Виды балансовых изменений
Виды балансовых изменений
Министерство образования и науки Украины
Кафедра экономического анализа
Бухгалтерский учет
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Харьков
Содержание:
1. Виды балансовых изменений
2. Расчетно-практическое задание
Литература
1. Виды балансовых измененийБухгалтерский баланс, как известно, отражает в обобщенном денежном измерении состояние средств хозяйства и источники их образования на определенную дату. Однако в процессе хозяйственной деятельности происходит непрерывное движение средств, изменение их состава и источников образования. Хозяйственные средства и их источники под влиянием хозяйственных операций увеличиваются или уменьшаются, в результате чего изменяются и отдельные статьи баланса. В отдельных случаях эти изменения обусловливают появление новых статей баланса или исчезновение других.
Каждая хозяйственная операция вносит изменения не менее чем в две статьи баланса. Это обусловлено особенностями кругооборота средств, в процессе которого происходят изменения или в средствах хозяйства, или в их источниках, или одновременно и в средствах и в источниках их образования.
Все хозяйственные операции по характеру изменений, вызываемых в составе средств и их источниках (т.е.
в активе и пассиве баланса), подразделяются на четыре типа.Операции первого типа, характеризующие изменения в составе хозяйственных средств, вызывают изменения в активе баланса: одна статья актива увеличивается, а другая уменьшается на одинаковую сумму. Общий итог баланса при этом не изменяется. Этот тип изменений в балансе можно отобразить формулой: + А - А (плюс актив и минус актив).
Операции второго типа, вызывающие изменения в источниках образования средств, приводят к изменению двух статей пассива баланса: одна статья пассива увеличивается, а другая уменьшается на одинаковую сумму. Общий итог баланса при этом также не изменяется. Второй тип операций можно отобразить формулой: + П - П (плюс пассив и минус пассив).
Операции третьего типа, характеризующие поступление, дополнительное привлечение средств в оборот предприятия, обусловливают увеличение остатков на одну и ту же сумму на соответствующих статьях актива и пассива баланса. Общий итог баланса при этом также увеличивается, однако равенство итогов актива и пассива не нарушается (поскольку увеличение происходит на одну и ту же сумму). Этот тип операций можно представить формулой: + А + П (плюс актив и плюс пассив).
Операции четвертого типа, характеризующие выбытие средств из предприятия, вызывают уменьшение на одинаковую сумму остатков соответствующих статей актива и пассива баланса. Общий итог баланса при этом также уменьшается, однако равенство итогов не нарушается (поскольку уменьшение происходит на одинаковую сумму). Этот тип балансовых изменений можно представить формулой: -А-П (минус актив и минус пассив).
Итоги актива и пассива баланса изменяются только в том случае, когда хозяйственная операция затрагивает одновременно и средства предприятия, и источники их формирования, т.е. при Поступлении средств или их выбытии (операции Ш и IV типов).
Операции, не вызывающие только перегруппировку средств в активе (I тип)
или изменения их источников в пассиве баланса (Птип),
на итог баланса не влияют.Равенство итогов актива и пассива баланса сохраняется после любой операции. Это равенство обусловлено тем, что осуществляемые хозяйственные операции вызывают изменения остатков в статьях актива или пассива или одновременно увеличение (или уменьшение) на одинаковую сумму статей актива и пассива баланса.Рассмотренные типы балансовых изменений имеют большое значение для понимания экономической сущности хозяйственных операций, правильного отражения их в системе счетов.Таким образом, применение в бухгалтерском учете балансового обобщения, при котором каждая хозяйственная операция отражается в постоянном сопоставлении наличия средств и их источников, обеспечивает возможность контроля за рациональным использованием средств.
2. Расчетно-практическое задание1. Заполнение и расчет недостающих данных оборотно - сальдовой ведомости Сн на начало отчетного периода1. ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЧАЛЬНОГО БАЛАНСА ПО ВАРИАНТАМ
|
Данные по счетам актива и пассива начального баланса | Сумма (гривень) | |
| Вариант | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1,8,11, 13,22 | ,2,9,10, 24,25 | 3,4,14, 15,21 | 5,6 16 17,28 | 7,18,23, 29,29 | 12,19,20, 27,30 | |
Счет 103 - здания магазина - здания склада | 100000 140000 | 110000 81455 | 125000 100000 | 146000 140000 | 78000 151455 | 102000 100000 | |
Счет 104 - торгово-технологическое оборудование | 38400 | 35000 | 32455 | 44510 | 50000 | 38400 | |
Счет 281 (цена приобретения) | 50600 | 43600 | 53600 | 48600 | 45600 | 52600 | |
Счет 282 (продажная стоимость) | 53000 | 60000 | 50000 | 55000 | 58000 | 51000 | |
Счет 285 (кредитовое сальдо) | 7950 | 12000 | 9000 | 7700 | 14500 | 8670 | |
Счет 361 (дебетовое сальдо) -- фирма Омега - фирма Альфа | 20000 18700 | 15000 23700 | 16700 22000 | 18400 20300 | 16000 22700 | 24700 14000 | |
Счет 361 (кредитовое сальдо) - фирма Явир фирма Ладога | 20000 28300 | 22500 25800 | 21600 26700 | 22340 25960 | 23000 25300 | 21000 27300 | |
Счет 377 «Расчеты с прочими дебиторами» | 43055 | 45000 | 64000 | 90945 | 102000 | 38055 | |
Счет 40 «Уставный капитал» | 412950 | 368900 | 416900 | 509200 | 461400 | 379230 | |
Счет 631 (дебетовое сальдо) - фирма Транссервис - Укрреклама | 6000 3600 | 5000 4600 | 5400 4200 | 3800 5800 | 4100 5500 | 4800 4800 | |
Счет 631 (кредитовое сальдо) - фирма Опторг -Металлобаза № 1 | 18000 24500 | 16000 26500 | 12000 30500 | 14500 28000 | 17250 25250 | 15500 27000 | |
Счет 501 «Долгосрочный кредит» | 80000 | 70000 | 75000 | 84000 | 85000 | 70000 | |
|
По полученным данным заполняем оборотно-сальдовый баланс:Оборотно - сальдовый баланс
|
Наименование | На начало | Обороты | На конец | |
| Актив | Пассив | Дт | Кт | Актив | Пассив | |
103 Здания и сооружения | 240000 | | | | | | |
104 Машины и оборудование | 38400 | | | | | | |
152 Приобретение (изготовление) основных средств | 38640 | | | | | | |
22 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | 1120 | | | | | | |
281 Товары на складе | 50600 | | | | | | |
282 Товары в торговле | 53000 | | | | | | |
285 Торговая наценка | | 7950 | | | | | |
301 Касса в национальной валюте | 75 | | | | | | |
311 Текущий счет в национальной валюте | 54300 | | | | | | |
312 Текущий счет в иностранной валюте-12240 USD по курсу 5 грн. | 61200 | | | | | | |
361 Расчеты с отечественными покупателями | 38700 | 48300 | | | | | |
372 Расчеты с подотчетными лицами | | 3280 | | | | | |
377 Расчеты с прочими дебиторами | 43055 | | | | | | |
40 Уставный фонд | | 412950 | | | | | |
501 Долгосрочный кредит банка в национальной валюте | | 80000 | | | | | |
631 Расчеты с отечественными поставщиками | 9600 | 42500 | | | | | |
641-1 Расчеты по налогам-НДС | | 3860 | | | | | |
641 -3 Расчеты по налогам подоходный налог | | 4500 | | | | | |
643 Налоговые обязательства | 8050 | | | | | | |
644 Налоговый кредит | | 1600 | | | | | |
651 Расчеты по страхованию -по пенсионному обеспечению | | 4950 | | | | | |
652 Расчеты по страхованию -по социальному страхованию | | 1200 | | | | | |
653 Расчеты по страхованию на случай безработицы | | 450 | | | | | |
| | | | | | | |
661 Расчеты по заработной плате | | 25200 | | | | | |
БАЛАНС | 636740 | 636740 | | | | | |
|
2. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций2. ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ЖУРНАЛА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
|
Номер хозяйственной операции | Сумма (гривень) | |
| Вариант | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 2,3,10,11,27 | 4,12,13,26,30 | 5,14,16,20,25 | 1,9,18,22,28 | 7,15,17,23,29 | 6,8,19,21,24 | |
1 | 14800 | 15000 | 12640 | 11900 | 13000 | 12600 | |
2 | 85000 | 76000 | 8300 | 77000 | 94000 | 78000 | |
4 | 78000 | 116500 | 96000 | 107500 | 99600 | 85000 | |
5 | 33000 | 28000 | 30000 | 24000 | 36000 | 25000 | |
|
3. ПЕРЕЧЕНЬ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
|
Операция | Содержание операции | Сумма | |
№ | Дата | | | |
1 | 05.01 | Получена задолженность за отгруженный ранее товар от фирмы Омега | 14800 | |
2 | 07.02 | Получены денежные средства от покупателя - фирмы Альфа | 85000 | |
3 | 08.02 | Перечислены денежные средства поставщику -Металлобазе на всю сумму кредиторской задолженности | 24500 | |
4 | 20.02 | Получен товар от поставщика Металлобаза | 78000 | |
5 | 10.03 | Получен товар от фирмы Лоск | 33000 | |
6 | 30.03 | Оплачена задолженность фирме Опторг в полном размере | 18000 | |
|
Журнал регистрации хозяйственных операций
|
Содержание хозяйственной операции | Вид балансового изменения | Сумма, грн. | Корреспонденция счетов | |
| | | Дт | Кт | |
Получена задолженность за отгруженный ранее товар от фирмы Омега | I | 14800 | 311 | 361 | |
Получены денежные средства от покупателя - фирмы Альфа | I | 85000 | 311 | 361 | |
Перечислены денежные средства поставщику -Металлобазе на всю сумму кредиторской задолженности | IV | 24500 | 631 | 311 | |
Получен товар от поставщика Металлобаза | I | 78000 | 281 | 631 | |
Получен товар от фирмы Лоск | I | 33000 | 281 | 631 | |
Оплачена задолженность фирме Опторг в полном размере | IV | 18000 | 631 | 311 | |
|
3. Открытие счетов, расчет оборотов по счетам бухгалтерского учета, аналитическому и синтетическому учету. Подсчет сальдо конечное Ск
|
Сч. 103 | Сч. 104 | Сч. 152 | |
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
240000 | | 38400 | | 38640 | | |
- | - | - | - | - | - | |
240000 | | 38400 | | 38640 | | |
|
|
Сч. 22 | Сч. 281 | Сч. 282 | |
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
1120 | | 50600 | | 53000 | | |
- | - | 111000 | - | - | - | |
1120 | | 161600 | | 53000 | | |
|
|
Сч. 285 | Сч. 301 | Сч. 311 | |
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 7950 | 75 | | 54300 | | |
- | - | - | - | 99800 | 42500 | |
| 7950 | 75 | | 111600 | | |
|
|
Сч. 312 | Сч. 361 | Сч. 372 | |
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
61200 | | 38700 | 48300 | | 3280 | |
- | - | - | 99800 | - | - | |
61200 | | | 109400 | | 3280 | |
|
|
Сч. 377 | Сч. 40 | Сч. 501 | |
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
43055 | | | 412950 | | 80000 | |
- | - | - | - | - | - | |
43055 | | | 412950 | | 80000 | |
|
|
Сч. 631 | Сч. 641-1 | Сч. 641-3 | |
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
9600 | 42500 | | 3860 | | 4500 | |
42500 | 111000 | - | - | - | - | |
| 101400 | | 3860 | | 4500 | |
|
|
Сч. 643 | Сч. 644 | Сч. 651 | |
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
8050 | | | 1600 | | 4950 | |
- | - | - | - | - | - | |
8050 | | | 1600 | | 4950 | |
|
|
Сч. 652 | Сч. 653 | Сч. 661 | |
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 1200 | | 450 | | 25200 | |
- | - | - | - | - | - | |
| 1200 | | 450 | | 25200 | |
|
Аналитический учетСинтетический учетСч. 361
|
Дт | Кт | |
СнДт = 18700 + 20000 = 38700 | СнКт = 20000 + 28300 = 48300 | |
Об = 0 | Об = 85000 + 14800 = 99800 | |
| СкКт = 109400 | |
|
Сч. 631
|
Дт | Кт | |
СнДт = 6000 + 3600 = 9600 | СнКт = 18000 + 24500 = 42500 | |
Об = 24500 + 18000 = 42500 | Об = 78000 + 33000 = 111000 | |
| СкКт = 101400 | |
|
4. Заполнение оборотно - сальдовой ведомости4. Оборотно - сальдовый баланс
|
Наименование | На начало | Обороты | На конец | |
| Актив | Пассив | Дт | Кт | Актив | Пассив | |
103 Здания и сооружения | 240000 | | | | 240000 | | |
104 Машины и оборудование | 38400 | | | | 38400 | | |
152 Приобретение (изготовление) основных средств | 38640 | | | | 38640 | | |
22 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | 1120 | | | | 1120 | | |
281 Товары на складе | 50600 | | 111000 | | 161600 | | |
282 Товары в торговле | 53000 | | | | 53000 | | |
285 Торговая наценка | | 7950 | | | | 7950 | |
301 Касса в национальной валюте | 75 | | | | 75 | | |
311 Текущий счет в национальной валюте | 54300 | | 99800 | 42500 | 111600 | | |
312 Текущий счет в иностранной валюте-12240 USD по курсу 5 грн. | 61200 | | | | 61200 | | |
361 Расчеты с отечественными покупателями | 38700 | 48300 | | 99800 | | 109400 | |
372 Расчеты с подотчетными лицами | | 3280 | | | | 3280 | |
377 Расчеты с прочими дебиторами | 43055 | | | | 43055 | | |
40 Уставный фонд | | 412950 | | | | 412950 | |
501 Долгосрочный кредит банка в национальной валюте | | 80000 | | | | 80000 | |
631 Расчеты с отечественными поставщиками | 9600 | 42500 | 42500 | 111000 | | 101400 | |
641-1 Расчеты по налогам - НДС | | 3860 | | | | 3860 | |
641 -3 Расчеты по налогам - подоходный налог | | 4500 | | | | 4500 | |
643 Налоговые обязательства | 8050 | | | | 8050 | | |
644 Налоговый кредит | | 1600 | | | | 1600 | |
651 Расчеты по страхованию - по пенсионному обеспечению | | 4950 | | | | 4950 | |
652 Расчеты по страхованию - по социальному страхованию | | 1200 | | | | 1200 | |
653 Расчеты по страхованию на случай безработицы | | 450 | | | | 450 | |
| | | | | | | |
661 Расчеты по заработной плате | | 25200 | | | | 25200 | |
БАЛАНС | 636740 | 636740 | 253300 | 253300 | 756740 | 756740 | |
|
Литература:1. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на прелприятиях Украины: Учебник для студ.высш.учеб.завед.экон.спец. - 7-е изд., дополн. и пере раб. - К.: АСК, 2005 - 864 с.