Учет расчетов с поставщиками

ретензия отклонена поставщиком и получен отказ суда

-----T-----------------T-------T----------------------------------------¬

¦ N ¦Корреспонденция ¦ ¦ ¦

¦п/п ¦ счетов ¦ Сумма ¦ Содержание хозяйственной операции ¦

¦ +-------T---------+ ¦ ¦

¦ ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ ¦ ¦

+----+-------+---------+-------+----------------------------------------+

¦ 1 ¦ 60 ¦ 51 ¦ ¦Оплачено поставщику товара ¦

+----+-------+---------+-------+----------------------------------------+

¦ 2 ¦ 41 ¦ 60 ¦ ¦Оприходован товар по балансовой стоимос-¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ти (без НДС) ¦

+----+-------+---------+-------+----------------------------------------+

¦ 3 ¦ 19 ¦ 60 ¦ ¦Учтена сумма НДС по оприходованному то-¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦вару ¦

+----+-------+---------+-------+----------------------------------------+

¦ 4 ¦ 68 ¦ 19 ¦ ¦Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦оплаченному товару ¦

+----+-------+---------+-------+----------------------------------------+

¦ 5 ¦ 41 ¦ 68 ¦ ¦Восстановлена сумма НДС по бракованным¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦экземплярам ¦

+----+-------+---------+-------+----------------------------------------+

¦ 6 ¦ 76 ¦ 41 ¦ ¦Предъявлена претензия поставщику ¦

+----+-------+---------+-------+----------------------------------------+

¦ 7 ¦ 91 ¦ 68 ¦ ¦Начислена к уплате государственная пош-¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦лина за рассмотрение сути претензии в¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦суде ¦

+----+-------+---------+-------+----------------------------------------+

¦ 6 ¦ 68 ¦ 51 ¦ ¦Перечислена государственная пошлина ¦

+----+-------+---------+-------+----------------------------------------+

¦ 7 ¦ 91 ¦ 76 ¦ ¦Списана на внереализационные расходы¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦претензия к поставщику из-за отказа¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦суда в ее удовлетворении ¦

+----+-------+---------+-------+----------------------------------------+

¦ 8 ¦ 68 ¦ 51 ¦ ¦Уплачена в бюджет восстановленная сумма¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦НДС ¦

L----+-------+---------+-------+-----------------------------------------

Возврат товара потребителем в период гарантийного срока эксплуатации

-----T-----------------T-------T----------------------------------------¬

¦ N ¦Корреспенденция ¦ ¦ ¦

¦п/п ¦ счетов ¦ Сумма ¦ Содержание хозяйственной операции ¦

¦ +-------T---------+ ¦ ¦

¦ ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ ¦ ¦

+----+-------+---------+-------+----------------------------------------+

¦ 1 ¦ 60 ¦ 51 ¦ ¦Оплачено поставщику товара ¦

+----+-------+---------+-------+----------------------------------------+

¦ 2 ¦ 41 ¦ 60 ¦ ¦Оприходован товар по балансовой стоимос-¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ти без НДС ¦

+----+-------+---------+-------+----------------------------------------+

¦ 3 ¦ 19 ¦ 60 ¦ ¦Учтена сумма НДС по оприходованному то-¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦вару ¦

+----+-------+---------+-------+----------------------------------------+

¦ 4 ¦ 68 ¦ 19 ¦ ¦Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦оплаченному товару ¦

+----+-------+---------+-------+----------------------------------------+

¦ 6 ¦ 41 ¦ 76 ¦ ¦Зафиксирован возврат покупателем нека-¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦чественного экземпляра

+----+-------+---------+-------+----------------------------------------+

¦ 7 ¦ 76 ¦ 50 ¦ 538 ¦Возвращены деньги покупателю ¦

+----+-------+---------+-------+----------------------------------------+

¦ 8 ¦ 76 ¦ 41 ¦ 350 ¦Предъявлена претензия поставщику на сум-¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦му некачественного товара ¦

+----+-------+---------+-------+----------------------------------------+

¦ 9 ¦ 76 ¦ 91 ¦ 238 ¦Предъявлена претензия поставщику на сум-¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦му упущенной выгоды ¦

L----+-------+---------+-------+-----------------------------------------

Претензии, предъявленные поставщиками

-----T-----------------T------------------------------------------------¬

¦ N ¦Корреспенденция ¦ ¦

¦п/п ¦ счетов ¦ Содержание хозяйственной операции ¦

¦ +-------T---------+ ¦

¦ ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ ¦

+----+-------+---------+------------------------------------------------+

¦ 1 ¦ 91 ¦ 76 ¦Включены в состав внереализационных расходов¦

¦ ¦ ¦ ¦суммы претензий поставщиков товаров ¦

+----+-------+---------+------------------------------------------------+

¦ 2 ¦ 91 ¦ 76 ¦Отражены в совокупности внереализационных затрат¦

¦ ¦ ¦ ¦расходы по судебным тяжбам ¦

+----+-------+---------+------------------------------------------------+

¦ 3 ¦ 76 ¦ 51 ¦Перечислено поставщикам в зачет удовлетворения¦

¦ ¦ ¦ ¦их претензий ¦

+----+-------+---------+------------------------------------------------+

¦ 4 ¦ 76 ¦ 51 ¦Переведены с расчетного счета судебные издержки ¦

L----+-------+---------+-------------------------------------------------

4. Практическое задание

000 «Крокус» является предприятием розничной торговли. В учетной политике указано, что учет товаров ведется по продажным ценам с использованием счета 42 «Торговая наценка». Остатки по счетам на 01.10.2003 г. представлены в табл. 1.

Примечание: в состав будущих расходов (счет 97) входят транспортные расходы, приходящиеся на остаток товара.

Таблица 1. Остатки по счетам на 01.01.2003

АКТИВ	СУММА	ПАССИВ	СУММА
Основные средства	63 300	Амортизация основных средств	26 046
Материалы	2210	Торговая наценка	78 569
Товары	434 100	Расчеты с поставщиками	100 109
Расходы будущих периодов	23 980	Расчеты по долгосрочным кредитам	87 020
Касса	7675	Расчеты по налогам и сборам	2797
Расчетный счет	22 300	Расчеты по социальному страхованию	7284
Расчеты по налогам и сборам	3955	Расчеты с персоналом по оплате труда	21245
Прочие дебиторы и кредиторы	2200	Расчеты с подотчетными лицами	854
		Прочие дебиторы и кредиторы	17 892
		Уставный капитал	8400
		Нераспределенная прибыль (убыток)	209 504
БАЛАНС	559 720	БАЛАНС	559 720

На основании данных, представленных в табл. 2, рассчитать:

- Рассчитать сумму торговой наценки и розничную цену на 1 единицу товара по каждой, поступившей партии;

- определить сумму розничного товарооборота, валового дохода от реализации товаров 1-й, 2-й, 3-й партий;

- записать бухгалтерские проводки, отражающие поступление товаров за отчетный период;

- записать бухгалтерские проводки, отражающие расходы торгового предприятия за отчетный период;

- определить расходы, подлежащие списанию на реализацию за отчетный период в полном объеме, а также суммы транспортных расходов, подлежащих распределению между реализованными товарами и остатком товаров на конец отчетного периода;

- записать проводки по списанию расходов на продажу;

- определить расходы на транспортировку, относящиеся к остатку нереализованного товара;

- рассчитать «реализованное наложение» за отчетный период и записать результат в виде бухгалтерской проводки;

- определить финансовый результат от розничной торговли ООО «Крокус» за отчетный период и записать бухгалтерские проводки.

Таблица 1. Журнал хозяйственных операций за октябрь 2003г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит	Сумма руб.
1	Поступила 1-я партия товаров в количестве 180 шт., по цене 180 руб. Отражен НДС Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченному товару Торговая наценка по данному товару - 20% Расчет: Наценка =180*20%=36 руб. Розничная цена 1-й партии товара = 180+36=216 руб. за ед. товара Оплачено поставщику	41 19 68 41 60	60 60 19 42 51	32400 5832 5832 6480 38232
2	Поступила 2-я партия товаров в количестве 200 шт., по цене 150 руб. Отражен НДС Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченному товару Торговая наценка по данному товару - 24% Расчет: Наценка =150*24%=36 руб. Розничная цена 2-й партии товара = 150+36=186 руб. за ед. товара	41 19 68 41 60	60 60 19 42 51	30000 5400 5400 7200 35400
3	Поступила 3-я партия товаров в количестве 100 шт., по цене 130 руб. Отражен НДС Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченному товару Торговая наценка по данному товару - 20% Расчет: Наценка =130*25%=32,5 руб. Розничная цена 3-й партии товара = 130+32,5=162,5 руб. за ед. товара	41 19 68 41 60	60 60 19 42 51	130000 23400 23400 32500 153400
4	Определение суммы розничного товарооборота: 1-я партия= 216*180=38880 руб. 2-я партия=186*200=37200 руб. 3-я партия=162,5*1000=162500 руб.
5	В отчетном периоде реализованы следующие товары: 1-я партия - 80 шт.*216=17280 руб. 2-я партия - 65 шт.*186=12090 руб. 3-я партия - 700 шт*162,5=113750 руб. Итого: Валовый доход: 1-я партия=80*36=2880 руб. 2-я партия=65*36=2340 руб. 3-я партия=700*32,5=22750 руб. Итого: 27970 руб	90 90 90	41 41 41	17280 12090 113750 143120
6	Начислена заработная плата работникам	44	70	9100
7	Начислен единый социальный налог (ЕСН)	44	69	2366
8	Начислен налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	70	68	1270
9	Начислена амортизация основных средств	44	02	520
10	Учтены расходы по обслуживанию ККТ Учтен НДС Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченным услугам Оплачены услуги	44 19 68 76	76 76 19 51	450 81 81 531
11	Учтены расходы за услуги связи в отчетном периоде Учтен НДС Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченным услугам Оплачены услуги	44 19 68 76	76 76 19 51	140 25,2 25,2 165,2
12	Учтены расходы за услуги водоканала Учтен НДС Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченным услугам Оплачены услуги	44 19 68 76	76 76 19 51	210 37,8 37,8 247,8
13	Транспортные расходы за отчетный период Учтен НДС Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченным услугам Оплачены услуги	44 19 68 76	76 76 19 51	4100 738 738 4838
14	Начислены проценты за банковский кредит (долгосрочный) Перечислены проценты	44 67	67 51	900 900
15	Определение стоимости транспортных расходов, подлежащих списанию в отчетном периоде: Ср% транспортных расходов = ТР/(Тр+То)*100% ТР - трансп. Расходы подлежащие распределению Тр - стоимость реализованных за месяц товаров То - стоимость остатка товара Ср% тр. расх. =4100/(143120+95460)*100%=1,72 Транспортные расходы относящиеся к остатку нереализ. тов. =1,72*95460=1642 руб. Транспортные расходы подлежащие списанию в отчетном периоде = 4100-1642=2458 руб.	97	44	1642
16	Расходы на продажу за отчетный период = 9100(з/п)+2366(ЕСН)+520(аморт.)+450(расх. ККМ)+140(расх. услуг связи) + 210 (вода)+2458 (трансп. расах.)+ 900 (%банка)=16144 руб.	90	44	16144
17	Определение финансового результата: Валовый доход - Дт 44 = 27970-16144= 11826 руб.	90	99	11826

Расчет реализованного «наложения»:

Сальдо сч. 42	Приход сч. 42	Выручка	Сальдо сч. 41
1	2	3	4
78569	46180	143120	529480

Расчет:

1) п №1 + п№2 = 78569 + 46180 = 124749

2) п № 3 + п№4 = 143120+529480 =672600

3) (п №1/ п №2)*100%= (124749/672600)*100%= 18,547%

Таким образом процент реализованного «наложения» = 18,547%. Реализованное «наложение» = розничный товарооборот * процент реализованного «наложения» = 238580*18,547% = 44249 руб.

Список литературы

1. Закон № 129-ФЗ - Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

2. НК РФ - Налоговый кодекс РФ

3. План счетов бухгалтерского учета - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н)

4. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле Издательство: Гросс Медиа 2007г.

5. Качкова О.Е., Писаренко А.С. Бухгалтерский учет в торговле. Издательство: «Академия» 2008г.

6. Г.А. Николаева Бухгалтерский учет в торговле Издательство: А-Приор, 2007 г.

Страницы: 1, 2