Анализ производственной и хозяйственной деятельности

утвержденного ФЗП, которая уравновешивает размером самого размера работ, т.

е. Не может быть фактором превышения фактической себестоимости над плановой

себестоимостью.

Плановый фонд ЗП= 3706 (3572+134), где 134=3572*3,75.

Относительное увеличение по существу производно от пропорционального,

но всегда ниже его, так как рассчитывается с поправкой на понижающий

коэффициент.

При анализе ФЗП устанавливаются возможности дополнительного снижения

расходов на оплату труда. С этой целью привлекаются данные о составе ФЗП

годового отчета. Так из таблицы № 3 видно, что в строительной организации

имеют место не производственные выплаты, связанные с доплатой за

сверхурочные работы 57 тыс. рублей и оплатой простоев 8 тыс. рублей.

ВЫВОД: у строительной организации имеется резерв экономии в сумме 65

тыс. рублей, который может быть получен при улучшении организации труда.

Поэтому не допустимы сверхурочные работы и простои.

5 Анализ соотношения темпов прироста производительности труда и средней

заработной платы.

В системе отчетных показателей надо различать: показатели ФЗП,

включающие выплаты из фонда материальной помощи; показатели ФЗП в прежнем

виде, без этих выплат.

Средняя ЗП должна расти за счет повышения ПТ, более того темпы

прироста ПТ должны опережать темпы прироста средней ЗП, поэтому при анализе

исчисляют показатели ПТ и средней ЗП за базовый год, темпы их прироста за

каждый год, а также за отчетный год по плану и факту. Из таблицы № 5 видно,

что за отчетный год плановый доход прироста ПТ на 7,19% против прошлого

года. Это обеспечивает незначительное, на 0,2% прироста средней ЗП против

прошлого года. Это достигнуто за счет большего прироста ЗП на 1,28% чем в

прошлом году.

Для того чтобы провести анализ соблюдения плановых соотношений,

рассчитывают прирост средней ЗП на 1% прироста ПТ путем деления процента

величины прироста средней ЗП на процентную величину прироста ПТ. Рост

показателя « Прирост средней ЗП на 1% прироста ПТ, % против года,

предшествующего отчетному году» свидетельствует об ухудшении

запланированного соотношения, то есть ЗП растет несколько быстрее, чем

предусматривалось планом при прочих равных условиях. Уменьшение показателя

характеризует повышение эффективности мероприятий по росту ПТ, внедрению в

производство.

ВЫВОД. В данном случае при плане прироста средней ЗП на 1% прироста ПТ

на 0,03% допущен прирост в размере 0,11%, что свидетельствует о том, что

мероприятия по росту ПТ в отчетном году были менее эффективны, чем по

плану.

РАЗДЕЛ 2.

«Анализ использования основных средств».

1 Задачи анализа и источники информации.

Средства производства, находящиеся в распоряжении СМР организации,

являются общественной собственностью и выступают как их производственные

фонды.

Основные фонды СМО состоят из средств труда, предназначенных для

непосредственного участия в производственном процессе, а так же для

удовлетворения социально бытовых потребностей трудящихся (общежития, клубы,

жилые дома). Они подразделяются на производственные и непроизводственные

основные фонды.

К производственным ОФ СМО относятся фонды строительного назначения,

то есть предназначенные для производственных СМР (машины, механизмы, здания

по их обслуживанию и фонды предприятий по производству, конструкций

изделий, полуфабрикатов). Наиболее активной частью ОПФ, от которых зависят

возможные СМО по созданию строительной продукции, является группа рабочих

машин, оборудования, инструмента. Здания и сооружения обеспечивают лишь

условия для эксплуатации активной части ОФ и таким образом образует их

пассивную часть. Структура ОФ и оснащенность ими СМО различного профиля

могут значительно колебаться. Это определяется характером выполняемых

работ, условиями деятельности организации, в частности территориальной

удаленностью объектов от их производственной базы. От условий деятельности

организаций зависит их обеспеченность непроизводственными фондами - жилыми

зданиями, объектами культурно-бытового назначения.

При анализе составления и использования ОФ источниками информации

служат « Отчет о наличии и движении основных средств и амортизационных

фондов» форма № .

2 Общая оценка состояния основных средств.

Анализ состояния ОФ начинается с изучения показателей формы № 11-

строительство годового отчета.

В данном случае строительная организация располагала на начало года ОФ

первоначальной стоимостью 8188 тыс. Рублей. К концу года эта стоимость

возросла до 8944 тыс. рублей, то есть на 756 рублей.

Обобщающими показателями, характеризующими состояния ОФ, являются

коэффициенты износа и годности.

Коэффициент годности (Кг) отражает ту долю стоимости ОФ, которая еще не

перенесена на продукцию и исчисляется отношением остаточной стоимости ОФ к

их первоначальной стоимости. Так, остаточная стоимость ОФ к концу года

составила 5083 тыс., рублей при первоначальной стоимости 8944 тысяч руб.

Следовательно, Кг ОФ составляет 56,8%(5083/8944*100). Эти коэффициенты

целесообразно вычислять так же и по видам ОФ, так как они существенно

различаются по интенсивности использования и срокам службы. Следует

отметить, что Кг еще не характеризует пригодность объектов к работе, а

свидетельствует лишь о возможной степени их изношенности. Поэтому в

анализе состояния ОФ чаще используют коэффициент износа (Ки). Для этого

определяют сумму износа ОФ как разность их первоначальной и остаточной

стоимости на конец года. Ки ОФ находят путем деления суммы их износа на

первоначальную стоимость этих ОФ. Сумма износа составила 8944-5083=3861

тысяч рублей, а коэффициент износа на конец года 3861/8944*100=-43,2%.

Отчет форма №11-строительство позволяет видеть изменения величины ОФ по

видам поступления и выбытия. Так строительная организация пополнила свои

фонды новыми объектами стоимостью 904 тысячи рублей и получила от других

организаций 428 тыс. Рублей ОФ. В то же время она списала со своего баланса

по ветхости и изношенности ОФ на сумму 453 тыс. Рублей и передала другим

организациям 123 тыс. рублей.

Наряду с абсолютными показателями целесообразно рассмотреть

относительные размеры поступления и выбытия ОФ.

Относительные показатели, характеризующие движения ОС, являются

коэффициент обновления (Кобн) и коэффициент выбытия (Кв.).

Кобн вычисляется отношением стоимости вновь поступивших ОФ к

первоначальной стоимости ОС на конец отчетного периода. В данном примере

Кобн = 1332/8944*100=14,9%.

Кв. основных фондов рассчитывается отношением стоимости выбивших ОС к

первоначальной стоимости фондов на конец отчетного периода. В

рассматриваемой строительной организации Кв. = 576/8944*100=6,4%.

Опережение коэффициента обновления может быть результатом увеличения

мощности строительной организации или свидетельствовать о негативных

тенденциях, когда в строительной организации поступление новых ОФ не

заменяет старые изношенные объекты, которые продолжают накапливаться.

Поскольку они со временем физически и морально стареют, то эффективность

использования падает.

Определённый интерес при анализе представляют данные ОФ по видам. В

анализируемом тресте произошло абсолютное и относительное увеличение

производственных ОФ и абсолютный рост непроизводственных ОФ. При этом в

наибольшей степени увеличились ОФ строительного назначения, удельный вес

которых возрос на 0.5% и составил 82.1%, что должно оцениваться

положительным при отсутствии острого недостатка в жилых и социально-бытовых

объектов. В составе основных фондов строительство назначения по видам

наблюдается резкий рост машин и оборудования в абсолютном выражении они

увеличились на 4615-3840=775тыс. рублей, что намного больше, чем прирост

всех основных производственных фондов строительной организации заметно

повысила свою производственную мощность. Однако существенное снижение

транспортных средств вызывает тревогу. Такое изменение оправдано в тех

случаях, если строительная организация имеет большую возможность привлечь

средства сторонних транспортных предприятий или увеличить степень

сосредоточенности строительного производства, в связи, с чем значительно

сократится расстояние до строительных объектов и высвободятся транспортные

средства. В противном случае это может вызвать диспропорцию в структуре ОФ

с отрицательными последствиями доставке строительных грузов, особенно при

монтаже строительных конструкций непосредственно с транспортных средств.

3 Анализ фондоотдачи.

Для обобщённой оценки эффективности использования основных

производственных фондов используется показатель фондоотдачи, который равный

отношению объёма выполненных СМР на один рубль среднегодовой стоимости ОС.

Необходимо определить, как изменение величины фондоотдачи всех

производственных фондов строительного назначения отразилось на выполнении

СМР. С этой целью исчисляются показатели на основе отчётных подрядных

организаций.

Как видно из таблицы №9а строительная организация выполнила подрядные

работы в объёме 15999 тыс. рублей что больше объёма предыдущего года на

1148 тыс. рублей= 15999-14851. Представим объём СМР как произведение двух

множителей: среднегодовой стоимости ОФ на их фондоотдачу

6437*2,307=14851тыс рублей. Если бы величина сохранилась на прошлогоднем

уровне, то строительная организация располагала ОФ строительного назначения

отчётного года, выполнила бы объём подрядных работ 7012*2,307=16172тыс руб.

Следовательно, пополнилась подрядная организация дополнительными основными

производственными фондами, позволяет увеличить объём СМР на 1326=16177-

14851. Трест выполнил объём лишь на 15999=7012*2,282, то есть меньше на

178=15999-16177 из-за снижения уровня фондоотдачи против прошлого года.

Сумма обоих факторов составила 1326-178=1148 и балансируется с общим

увеличением объёма работ.

Из таблицы видно, что фондоотдача с каждого рубля производственных ОФ

строительного назначения уменьшилось на 2,287-2,307=-0,025.

Показатель фондоотдачи фондов рассматривается как произведение

удельного веса активной части на фондоотдачу (3,913*58,96/100=2,307)-в

прошлом году. При сохранении достигнутого в предшествующем году уровня

фондоотдачи строительных машин и фактического значения удельного веса,

строительных механизмов отчетного года фондоотдачи производственных ОФ

строительного назначения составила бы (3,913*6028/100=2,359).

ВЫВОД. Пополнение парка строительной техникой дает возможность

превысить прошлогодний уровень на 5,2 копеек с каждого рубля

ОФ.(2,359*2,307). Данная организация не воспользовалась этой возможностью,

так как фондоотдача составляет (3785*60,28/100=2,282)и была снижена на 7,7

копеек(2,282-2,359=-0,077)за счет ухудшения использования строительных

машин, выразившего в уменьшении уровня их фондоотдачи.

Интенсивные факторы в использовании строительной техники также не были

задействованы при восстановлении прошлогоднего уровня фондоотдачи.

Строительная организация имеет резерв повышения фондоотдачи на 7,7 копеек и

увеличение объема СМР на 540 тысяч рублей (0,077*7012).

РАЗДЕЛ 3.

«Анализ себестоимости продукции».

1 Задачи и источники анализа.

По мере роста производительности труда и уменьшении затрат живого и

овеществленного труда на единицу работ сокращают ее издержки строительного

производства, то есть его себестоимость. Под себестоимостью СМР понимают

затраты на выполняемые собственными силами СМР, связанные с использованием

в процессе строительного производства машин, механизмов и иных ОФ,

материальных, трудовых и других производственных ресурсов.

Необходимо отличать показатели сметной стоимости объекта от

показателей его сметной себестоимости, отличие состоит в том, что при

исчислении сметной стоимости объекта принимаются в расчет не только сумма

нормативных издержек строительного производства, но и нормативная прибыль

(плановые накопления), норма которых составляет 8% от прямых и накладных

расходов в сметах.

Плановая себестоимость показывает уровень издержек строительного

производства согласно плана. Уровень определяется как разность между

сметной стоимостью и суммой плановых накоплений и снижения издержек

строительного производства, предусматриваемых организационными техническими

мероприятиями на данный год.

Себестоимость один из главных качественных показателей работы

строительной организации. Уровень себестоимости строительства зависит от

многих факторов. Снижению себестоимости строительства способствует:

применение типовых проектов, внедрение индустриальных методов работ,

удешевление строительных материалов и конструкций, сокращения сроков

строительства.

При анализе себестоимости ставятся следующие задачи:

оценка выполнения задания по снижению себестоимости в соответствии с

планами в динамике; оценка выполнения предельного уровня затрат на рубль

СМР за отчетный год и выявление факторов, влияющих на величину его

отклонения от плана; изучение себестоимости готовой продукции и факторов,

влияющих на ее уровень; выявление влияния на себестоимость изменения

структуры СМР по строительной организации и видам работ; анализ

себестоимости по элементам затрат, статьям расходов и строительным

объектам; выявление величины потерь от брака и непроизводительных расходов,

их влияние на себестоимость, изыскание резервов дальнейшего снижения

себестоимости.

Источниками являются: «Отчет о себестоимости СМР форма №2-

строительство». При анализе отдельных вопросов привлекаются плановые

расчеты к строительному плану, отчет о расходах, о содержании аппарата

управления форма №14 « Отчет о развитии и внедрении новой техники форма №2-

НТ», « Отчет о поступлении и использовании изобретательных и рациональных

предметах форма №4-НТ», « Отчет о внедрении научной организации труда

рабочих, ИТР и служащих форма №19Т (НОТ) - строительство», « Отчет о

выполнении плана эксплуатации форма №2-НТ», а также данные бухгалтерского

учета».

2 Анализ себестоимости по видам работ.

В отчетности о себестоимости работ общий объем производства

подразделяется на строительные работы, монтаж оборудования и капитальный

ремонт. При этом все работы отражаются в оценке по сметной стоимости,

плановой отчетной себестоимости.

Первые два вида работ охватывают капитальное строительство. Рассмотрим

сравнительные данные о сметной стоимости и плановой себестоимости по видам

работ.

Фактическая себестоимость против плановой себестоимости снижена на

523тыс. руб. (14573-15096=-523). Однако при сохранении плановой структуры в

выполненном объеме СМР плановая себестоимость выразилась бы суммой

15311тыс. руб., т.е. достигнутая экономия 14573-15311=-738тыс. руб.

ВЫВОД. За счет структурных сдвигов в объеме работ получено снижение

себестоимости 738-523=215тыс. руб. Это явилось результатом уменьшения

против плана доли менее рентабельных, точнее убыточных, работ строительных

и увеличение доли работ более рентабельных (монтаж оборудования).

Плановая убыточность первых - 1.51% , плановая рентабельность вторых -

14.84% .

3 Анализ себестоимости по статьям затрат.

Анализ себестоимости в постатейном разрезе начинается с выявления

отклонений фактических расходов от плановых по каждой статье.

По данным отчета о себестоимости делаю расчеты по выявлению отклонений

фактической себестоимости от плановой. Таблица № 9.

Наиболее крупная сумма сверхплановой экономии получена по статье «

Материалы ». Имеется также значительная сверхплановая экономия затрат по

эксплуатации строительных машин и механизмов. Совокупные достижения

строительной организации в сумме 741тыс. руб.=-374-367. За счет экономного

расходования строительных материалов и рационального использования техники

они были снижены на 201=57+144(тыс. руб.) из-за перерасхода основной ЗП

рабочих и накладных расходов.

ВЫВОД. Несмотря на наличие сверхплановой экономии 540тыс. руб.

строительная организация не использовала резервы по снижению себестоимости

минимум на 201тыс. руб.(741-540).

РАЗДЕЛ 4.

«Анализ прибыльности (рентабельности)».

1

Прежде чем приступить к рассмотрению вопросов анализа состояния на

основе отчета о финансовых результатах и их использованию, следует дать

понятие основных терминов и определений.

Валовой объем реализации (валовой доход)- это стоимость отгруженной

продукции и выполненных работ, включая налоги и прочие платежи.

Чистый объем реализации - это валовой объем реализации за вычетом

косвенных налогов и сборов, включенных в продажную цену товара Ф.

2.0010.Чистым объемом реализации или чистым доходом называется чистая

выручка от реализации.

Валовая (балансовая) прибыль- это разность между чистым объемом

реализации и себестоимостью реализации продукции, включая коммерческие и

управленческие расходы.

Чистая прибыль- это разность между балансовой прибылью и налогом на

прибыль (Ф. 2.050-Ф. 2.150). Более точное значение чистой прибыли

получается, если из балансовой прибыли вычесть не только сумму налога на

прибыль, но и другие платежи в бюджет за счет чистой прибыли ( выделение

таких платежей не предусмотрено, поэтому эту информацию следует получать из

оборотно - сальдового баланса предприятия при условии, что такие платежи

сохраняются на отдельном субсчете).

Рентабельность работы предприятия определяется прибылью, которую оно

получает. Показатели рентабельности отражают, насколько эффективно

предприятие использует свои средства в целях получения прибыли.

2 Коэффициенты рентабельности капитала.

При расчете коэффициента используется балансовая прибыль и чистая

прибыль (за минусом платежей в бюджет). Рентабельность всех активов по

балансовой прибыли показывает, сколько денежных единиц прибыли ( коп.)

получено предприятием с единицы стоимости активов ( 1 рубль) независимо от

источников привлечения средств.

Р. акт. По бал пр. = балансовая прибыль/среднегодовая ст-ть активов*100

3 Анализ расчета рентабельности активов по чистоте прибыли.

Для предприятий, работающих на правах акционерных компаний, основным

показателем оценки степени доходов вложенных капиталов принято считать %

отношения чистой прибыли предприятия к его собственному капиталу. Именно

этот показатель, называемый коэффициентом рентабельности собственного

капитала, играет важную роль при оценке уровня котировки акций компаний на

бирже.

Р. собств кап= Б (чистая) прибыль/среднегодов. ст-ть собств кап= С 141-

Страницы: 1, 2, 3