с конкретного

физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.

Ко второму виду относятся налоги на товары и услуги; налог с оборота

или налог на добавленную стоимость; акцизы (прямо включаются в цену товаров

и услуг); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и

другие. Это косвенные налоги, так как они частично или полностью

переносятся на цену товаров или услуг.

Итак, основными налогами в Российской Федерации являются:

1. Индивидуальный подоходный налог, представляющий собой вычет

из годовых доходов налогоплательщика.

2. Налог на прибыль фирм и предприятий. Взимается с чистой

прибыли юридических лиц (валовая выручка за вычетом всех расходов и

убытков).

3. Социальные взносы, то есть выплаты, осуществляемые частично

самими рабочими и частично их работодателями, направляемые в различные

внебюджетные фонды: по безработице, пенсионный и так далее.

4. Поимущественные налоги, то есть налоги на имущество, дарение

и наследство.

5. Налоги на товары и услуги, прежде всего таможенные пошлины и

акцизы, а также НДС.

Исходя из описанной системы налогообложения представляется возможным

выделить такие главные принципы фискальной политики:

а) Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом

возможностей налогоплательщика, то есть его уровня доходов. Поскольку

возможности разных физических и юридических лиц неодинаковы, для них должны

быть установлены дифференцированные налоговые ставки, поэтому налог с

дохода должен быть прогрессивным.

б) Налогообложение должно носить однократный характер, иначе

цена товара, доходящего до потребителя будет неоправданно завышена, что

сделает его неконкурентоспособным, с другой стороны постоянный налоговый

гнет лишит предпринимателя стимулов к проявлению деловой активности. Здесь

примечательна замена налога с оборота подоходным налогом, в результате чего

производитель платит налог только на добавленную им стоимость, а не со всей

выручки от продажи. Однако данные проблемы еще не полностью устранены из

российского законодательства, что подчас приводит к обложению товара

налогом несколько раз подряд на каждом этапе его производства.

в) Обязательная уплата налогов. Налоговая система не должна

оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа. Система

штрафов и санкций должна быть такой, чтобы неуплата или несвоевременная

уплата налогов были менее выгодными, чем своевременное и честное выполнение

обязательств перед налоговыми органами.

г) Процедура выплаты налогов должна быть простой, понятной и

удобной для налогоплательщиков и экономичной для учреждений, собирающих

налоги.

д) Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к

меняющимся общественно-политическим потребностям.

е) Налоговая система должна обеспечивать эффективное

перераспределение создаваемого ВНП.

Таким образом, фискальная политика, проводимая правительством,

обязана отвечать основным принципам построения налоговой системы

российского государства и регулировать экономические взаимоотношения внутри

федерации. Кроме того, реализация фискальной политики должна учитывать три

важнейшие функции государственного управления налогообложением:

1. Обеспечение финансирования государственных расходов, то есть

прямая функция налогов;

2. Поддержание социального равновесия путем изменения

соотношения между доходами отдельных групп с целью сглаживания неравенства

между ними, недопущения резкого расслоения общества (социальная функция);

3. Государственное антициклическое и противоинфляционное,

секторальное, отраслевое и региональное регулирование экономики (собственно

регулирующая функция).

Раскрывая содержание социальной функции, хотелось бы отметить, что

большинство граждан считают, что они платят слишком высокие налоги, тогда

как другие социальные группы платят слишком низкие, и что государство

расходует недостаточно средств для обеспечения их материального

благосостояния и чересчур много отдает другим.

В связи с этим интересен принцип взимания налогов в зависимости от

способности налогоплательщика, породивший систему прогрессивного

налогообложения: чем выше доход (налоговая база), тем непропорционально

большая часть его изымается в виде налога. Принцип же пропорционального

налогообложения предусматривает одинаковую долю налога в доходах,

независимо от их величины. Регрессивные ставки налога означают ее

уменьшение по мере возрастания налоговой базы (дохода).

Анализируя налоги как средство государственного управления деловой

активностью, важно остановиться на регулирующих их функциях:

— установление и изменение системы налогообложения;

— определение налоговых ставок, их дифференциация;

— предоставление налоговых льгот — освобождение от налогов

части прибылей и капитала с условиями их целевого использования в

соответствии с задачами общей экономической политики правительства.

Важную регулирующую роль играют глобальные изменения ставок налогов.

Так, глобальное понижение налогов ведет к увеличению чистых прибылей,

усилению стимула хозяйственной деятельности, росту капиталовложений,

спроса, занятости, и оживлению хозяйственной конъюнктуры. Увеличение

налогов — обычный способ борьбы с повышенной деловой активностью.

Изменяя налоги на прибыль (прямые налоги), государство может создать

или уменьшить дополнительные стимулы для капиталовложений, а маневрируя

уровнем косвенных налогов — воздействовать на фонд потребления в целом, на

цены товаров и услуг.

Избрав либеральную или протекционистскую внешнеторговую политику,

государство изменяет таможенные пошлины, получая от торговых партнеров либо

встречные уступки, либо ужесточение условий национального экспорта.

Таможенные пошлины — вид косвенных налогов, повышение которых ведет к

удорожанию импорта, а вслед за этим и отечественных товаров, к снижению

внешнеторгового оборота. Понижение или отмена пошлин влекут за собой

обострение конкуренции на внутреннем рынке, замедление роста цен,

активизацию внешней торговли.

Однако дискреционная фискальная политика, как и политика, основанная

на использовании встроенных стабилизаторов, также имеет ряд своих

недостатков. Помимо очевидных политических трудностей, связанных с

длительным обсуждением в Государственной Думе относительно принятия закона

об изменении ставок налогов, существует еще один недостаток: возражение

против временного снижения налогов для борьбы со спадом проистекает из того

политического факта, что в демократическом обществе может быть трудно снова

повысить налоги после преодоления спада.

Подводя итог, хотелось бы особенно отметить, что в любом случае

государство, имея возможность применять все элементы финансовой политики,

обладает мощнейшим инструментом, позволяющим весьма эффективно бороться с

любыми трудностями, которые бы не постигли переходную российскую экономику.

Важно лишь со знанием дела использовать имеющиеся средства, последовательно

и правильно продвигаться по пути укрепления экономики и возрождения России.

II. Проведение бюджетной политики в России

Основная часть государственных доходов и расходов проходит через

государственный бюджет, включающий в себя бюджеты центрального

правительства и местных властей. В зависимости от административно-

территориального устройства той или иной страны (двухступенчатого —

центральное правительство и местные органы власти или трехступенчатого, как

в Российской Федерации, — центральное правительство; правительства

республик, краев, областей; местные органы власти) бюджеты соответственно

бывают центральными, республиканскими, краевыми, областными и так далее.

К бюджету тесно примыкают внебюджетные фонды — денежные средства

государства, имеющие целевое назначение и невключенные в федеральный

бюджет. Внебюджетные средства находятся в распоряжении центральных или

местных органов власти и концентрируются в специальных фондах, каждый из

которых предназначен для определенных нужд. Примером может быть пенсионный

фонд РФ. Внебюджетные фонды создаются за счет специальных (целевых)

налогов, займов, субсидий из бюджета.

Государственный бюджет — это годовой план государственных расходов и

источников их финансового покрытия. Проект бюджета ежегодно обсуждается и

принимается парламентом Российской Федерации. По завершении финансового

года полномочные представители исполнительной власти отчитываются о своей

деятельности по мобилизации доходов и осуществлению расходов в соответствии

с принятом в предыдущем году законом о бюджете.

Бюджетная политика в России постоянно находится в центре

общественного внимания, что обусловлено как местом, занимаемым ею среди

основных инструментов экономической политики, так и весьма острой критикой,

которой она регулярно подвергается со стороны различных органов власти,

общественных сил, политических движений, независимых экспертов,

международных организаций, средств массовой информации. Это и

неудивительно, поскольку именно в бюджетной политике, как, пожалуй, ни в

какой другой, наиболее ярко проявляются и наиболее жестоко сталкиваются

интересы различных общественных групп.

Наиболее важными направлениями бюджетной политики являются:

1) сбор бюджетных доходов;

2) выполнение бюджетных обязательств;

3) управление бюджетным дефицитом и государственным долгом;

4) динамика основных макроэкономических показателей.

Рассмотрим основные тенденции российской бюджетной политики по

вышеперечисленным направлениям за последние годы.

Доходы федерального бюджета

В течение 1994-1996 гг. доля налоговых доходов федерального бюджета

в ВВП быстро снижалась с 12,0 % до 8,7 %. В сентябре 1996 – марте 1997

произошло резкое (почти в 1,5 раза) увеличение сбора федеральных налогов до

12,5 % ВВП.

Секрет заключается в эмиссии денежных суррогатов (КО, КНО, зачеты) и

соответственно сбора налогов в неденежной форме. Таким образом, рост

доходов федерального бюджета в сентябре 1996 – марте 1997 носил во многом

фиктивный характер. Со сменой руководства финансового блока в марте 1997г.

эмиссия денежных суррогатов была прекращена. Это привело к более чем 7-

кратному совращению величины налогов, уплачиваемых в неденежной форме,

способствовало существенному укреплению налоговой базы федерального

бюджета, началу постепенного оздоровления национальной платежной расчетной

системы. В апреле-ноябре 1997г. по сравнению с сентябрем1996-мартом 1997г.

произошло заметное увеличение как налоговых (с 7,2 % до 7,9 % ВВП), так и

неналоговых (с 0,6 % до 2,1 % ВВП) доходов федерального

бюджета в денежной форме.

Этот перелом и стал одной из важнейших особенностей бюджетной

политики проводившейся в течение апреля-ноября 1997г., когда наиболее

отрицательные последствия политики предшествовавшего периода в основном

удалось преодолеть.

Выполнение бюджетных обязательств

Бюджетная политика 1996г. отличалась высокой степенью

неэффективности, поскольку на фоне роста общих бюджетных расходов она

привела к значительному увеличению просроченной задолженности по оплате

труда из-за отсутствие бюджетного финансирования и росту просроченной

задолженности по государственным заказам.

В отличие от этого бюджетная политика апреля-ноября 1997г.

характеризовалась весьма высокой эффективностью, так как способствовала

быстрому сокращению просроченной задолженности по оплате труда и по

государственным заказам при значительном снижении общих государственных

расходов.

Управление бюджетным дефицитом и государственным долгом

1996г. сопровождался заметным увеличением бюджетного дефицита и

рекордно быстрыми темпами прироста государственного долга, оформленного

ценными бумагами (ГКО и ОФЗ).

Еще более значительное увеличение бюджетного дефицита

предусматривалось законом « О федеральном бюджете на 1997г.»

В случае его исполнения дефицит федерального бюджета в 1997г. возрос бы до

12 % ВВП, а государственный долг как минимум – на 10 % пунктов ВВП.

В течение апреля-ноября 1997г. такого развития событий удалось

избежать. Несмотря на крупные дополнительные расходы по погашению

накопленной ранее бюджетной задолженности, дефицит федерального бюджета был

вновь сокращен до 5,3 % ВВП. Хотя государственный долг продолжал

увеличиваться, темпы его прироста были снижены по сравнению с 1996г. более

чем в 4 раза. Более того, во второй половине 1997г. впервые за всю историю

российского государственного оформленного ГКО-ОФЗ, его величина на только

не возросла, но даже снизилась по отношению к ВВП с 13,2 % в июле до 12,8 %

в ноябре и 12,6 % в декабре.

Динамика основных макроэкономических показателей

Сокращение бюджетных расходов с 26,8 % ВВП в 1994г. до 19,4 %

ВВП в сентябре 1996г.- марте 1997г. (закрепленных в законе) заметно

уменьшило темпы экономического спада, однако лишь сокращение бремени

государственных расходов до 16 % ВВП, снижение бюджетного дефицита,

уменьшение правительственных заимствований на финансовом рынке,

сопровождавшееся падением процентных ставок, обеспечили необходимые условия

для кредитования частного сектора коммерческими банками и начала

экономического подъема.

В апреле-ноябре 1997г. ВВП стал увеличиваться со средней скоростью

0,4 % в год.1

Таким образом, наиболее эффективной следует признать бюджетную

политику апреля-ноября 1997г. Она способствовала существенному оздоровлению

налогово-бюджетной и платежно-расчетной систем, возобновлению банковского

кредитования производственного сектора, началу экономического подъема,

сокращению численности безработных. Эта политика нашла свое отражение в

законе «О секвестре расходов федерального бюджета на 1997год» (см.

Страницы: 1, 2, 3