Анализ финансового состояния предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

1. Анализ резервов увеличения прибыли предприятия, состояния и структура

балансовой прибыли, анализ факторов, влияющих на сумму прибыли, от

реализации товаров( услуг).

2. Анализ структуры актива баланса

3. Анализ структуры пассива баланса

4. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.

5. Анализ ликвидности баланса.

6. Анализ финансовой устойчивости предприятия.

7. Анализ рентабельности:

7.1 Показатели рентабельности, их расчет и методы анализа.

8. Анализ деловой активности.

Список использованной литературы.

1. Анализ резервов увеличения прибыли предприятия, состояния и структура

балансовой прибыли, анализ факторов, влияющих на сумму прибыли, от

реализации товаров( услуг).

Анализируя отчёт за 1997 год , рассмотрен его состав:

баланс

отчёт о финансовых результатах и их использовании

отчёт о финансово-имущественном состоянии предприятия

отчёт о затратах на производство продукции, работ, услуг

декларация о прибыли предприятия

расчёт суммы налога на прибыль

сводный акт сверки с субподрядчиками

расшифровка балансовой строки “Прочие кредиторы”

расшифровка балансовой строки “Прочие дебеторы”

основные средства, поступившие в 1995 году

основные средства, выбывшие в 1995 году

расчет в фонд по осуществлению мер по ликвидации последствий Чернобыльской

катастрофы и социальной защите населения

отчёт об отчислении межотраслевого специального фонда внебюджетных средств

Автономной Республики Крым

расчёт отчислений в фонд охраны труда Республики Крым

расчётная ведомость по средствам в государственный фонд содействия

занятости

отчет по начислению страховых взносов и расходов средств пенсионного фонда

расчетная ведомость по средствам государственного социального страхования

пояснительная записка

Для анализа финансового состояния предприятия, его ликвидности и

платежеспособности, а также финансовой устойчивости взята бухгалтерская

отчётность за 4-й квартал 1998 г.

Балансовая прибыль складывается из следующих составляющих:

1. Прибыль от реализации;

2. Прибыль от прочей реализации;

3. Внереализационные доходы;

4. Внереализационные убытки;

Наибольший удельный вес (90%) занимает прибыль от реализации. Прибыль

от прочей реализации составляет 2-3 %: выполнение работ, услуг не

профильной или выпуск продукции неосновной.

Во внереализационные доходы входят: пени, штрафы, неустойки за

невыполнение договорных обязательств поставщиков и покупателей.

Внереализационные убытки - пени, штрафы, неустойки за невыполнение

договора предприятием.

На балансовую прибыль оказывает влияние изменение любого из слагаемых

элементов балансовой прибыли, а также факторы, которые влияют на прибыль от

реализации:

5. цена, объем реализации - влияют на выручку

6. объем производства, себестоимость продукции, ассортимент и структура

выпускаемой продукции - влияет на себестоимость. Финансовый результат

деятельности предприятия складывается из прибыли и убытков. Они отражаются

на активно-пассивном счете 80. На дебете отражаются убытки, на кредите

прибыль. Прибыль (убыток) - является основным обобщающим показателем

деятельности предприятия.

Доход предприятия образуется из выручки за реализованную продукцию,

товары, услуги за вычетом материальных и других приравненных к ним затрат

(кроме заработной платы, исключаемой из распределительных отношений).

Прибыль образуется из выручки от реализации за вычетом полной

себестоимости реализованной продукции, включающей расходы на заработную

плату.

Конечный финансовый результат или, в целом по предприятию, так

называемая балансовая прибыль, определяется как разница между различными

видами прибылей и внереализационных доходов, учтенных на кредите. И

соответственно убытками и внереализационными расходами, учтенными на

дебете.

Балансовая прибыль в балансе показывается в развернутом виде: в

активе баланса - убытки, в пассиве - прибыль.

Поскольку предприятие государственное, после выплаты заработной платы

и налога на прибыль, а также прочих налогов, остатки остаются в

распоряжении предприятия. Налог на прибыль исчисляется по базовой

ставке - 30 % от величины балансовой прибыли.

Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность предприятия

за отгруженную продукцию, не оплаченная в установленные сроки и не

обеспеченная соответствующими гарантиями. Суммы сомнительных долгов

подлежат резервированию и отнесению в конце года за счет прибыли

предприятия. Аналитический учет ведется на соответствующем субсчете счета

88 по каждому сомнительному долгу, на который образован резерв. Резерв

сомнительных долгов образуется на основе результатов проведенной в конце

отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности предприятия.

Размер резерва сомнительных долгов определяется по каждому

сомнительному долгу в отдельности в зависимости от финансового состояния

(платежеспособности) должника и возможности уплатить долг.

Если через год, т.е. до конца предстоящего отчетного года после

создания резерва по сомнительным долгам, этот резерв не будет использован

(частично или в комплексе), то неиспользованные суммы присоединяются к

прибыли текущего года.

Фонды специального назначения образуются из прибыли предприятия после

расчетов с бюджетом по налогам в соответствии с действующим

законодательством. Вопросы о видах специальных фондов решаются предприятием

самостоятельно.

На данном предприятии образован единственный фонд специального

назначения - Фонд Накопления, который представляет собой резерв средств

для производственного развития предприятия ( приобретения новой техники,

технологии и т.п.).

Фонды специального назначения образуются:

за счет оприходования основных фондов, полученных безвозмездно, различных

ценных бумаг, ТМЦ, денежных средств и т.п.;

за счет сумм фондов специального назначения от дочерних предприятий;

за счет прибыли и т.п.

Используются фонды специального назначения:

для передачи дочерним предприятиям;

для расчетов с участниками предприятия;

для выплаты премий, вознаграждений работникам предприятия;

для отчислений на социальное страхование из сумм выплаченных премий,

вознаграждений, т.е. оплаты труда;

для выдачи путевок, акций и других денежных документов;

для взятия суммы износа на учет предприятия при безвозмездном получении

фондов;

для списания суммы уценки ТМЦ;

для оплаты различных расходов, связанных с образованием нового имущества,

которые еще не включены в первичную стоимость этого имущества, и пр;

Кроме образования фондов прибыль также используется на:

1. на суммы возмещения убытков от эксплуатации жилищно-коммунального

хозяйства;

2. выплату начисленных банком процентов по просроченным и отсроченным

займам и кредитам, полеченным для восполнения недостачи собственных

оборотных средств;

3. при возмещении расходов на содержание культурно-просветительских

учреждений и детских лагерей;

4. на суммы погашения банковских кредитов по просроченным и отсроченным

займам и кредитам, полученным для пополнения недостачи собственных

оборотных средств;

В конце года проводят реформацию баланса в порядке перераспределения

годовой суммы прибыли: дебет 80 - кредит 81.

2. Анализ структуры актива баланса

Таблица 1. Анализ структуры актива баланса

| | | |ое |ельное |

|1. Всего имущества |5779.9 |5692.9 |-87 |-1.5 |

| в % |100 |100 | | |

|2. Основные средства |3900.5 |3862.9 |-37.6 |-.01 |

| в % к имуществу |67.48 |67.85 | | .37 |

|3. Оборотные средства |1879.4 |1830 |-39.4 |-2.1 |

| в % к имуществу |32.52 |32.15 | |-.37 |

|3.1. Материальные оборотные |384.7 |423.5 | 38.8 | 10.08 |

| в % к оборотным |20.47 |23.14 | | 2.67 |

|3.2. Денежные средства и |27.6 |57.6 |30 |108.7 |

| в % к оборотным |1.47 |3.15 | |1.68 |

По итогу актива в балансе отражается имущество предприятия. Как видно

из расчетов по Таблице 1 в целом имущество предприятия уменьшилось на 87

тыс.грн., что составляет 1,51% по сравнению с началом периода за счёт

выбытия ОС и уменьшения оборотных (-37,6 и -39,4 соответственно). Удельный

вес оборотных средств в имуществе увеличился на 0,37 % по сравнению с

началом периода.

Из расчёта следует, что выбытие ОС повлияло на уменьшение стоимости

имущества на 37,6 тыс.грн. Материальные оборотные средства увеличились к

концу периода на 38,8 тыс.грн., что составляет 10,08 %. Удельный вес

денежных средств незначителен (1,47% и 3,15%).

В анализе изменений имущества предприятия по составу и структуре

определяют тенденцию изменения оборачиваемости оборотных средств. Для этого

исчисляют соотношение выручки от реализации и средней стоимости баланса.

Выручка за данный период составила 230,5 тыс.грн. (данные взяты из Ф2-

прилагается).

Ст-ть на начало + ст-ть на конец

Средняя ст-ть баланса=

Средняя ст-ть баланса= 5779,9 + 5692,9 =5736,4

230,5

Коэф. оборачиваемости= = 0,04 (4%)

5736,4

3. Анализ структуры пассива баланса

Таблица 2. Анализ структуры пассива баланса

| | | |ное |ельное |

|1. Всего имущества |5779.9 |5692.9 |-87 |-1.5 |

| в % |100 |100 | | |

|2. Собственные средства(капитал) |3619.8 |3577.7 |-42.1 |-1.16 |

| в % к имуществу |62.63 |62.84 | | .21 |

|3. Заемные средства |2160.2 |2115.2 |-45 |-2.08 |

| в % к имуществу |37.37 |37.16 | |-.21 |

|3.2. Кредиторская задолженность |2160.2 |2115.2 |-45 |-2.08 |

| в % к заемным |1.47 |3.15 | |1.68 |

В анализируемом периоде предприятие стало привлекать меньше заемных

средств для финансирования своей деятельности на 2.08% и их удельный вес

уменьшился на .21%.

В составе заемных средств отсутствует задолженность по кредитам банка

и 100%

составляет кредиторская задолженность.

Собственные оборотные средства отсутствуют.

4. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.

Под платежеспособностью предприятия понимают возможность своевременно и

полно погашать краткосрочные обязательства.

Платежеспособность предприятия зависит от:

1. Сохранности собственных средств предприятия

2. Ликвидности его баланса

Эффективности оборотных средств

1. Для характеристики сохранности оборотных средств предприятия

используется коэффициент сохранности собственных средств предприятия,

который рассчитывается путем отношения суммы собственных средств

предприятия и их суммы на начало. По данным баланса

К=3577.7/3619.8=0.988

2.Ликвидным считается баланс, если оборотные активные статьи баланса

покрывают или превышают краткосрочные пассивные статьи баланса, на которых

учитывается краткосрочная задолженность.

Коэффициент абсолютной ликвидности

денежные средства + легко реализуемые

ЦБ

Кл =

краткосрочная или текущая

задолженность

27.6

57.6

Клн = = 0.013

Клк = = 0.027

2160.2

2115.2

Данный показатель позволяет определить, какую часть своих краткосрочных

долгов или обязательств предприятие способно оплатить на день

составления баланса. В международной практике принято считать, что

значение данного коэффициента в пределах 0.25 - 0.35 является

достаточным, т.к. сроки платежа по текущей задолженности не приходятся на

один день.

Коэффициент промежуточного покрытия

Ден. средства + легко реализуемые ЦБ + дебеторская задолженность

Кп =

краткосрочная задолженность

27.6 + 1467.1

57.6 + 1282.7

Кпн = = 0.69 Кпк =

= 0.63

2115.2

Достаточный коэффициент - 0.7-0.8

Коэффициент общего покрытия

денежные средства + легко реализуемые ЦБ + дебеторская +

материальные оборотные

Коп = задолженность + средства

краткосрочная задолженность

27.6 + 1467.1 + 384.7

57.6 + 1282.7 + 423.5

Копн = = 0.87 Копк =

= 0.83

2160.2

2115.2

Данный показатель позволяет установить, в какой кратности сумма

мобильных оборотных средств покрывает сумму краткосрочных обязательств и

тем самым подтверждает способность предприятия быстро рассчитаться по своим

краткосрочным долгам, т.е. в значительной мере определяет

платежеспособность предприятия.

Приходится признать, что наш баланс ликвидным не является, т.к. для

коэффициента общего покрытия считается благополучным, если он превышает 2.0

3.Основными показателями, характеризующими оборачиваемость оборотных

средств являются скорость оборота (Одн) и коэффициент оборачиваемости.

Средняя стоимость оборотных средств * количество дней в

периоде

Одн =

Объем реализации за

период

Средняя стоимость оборотных средств - (1879.4 + 1830)/ 2 = 1854.7

1854.7 * 89

Одн = = 716

230.5

Одн показывает, за сколько дней совершают оборотные средства один

оборот.

Объем реализации

Коб =

Средняя стоимость оборотных средств

230.5

Коб = = 0.12 раза

1854.7

Коб показывает, сколько оборотов за период совершили оборотные

средства.

5.Анализ ликвидности баланса

Таблица 4 Анализ ликвидности баланса

| |на |на | |на |на |

| |а |а | |а |да |

|1. Наиболее|5341 |14419 |1. Наиболее |15413 |91755|

|лик | | |срочные | | |

|2. Быстро |8176 |53083 |2. |76 |42 |

|3. Медленно |5250 |39175 |3. |0 |0 |

|4. Трудно |20987 |24161 |4. |22057 |39041|

|Коэффициент пиквидности, Кл |0,72 |0,52 |

Анализ финансовой устойчивости предприятия

1. Коэффициент автономии

собственный капитал

Ка =

валюта баланса

3619.8

3577.7

Кан = = 0.62 Как =

= 0.62

5779.9

5692.9

Данный коэффициент должен быть более 0.5; показывает финансовую

независимость предприятия от привлеченных средств, т.е. от внешних

источников финансирования.

2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

заемные средства

Кс =

собственные средства

2160.2

2115.2

Ксн = = 0.596 Кск =

= 0.591

3619.8

3577.7

Данный коэффициент указывает, сколько заемных средств привлечено

предприятием на 1грн. вложенных в активы собственных средств.

3. Коэффициент отношения необоротных средств и собственных

необоротные средства

Ксн =

собственные средства

3900.5

3862.9

Кснн = = 1.077 Кснк =

= 1.079

3619.8

3577.7

Данный коэффициент характеризует степень обеспеченности необоротных

средств собственными.

Коэффициент реальной стоимости ОС в имуществе предприятия.

ОС по остаточной стоимости

К =

валюта баланса

3900.5 3862.9

Кн = = 0.675 Кк =

= 0.679

5779.9

5692.9

Коэффициент реальной стоимости ОС и материальных оборотных средств.

Страницы: 1, 2

МЕНЮ

Анализ финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния предприятия

ИНТЕРЕСНОЕ