Виды, состав бухгалтерской отчетности, сроки и порядок ее утверждения и представления

p align="left">На рис. 1.3 изображены описанные требования к качеству отчетной информации.

Как отмечено выше, качественные характеристики делают информацию, представляемую в финансовой отчетности, полезной для пользователей. Но существуют условия, которые выступают своеобразными ограничителями качественных характеристик. Ограничениями уместности и надежности выступают:

своевременность;

баланс выгод и затрат;

баланс качественных характеристик.

Рис. 1.3. Требования к качеству формируемой отчетной информации.

В условиях рыночной экономики баланс между выгодами и затратами становится одним из наиболее действенных ограничителей качественных характеристик информации, поскольку, в силу того что основная деятельность организации -- коммерческая, организация редко будет делать то, что ей невыгодно. Организация будет стремиться соблюдать все перечисленные требования, но только в том случае, если полезный эффект от их применения будет значительно превосходить затраты на их применение.

Считается, что отчетность, составленная в соответствии с требованиями ее представления, является достоверной и позволяет пользователям принять на ее основе адекватные экономические решения. Применение качественных основных характеристик и соответствующих бухгалтерских стандартов обеспечит составление достоверной отчетности, анализ которой позволит принимать оптимальные управленческие решения.

Глава 2 Роль и значение бухгалтерской отчетности на примере ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский»

2.1 Характеристика хозяйственной деятельности ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский»

Общие положения

1. Открытое акционерное общество «Кондитерский концерн Бабаевский» (далее - «Общество»), создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об акционерных обществах» (далее - «Закон»), другими законодательными и правовыми актами РФ.

Общество зарегистрировано Московской регистрационной палатой 29 декабря 1993г. за № 021.927 и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц Управлением МНС России по г. Москве 29 июля 2002 года за основным государственным регистрационным номером 1027700070881.

Общество с момента его государственной регистрации является правопреемником кондитерской фабрики им. П.А.Бабаева.

Настоящая редакция Устава Общества утверждена на годовом общем собрании акционеров Общества (Протокол от «05» июля 2007 года).

2. Общество является юридическим лицом и свою хозяйственную и иную деятельность организует на основании действующего законодательства Российской Федерации и настоящего Устава. Общество является открытым акционерным обществом. Акционеры могут отчуждать акции Общества без согласия других акционеров Общества. Общество вправе проводить открытую подписку на дополнительно выпускаемые им акции в порядке и с учетом требований Закона и других правовых актов. Общество может проводить закрытую подписку на выпускаемые им акции, за исключением случаев, когда настоящим Уставом или правовыми актами возможность проведения закрытой подписки ограничена.

3. Общество может на добровольных началах объединяться в союзы, ассоциации на условиях, не противоречащих антимонопольному законодательству, а также может участвовать в деятельности и сотрудничать в иной форме с международными общественными, кооперативными, коммерческими и иными организациями в порядке, предусмотренном законодательными актами Российской Федерации.

4. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированные в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

5. Акционерами Общества могут быть российские и иностранные юридические и физические лица в соответствии с действующим российским законодательством. Количество акционеров Общества не ограничено. Состав акционеров Общества отражается в Реестре акционеров Общества.

6. Общество ведет кадровое делопроизводство, осуществляет документооборот в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Состав органов управления и контроля Общества

1. Органами управления Общества являются:

Общее собрание акционеров;

Совет директоров;

Президент.

2. Органом контроля Общества является Ревизионная комиссия или Ревизор.

3. Совет директоров и Ревизионная комиссия (Ревизор) избираются Собранием в порядке, предусмотренном настоящим Уставом. Президент назначается Советом директоров.

Цель и виды деятельности Общества

1. Целью деятельности Общества является получение прибыли от реализации основных направлений деятельности в интересах как Общества в целом, так и каждого из его акционеров.

2. Видами деятельности Общества являются:

производство, хранение и реализация кондитерских изделий;

производство, хранение и реализация прочих товаров народного потребления;

производство, хранение и реализация продукции производственно-технического назначения;

осуществление и реализация научных и прикладных разработок в области техники, технологии, экономики и организации производства;

разработка новых видов кондитерских изделий, новых технологий их производства, реализация «ноу-хау» в области кондитерского производства;

торгово-посредническая деятельность;

инвестиционная деятельность;

внешнеэкономическая деятельность.

Все виды деятельности могут осуществляться как на территории России, так и за рубежом.

2.2 Порядок формирования бухгалтерской отчетности (на примере формы №1)

Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании остатков по счетам Главной книги. Ряд статей составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов или иных аналогичных по назначению регистров). Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам этих счетов должно быть представлено в активе, а кредитовое сальдо -- в пассиве. Статьи баланса отражаются в двух разрезах: графа 3 -- «На начало отчетного года»; графа 4 -- «На конец отчетного периода». Данные графы 3 (вступительный баланс) должны соответствовать данным графы 4 баланса за прошлый год.

Раздел I. Внеоборотные активы

Строка110 «Нематериальные активы (04, 05)». Отражается общая стоимость нематериальных активов по их остаточной стоимости. Характеристика нематериальных активов, правила погашения* их стоимости и отражения в бухгалтерской отчетности приведены в ПБУ14/2000 «Учет нематериальных активов». Показатель строки определяется расчетно но данным Главной книги как разница между остатком по счету 04 «Нематериальные активы» и остатком по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» (если амортизационные отчисления отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете) или только по данным остатка по счету 04 «Нематериальные активы» (если амортизационные отчисления отражаются в бухгалтерском учете путем уменьшения первоначальной стоимости объекта).

Строка 120 «Основные средства (01, 02, 03)». Отражается общая стоимость основных средств в оценке по их остаточной стоимости, за исключением жилищного фонда, объектов внешнего благоустройства и других аналогичных .объектов лесного хозяйства, дорожного хозяйства и тому подобных объектов, продуктивного скота, буйволов, волов и оленей, многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста, приобретенных книг, брошюр и тому подобных объектов, а также тех объектов, потребительские свойства которых не изменяются с течением времени (земельных участков и объектов природопользования).

Показатель строки определяется расчетным путем по данным Главной книги как разница между суммой остатков по счетам 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (за исключением той части остатка по счету 03, которая отражается по сроке 135) и суммой остатка по счету 02 «Амортизация основных средств».

Строка 130 «Незавершенное строительство (07, 08, 16, 60)». Заполняется путем суммирования остатков по счетам 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (в части авансов выданных). По этой строке отражается та часть суммы авансов, которая выдана организацией в связи с осуществлением капитальных вложений. При заполнении данной строки необходимо руководствоваться ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство (приказ Минфина России от 20.12.94 г. № 167), а также Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (письмо Минфина России от 30. 12.93 г. №160), Типовыми методическими рекомендациями по планированию и учету себестоимости строительных работ (утверждены Минфином России 04.12.95 г, № БЕ-11-260/7), ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности (03)». Отражается общая стоимость передаваемого в лизинг или по договору проката имущества. Соответствующее имущество показывается по данной строке по остаточной стоимости (то есть за минусом начисленной амортизации). Заполняется по данным аналитического учета к счетам 02, 03. Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» используется для учета материальных ценностей, приобретённых с целью получений дохода путем передачи в аренду, лизинг, в прокат (п. 2.3 приложения 2 к приказу Минфина России «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» от 17.02:97 г. № 15).

Строка140 «Долгосрочные финансовые вложения (58, 59)». Отражается общая стоимость долгосрочных финансовых вложений в оценке по стоимости их вложения или приобретения, то есть в сумме фактических затрат для инвестора, за исключением ценных бумаг, котирующихся на бирже или специальном аукционе. Вложения организаций в ценные бумаги других организаций, котировки которых регулярно публикуются, отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости. В этом случае показатель строки определяется расчетным путем как разница между остатком по счету 58 «Финансовые вложения» и остатком по счету 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». Планом счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, не предусмотрены отдельные синтетические счета для учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Однако при составлении бухгалтерской отчетности финансовые вложения следует подразделять на долгосрочные и краткосрочные. Осуществить такое подразделение возможно только при соответствующем построений аналитического учета к счету 58. При заполнении строки 140 необходимо руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, а также приказом Минфина России «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами» от 15.01.97 г. №2.

Строка 145 «Отложенные налоговые активы»(09). Указывается сумма отложенный налоговых активов, исчисленную в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Строка 150 «Прочие внеоборотные активы». Показываются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения по вышеперечисленным строкам раздела 1 баланса.

Раздел П. Оборотные активы

Строка 210 «Запасы». Определяется суммированием строк 211-217.

Строка 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 16)». Порядок заполнения строки зависит от способа учета поступления материалов, установленного учетной политикой организации. Если в учете процесса приобретения и заготовления материалов применяется счет 10 «Материалы» с оценкой материалов на нем по фактической себестоимости, то строка заполняется по данным остатка на этом счете. Если применяются счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» с оценкой материалов на счете 10 по учетной цене, то строка заполняется по данным остатков счетов 10 и 16 в части, относящейся к материалам. Дебетовое сальдо по счету 16 прибавляют, а кредитовое -- вычитают. При наличии остатка по счету 15 на конец месяца (наличие материалов в пути) его добавляют к остаткам по счетам 10 и 16.

Строка 212 «Животные на выращивании и откорме (11)». Заполняется по данным остатка по счету 11 «Животные на выращивании и откорме».

Строка 213 «Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 44, 46)». В отраслях материального производства по этой статье отражаются затраты производственного характера по незавершенным работам, а также по продукции, не прошедшей всех стадий обработки. Показатель строки определяется суммированием остатков по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства*, 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». В торговле, снабжении и иных посреднических организациях по этой строке отражается сумма издержек обращения, приходящаяся на остаток нереализованных товаров. Показатель строки в этом случае заполняется поданным остатка по счету 44 «Расходы на продажу».

Строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43)». Счет 41 «Товары» применяется на промышленных и иных производственных предприятиях в случаях, когда какие-либо материальные ценности приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость продукции. В этом случае строка заполняется суммированием остатков подсчетам 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция». При этом остаток по счету 43 в зависимости от принятого в учетной политике варианта оценки готовой продукции может отражаться в балансе по фактической производственной себестоимости, или по нормативной (плановой) производственной себестоимости (в случае применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»), или по прямым статьям расходов (п.59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

Остаток товаров отражается в бухгалтерском балансе по покупной стоимости независимо от варианта учета товаров -- по розничным (продажным) ценам или покупной стоимости. Если в организациях розничной торговли и общественного питания остаток по счету 41 отражается по продажным ценам, то разница между стоимостью товаров но покупным ценам и стоимостью но продажным ценам отражается на счете 42 «Торговая наценка». В этом случае показатель строки определяется расчетным путем как разница между остатком по счету 41 «Товары» и остатком по счету 42 «Торговая наценка».

Строка 215«Товары отгруженные (45)». Статья заполняется лишь в том случае, если договором поставки предусмотрен переход права собственности на объект сделки не по мере отгрузки, а по мере его оплаты или другому моменту. На счете 45 «Товары отгруженные» отражаются также операции по договорам комиссии или поручения. Строка заполняется по данным остатка счета 45 «Товары отгруженные».

Строка 216 «Расходы будущих периодов (97)». Отражаются произведенные затраты (на освоение новых производств в индивидуальном и мелкосерийном производствах, на ремонт основных средств и т. п.) и перечисления денежных средств другим организациям (расходы по подписке, арендная плата и т..п.), относящиеся по времени к следующим отчетным периодам. Заполняется по данным остатка счета 97 «Расходы будущих периодов»

Строка 217 «Прочие запасы и затраты». Показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в вышеприведенных строках 211--216 подраздела «Запасы». Например, здесь отражаются не списанные организацией в установленном порядке расходы на упаковку и транспортировку, учтенные в составе коммерческих расходов, относящиеся к остатку неотгруженной (непроданной) продукции.

Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)». Отражаются суммы НДС по приобретенным ценностям, которые еще не возмещены из бюджета. Показатель строки заполняется по данным остатка счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Строка 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)». Отражаются суммы, ожидаемые к поступлению от дебиторов более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Определяется суммированием строк 231--235.

Строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)". Отражаются суммы, ожидаемые поступлений от дебиторов в течение 12 месяцев после отчетной даты. Определяется суммированием строк 241-246.

Строки 241 «Покупатели и заказчики (62, 63, 76)». Показатель этих строк заполняется по данным аналитического учета по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По счету 76. учитываются только суммы по расчетам за товары, работы и услуги. Дебиторская задолженность, по которой созданы резервы сомнительных долгов, показывается за минусом образованных резервов, то есть показатель строк 231 и 241 определяется расчетным путем как разница между суммой остатков по счетам 62 и 76 и остатком по счету 63.

Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81)». Отражается общая стоимость краткосрочных финансовых вложений (на срок не более 1 года) в оценке по стоимости их вложения или приобретения (за исключением ценных бумаг, котирующихся на бирже). Наряду с финансовыми вложениями, учтенными на счете 58 «Финансовые вложения», по данной строке акционерными обществами показывается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, учет которых ведется на счете 81 "Собственные акции (доли)». Показатель строки определяется суммированием строк 251--253. (См. также комментарий к строке 140, так как заполнение строки 250 по счетам 58 и 59 аналогично порядку заполнения статьи «Долгосрочные финансовые вложения».)

Строка 260 «Денежные средства». По статье «Денежные средства» по статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета» отражаются остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.

Строка 270 «Прочие оборотные активы». Показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II актива баланса.

Раздел III. Капитал и резервы

Строка 410 «Уставный капитал (80)». Заполняется по данным остатка по счету 80 «Уставный капитал».

Строка 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (81). Показывается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, или стоимость долей участников, выкупленных обществом. При подсчете итога по строке 490 баланса сумма, указанная по строке 411, берется со знаком «минус».

Строка 420 «Добавочный капитал (83)». Заполняется по данным остатка по счету 83 «Добавочный капитал».

Строка 430 «Резервный капитал (82)». Заполняется по данным остатка по счету 82 «Резервный капитал». Показывается общая сумма резервов, образованных за счет прибыли после налогообложения.

Строка 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством». Заполняется теми организациями, которые «соответствии с законодательством обязаны создавать эти резервы, К таким организациям относятся акционерные общества и организации с участием иностранного капитала..

Строка 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». По этой строке отражается сумма резервов, образованных за счет чистой прибыли в соответствии с порядком, установленным учредительными документами или учетной политикой организации.

Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ». Заполняется сумма сальдо по 84 и 99 счетов.

Раздел IV. Долгосрочные обязательства

Строка 510 «Займы и кредиты (67)». Заполняется по данным остатка по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» .

Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства»(77). Отражается сумма отложенных налоговых обязательств, исчисленную в соответствии с ПБУ 18/02.

Строка 520 «Прочие долгосрочные обязательства» Приводятся данные, не нашедшие отражения по строкам 511-512. Например, по этой статье отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Раздел V. Краткосрочные обязательства

Строка 610 «Займы и кредиты (66)». Определяется по данным остатка по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Строка 620 «Кредиторская задолженность». Сумма кредиторской задолженности организации, подлежащей погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты.

Строка 621 «Поставщики и подрядчики (60, 76)». Заполняется по аналитическим данным счётов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (за исключением суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, которым организация выдала векселя) и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части расчетов за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги).

Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации (70)». Заполняется по данным кредитового остатка по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)». Заполняется по данным кредитовых остатков по субсчетам к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам(68)». Заполняется по данным кредитовых остатков субсчетов по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Строка 625 «Прочие кредиторы». Отражается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям подраздела «Кредиторская задолженность». Заполняется на основании аналитических данных счетов 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (за исключением расчетов за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги) и др. Дебетовые остатки по счетам расчетов (например, по счетам 69, 70 и др.) отражаются в активе бухгалтерского баланса (раздел II).

Строка 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)». Заполняется на основании данных кредитового остатка субсчета 2 «Расчеты по выплате доходов» счета 75 «Расчеты с учредителями», а также аналитических данных к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в части задолженности организации по причитающимся к выплате работникам дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т. п.).

Строка 640 «Доходы будущих периодов (98)». Заполняется на основании кредитового остатка по счету 98 «Доходы будущих периодов».

Строка 650 «Резервы предстоящих расходов (96)». Заполняется по данным кредитовых остатков по субсчетам, открытымв разрезе видов резервов, к счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

Строка 660 «Прочие краткосрочные обязательства». Отражаются суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела V пассива баланса.

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Строки 910-980. Заполняются на основании остатков по забалансовым счетам 001, 002, 004,007,008, 009, 010.

2.3 Взаимосвязь показателей форм бухгалтерской отчетности

Прежде чем анализировать бухгалтерскую отчетность, необходимо убедиться в ее готовности. Для этого проводят ее предварительную проверку: наличие подписей, соблюдение сроков представления в различные органы, соблюдение требуемой размерности единиц измерения. Сумма актива баланса должна быть равна сумме пассива на начало отчетного периода, а также на отчетную дату. Итоги по разделам необходимо проверить не только для того, чтобы убедиться в правильности составления, но и для расчета аналитических коэффициентов.

Отчетными формами присуща как логическая, так и информационная взаимосвязь. Суть логической связи состоит во взаимодополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей. Некоторые наиболее важные балансовые статьи расшифровываются в сопутствующих формах. Например, балансовая статья «Нематериальные активы конкретизируется в одноименном разделе приложения к балансу по форме № 5. Статья «Основные средства» также расшифровывается в этом же разделе формы №5. Расшифровку других показателей при необходимости можно найти в аналитическом учете.

На этапе логической проверки выводы аналитика завися от его квалификации и опыта практической работы. Напри мер, вызывает сомнение наличие сумм по статье «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются боле чем через 12 месяцев после отчетной даты», если эта организация занимается розничной торговлей и у нее нет краткосрочной дебиторской задолженности. Следует также обрат внимание на сумму по статье «Запасы сырья, материалов других аналогичных ценностей».

Логические связи дополняются информационными связями, проявляющимися в прямых и косвенных контрольных соотношениях между отдельными показателями отчетных форм. Прямое контрольное соотношение означает, что один и же показатель приведен одновременно в нескольких отчетных формах. Так, величина уставного капитала на начало (конец) года приводится в формах № 1 и № 3, остатки денежных средств -- в формах N 1 и № 4. Косвенное контрольное соотношение означает, что несколько показателей одной или ряда отчетных форм связаны между собой несложными арифметическими расчетами. Например, показатели остаточной стоимости нематериальных активов и основных средств, приводимые в балансе (форма № 1) общей суммой, увязываются показателями первоначальной стоимости и амортизации приложении к балансу (форма №5).

Знание этих контрольных соотношений, важное не с позиции анализа, но и контроля, помогает лучше разобраться в структуре отчетности, проверить правильность ее составления путем визуальной проверки отдельных показателей арифметических соотношений между ними.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения приводятся общей суммой на начало и конец отчетного период в бухгалтерском балансе и расшифровываются по видам в форме №5.

Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском I балансе (раздел II), а также в форме № 5 по отдельным статьям на начало и конец отчетного периода.

Кредиторская задолженность приводится в бухгалтерском I балансе (раздел V), а также в форме № 5 по отдельным элементам на начало и конец отчетного периода.

Капитал и резервы по их видам, находят отражение в бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период -- в отчете об изменениях капитала (раздел I формы № 3). Существуют и другие взаимосвязи между показателями форм бухгалтерской отчетности, носящие более частный характер. Так, для подтверждения достоверности отчетности формы № 3 «Отчет о движении капитала» необходимо проверить увязку ее показателей с соответствующими статьями пассива баланса. В табл. 1.1 представлены взаимосвязи показателей форм № 1 и № 3 бухгалтерской отчетности.

Для удобства пользователей в таблицах приведены коды строк показателей отчетности в соответствии с приказом. I Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и приказом Госкомстата России и Минфина России от 14 ноября 2003 г. № 475/102н «О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики».

Таблица 1.1

Взаимосвязь показателей форм № 1 и №3

Показатель	Форма № 1	Форма №3
Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль Итого по разделу III	Строка 410 графа 3 Строка 410 графа 4 Строка 420 графа 3 Строка 420 графа 4 Строка 430 графа 3 Строка 430 графа 4 Строка 470 графа 3 Строка 470 графа 4 Строка 490 графа 3 Строка 490 графа 4	Строка 100 графа 3 Строка 140 графа 3 Строка 100 графа 4 Строка 140 графа 4 Строка 100 графа 5 Строка 140 графа 5 Строка 100 графа 6 Строка 140 графа 7

Для проверки правильности отражения показателей отчета о движении денежных средств сравнивают статьи баланса, характеризующие денежные средства, с соответствующими статьями формы № 4 (табл. 1.2).

Таблица 1.2

Взаимосвязь показателей форм №1 и №4

Показатель	Форма №1	Форма № 4
Денежные средства	Строка 260 графа 3 Строка 260 графа 4	Строка 100 графа3, Строка 410 графа 4 Строка 410 графа 3

Показатели актива и пассива баланса представленные в детализированном виде в форме №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу», Должны быть взаимоувязаны с соответствующими агрегированными статьями баланса (табл. 1.3).

Таблица 1.3

Взаимосвязь показателей форм № 1 и № 5.

Показатель	Форма №1	Форма № 5
Нематериальные активы.	Строка 110 графа 3 Строка 110 графа 4	Строка 045 графа 3 --- строка 050 графа 3 Строка 045 графа 6 --- строка 050 графа 4
Основные средства	Строка 120 графа 3 Строка 120 графа 4	Строка 080 графа 3 -- строка 140 графа 3 Строка 080 графа 6 -- строка 140 графа 4
Доходные вложения в материальные ценности	Строка 135 графа 3 Строка 135 графа 4	Строка 230 графа 3 -- строка 240 графа 3 Строка 230 графа 6 --- строка 240 графа 4
Долгосрочные финансовые вложения	Строка 140 графа 3 Строка 140 графа 4	Строка 540 графа 3 Строка 540 графа 4
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	Строка 230 графа 3 Строка 230 графа 4	Строка 620 графа 3 Строка 620 графа 4
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	Строка 240 графа 3 Строка 240 графа 4	Строка 600 графа 3 Строка 600 графа 4
Краткосрочные финансовые вложения	Строка 250 графа 3 Строка 250 графа 4	Строка 540 графа 5 Строка 540 графа 6
Займы и кредиты + + кредиторская задолженность	Строка 610 графа 3 + строка 620 графа 3 Строка 610 графа 4+ строка 620 графа 4	Строка 640 графа 3 Строка 640 графа 4
Долгосрочные займы и кредиты	Строка 510 графа 3 Строка 510 графа 4	Строка 650 графа 3 Строка 650 графа 4
Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам	Строка 621 графа 3 Строка 621 графа 4	Строка 641 графа 3 Строка 641 графа 4
Задолженность по налогам и сборам	Строка 624 графа 3 Строка 624 графа 4	Строка 644 графа 3 Строка 644 графа 4

Приведенную информацию необходимо учитывать при подготовке отчетности к экономическому анализу.

Заключение

В результате проделанной работы была достигнута цель курсовой работы:

исследована методология формирования бухгалтерской отчетности в РФ. Для достижения данной цели были решены следующие задачи: рассмотрены понятия бухгалтерской (финансовой) отчетности; пользователи финансовой отчетности и их потребности; общие требования к бухгалтерской отчетности и формированию ее показателей; проанализированы порядок формирования бухгалтерской отчетности по данным бухгалтерского баланса; установлена взаимосвязь показателей форм бухгалтерской отчетности.

В соответствии с поставленной целью и задачами была построена структура данной курсовой работы. В первой главе были проанализированы методология формирования бухгалтерской отчетности в РФ. Во второй главе работы были освещены роль и значение бухгалтерской отчетности на примере организации по данным бухгалтерского баланса. В качестве информационной базы при написании курсовой работы были использованы данные ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский», законодательные акты и нормативные документы, периодические издания, а также работы российских авторов.

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.

Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета. Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер. Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др. Изменения качественного характера объясняются тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Суть таких искажений связана с искусственным уменьшением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска неплатежей дебиторов, с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем бухгалтерской отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором.

Список литературы

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.06.99 г. Приказ №43н.

4. «О формах бухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.

5. «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации». Инструкция утверждена приказом Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60н.

6. Сборник положений по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-15). - М.: Бухгалтерский учет, 2001.

7. Устав ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский», утвержденный

8. решением годового общего собрания акционеров ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский» протоколом от «05» июля 2007 года.

9. Бакаев А.С. Комментарий к Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. - М.: Бухгалтерский учет, 2007.

10. Бакаев А.С. Бухгалтерские термины и определения. - М.: Бухгалтерский учет, 2007.

11. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: ИНФРА-М, 2007.

12. Остапова. В.В. Анализ финансовой отчетности. - М.: Омега-Л, 2007.

Страницы: 1, 2, 3