Учет расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами

25

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Курсовая работа

по предмету:

«Бухгалтерский (финансовый) учет»

на тему:

«Учет расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами»

(на примере ОАО «Исток»)

факультет: Учетно-статистический

специальность: Бухгалтерский учет и аудит

2005

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

I. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.

Формы расчетов.

II. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

III. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

IV. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.

V. Хозяйственные операции

Заключение. Список используемой литературы

Приложения

Введение.

В настоящее время ни одна организация, независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности, не может функционировать без ведения бухгалтерского учета, поскольку только данные бухгалтерского учета обеспечивают полную информацию об имущественном и финансовом состоянии организации. Синтетическая и аналитическая информация о состоянии материальных, трудовых и денежных ресурсов, о результативности инвестиционной и кредитной политики, о затратах и эффективности производства позволяет управлять хозяйственной деятельностью и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные планы развития производства.

Немаловажным звеном бухгалтерского учета является учет расчетов с дебиторами и кредиторами, так как в процессе финансово-хозяйственной деятельности у орга-низаций возникают расчетные отношения, отражающие вза-имные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг дру-гу. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспече-ния и страхования, с другими юридическими и физическими лицами.

При продаже организацией продукции, товаров, услуг или работ другим юридическим и физическим лицам (включая своих работников) и при осуществлении расчетов с ними воз-никают краткосрочные и долгосрочные обязательства, пред-ставляющие собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, которые должны данной организации, называются де-биторами.

Для обобщения информации обо всех видах расчетов организаций с юридическими и физическими лицами предназначены счета VI раздела Плана счетов - Расчеты.

Для учета дебиторской задолженности, обусловленную процессами основной деятельности организации, системой счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета:

Счет 60-«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Счет 62- «Расчеты с по-купателями и заказчиками»;

Счет 76- «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

При покупке организацией товаров, работ или услуг у других юридических и физических лиц и осуществлении расчетов с ними возникают обязательства, представляющие собой кредиторскую задолженность. Организации и лица, которым должна данная организация, называются кредито-рами.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с по-купкой у них материальных ценностей, называют поставщика-ми. Задолженность по оплате труда своим работникам (начис-ленная, но не выплаченная), задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами и прочие отчисления называют обя-зательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим нетоварным операциям, называ-ют прочими кредиторами.

Для учета кредиторской задолженности используются сче-та:

Счет 60-«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Счет 70- «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Счет 73- «Расчеты с персоналом по про-чим операциям»;

Счет 76- «Расчеты с разными дебиторами и кредито-рами» и др.

I.Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов.

В системе аналитического учета дебиторскую и кредитор-скую задолженности отражают по их видам.

Срок, в течение которого дебиторская и кредиторская за-долженности отражаются в учете и отчетности, включает в себя период времени, с которым гражданское законодатель-ство связывает те или иные правовые последствия. Наступ-ление или истечение срока влечет возникновение, измене-ние или прекращение гражданских правоотношений, связанных с правами и обязанностями сторон. Сроки быва-ют нормативные - установленные законом или иными пра-вовыми актами и договорные - определяемые соглашением сторон. Как разновидность нормативных сроков граждан-ского права различают сроки, в течение которых нарушен-ное или оспариваемое право подлежит защите, например, срок исковой давности. Общий срок исковой давности уста-новлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давно-сти, сокращенные или увеличенные по сравнению с общим сроком.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на основании приказа руководителя на уменьшение финансовых результатов организации или резер-ва по сомнительным долгам. Но эта списанная задолженность не считается аннулированной; ее отражают на забалансовом счете в течение пяти лет и наблюдают за возможностью взы-скания.

Дебиторская задолженность отражается в активе баланса обособленно в зависимости от предполагаемых сроков ее погашения (в течении 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты), кредиторская задолженность фиксируется в пассиве баланса.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на увеличение финансовых результатов организации.

Обычно платежи по текущим обязательствам, вытекающим из договоров купли-продажи, комиссии и поручения, аренды, вексельного займа, коммерческого кредитования и пр., участ-ники хозяйственных операций погашают не наличными день-гами, а перечислением денежных средств через банковские ор-ганизации.

Расчеты, производимые организациями через банк, делят-ся на две группы: расчеты по товарным и по нетоварным опе-рациям. К товарной группе относят расчеты за реализованные материально-производственные запасы, оказанные услуги и выполненные работы, а к нетоварной группе - операции по финансовым обязательствам, по расчетам с научно-исследова-тельскими и учебными заведениями, с жилищно-коммунальными организациями по квартплате и пр. Наибольший удель-ный вес в общей массе расчетов составляют расчеты по товар-ным операциям.

В Гражданском кодексе РФ и Положении о безналичных расчетах в РФ указаны традиционные и часто применяемые на практике формы расчетов. Основными формами расчетов по товарным операциям яв-ляются: акцептная, аккредитивная, платежными поручения-ми, чеками, векселями, путем плановых платежей. Примене-ние той или иной формы расчетов предусматривается в дого-воре между сторонами (поставщиком и покупателем), за ис-ключением случаев, когда правилами банка установлены обязательные формы расчетов.

Кроме того, все расчеты можно подразделить на иногород-ние и одногородние. Иногородними являются расчеты между организациями, имеющими счета в учреждениях банка, распо-ложенных в разных населенных пунктах. К одногородним от-носятся расчеты между организациями, счета которых нахо-дятся в одном или разных учреждениях банка одного населен-ного пункта.

Акцептная форма расчетов раньше была наиболее распро-страненной. Акцепт - это согласие на оплату расчетного доку-мента в определенный срок. Акцептная форма расчетов и расче-ты платежными требованиями применяются между поставщи-ками и покупателями (заказчиками) за отгруженные товары или оказанные услуги. Эта форма расчетов позволяет покупате-лю контролировать выполнение поставщиком условий догово-ра: сроков, условий поставки и цен.

Акцепт может быть предварительный и последующий. В случае предварительного акцепта плательщик, получив пла-тежное требование, должен решить вопрос о его оплате: по иногородним счетам в течение трех рабочих дней, по одногородним - в течение двух дней. Если в этот срок не поступит отказ от оплаты, то требование считается акцептованным и оплачивается на следующий день.

При последующем акцепте платежное требование оплачи-вается немедленно при получении его банком плательщика, но затем плательщик должен в течение трех рабочих дней рас-смотреть правильность оплаты и при необходимости заявить отказ от акцепта.

Отказы покупателей от акцепта платежных требований мо-гут быть частичными и полными. Полный отказ от акцепта пла-тежного требования имеет место при отгрузке товара не по адре-су, досрочной поставке товара без согласия покупателя. Счет допускается оплачивать частично, когда в нем указана цена, превышающая установленную договором, нарушен ассорти-мент материальных ценностей, допущены арифметические ошибки и пр. За необоснованный отказ от акцепта покупатель может нести материальную ответственность (по решению ар-битражного суда). Грузы, по которым последовал полный отказ от акцепта, поступают на ответственное хранение к покупателю до получения указаний от поставщика.

При аккредитивной форме расчетов учреждение банка по заявлению обслуживаемого им покупателя дает поручение ино-городнему учреждению банка, обслуживающего поставщика, оплатить отгруженные поставщиком товарно-материальные ценности, работы или оказанные услуги на условиях, преду-смотренных в аккредитивном заявлении получателя. Сумму аккредитива банк покупателя депонирует на отдельном счете для последующего покрытия выплат поставщику по извещени-ям обслуживающего его банка. Аккредитив может выставлять-ся и за счет ссуды банка.

Аккредитивная форма расчетов применяется при эпизоди-ческих, разовых расчетах между поставщиком и покупателем. При аккредитивной форме расчетов продукция оплачивается по месту нахождения поставщика, вслед за ее отгрузкой, после предъявления поставщиком своему банку счетов и товарно-транспортных накладных, подтверждающих факт отгрузки то-варов (и других документов, предусмотренных условиями ак-кредитива).

В данной форме расчетных отношений участвуют четыре стороны: покупатель, банк покупателя, банк продавца и продавец. При расчетах аккредитивами покупатель поручает обслу-живающему его банку произвести за счет своих депонирован-ных средств или ссуды оплату материалов, товаров, работ или услуг продавцу через банк продавца. Таким образом, аккреди-тив представляет собой поручение банка покупателя банку про-давца оплатить расчетные документы.

В тех случаях, когда продавец сомневается в платежеспо-собности покупателя и требует предварительной оплаты, а по-купатель сомневается в надежности поставщика и боится зара-нее перечислять деньги, аккредитивная форма расчетов может стать способом решения конфликта.

В отличие от акцептной формы аккредитивная форма рас-четов ведет к отвлечению, как бы «замораживанию» средств покупателей на период действия аккредитива до его фактиче-ского использования. Поэтому нецелесообразно применение аккредитивной формы расчетов с постоянными покупателя-ми, своевременно производящими платежи по своим обяза-тельствам.

Наиболее распространенной формой безналичных расчетов являются расчеты платежными поручениям. Такие расчеты ведутся в тех случаях, когда владелец счета дает распоряже-ние обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы со своего счета на счет получателя средств. Использу-ются платежные поручения для предварительной и последую-щей оплаты уже полученных товаров (услуг, работ), для пере-числения платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, различным юридическим и физическим лицам. Платежное поручение действительно в течение десяти дней со дня выпис-ки. Если срок платежа в поручении не проставлен, то сроком платежа считается дата принятия документа банком. Платеж-ное поручение считается исполненным только в момент зачис-ления денежных средств на указанный в поручении счет полу-чателя.

В условиях перехода к рыночной экономике для безналич-ных расчетов используются расчетные чеки. Расчетный чек - это составленное на специальном банковском бланке письмен-ное поручение владельца счета (чекодателя) произвести выпла-ту определенной суммы денег получателю (чекодержателю) или о перечислении средств на его счет.

Обычно расчеты с использованием чеков производятся в следующей последовательности. Заключается договор купли-продажи товаров, в котором отражается, что расчеты произво-дятся чеком (или чеками). Для получения чековой книжки по-купатель товаров представляет в банк заявление с такой прось-бой. Затем покупатель депонирует на специальном счете в обслуживающем банке сумму, за счет которой в дальнейшем будут оплачиваться чеки. После этого поставщик отгружает то-вар, а покупатель выписывает ему чек на стоимость полученно-го товара. Поставщик предъявляет чек в обслуживающий его банк на инкассо для получения платежа. Банк поставщика предъявляет полученный чек для оплаты в банк покупателя, а банк покупателя производит оплату чека за счет депонирован-ных ранее сумм.

Все чаще встречается в повседневной практике расчетных и кредитно-денежных отношений вексель. Вексель является средством оформления отношений между организациями или товарных кредитов, предоставляемых продавцом покупателю в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары, выполнен-ные работы или оказанные услуги, в качестве залога для полу-чения банковского кредита или займа, как средство обеспече-ния обязательств третьих лиц и пр. С момента выдачи векселя обязательство по первоначальному договору (купли-продажи, подряда и т.п.) трансформируется в долг по вексельной сделке - договор коммерческого кредита. В векселе могут быть указаны сроки платежа:

- в момент предъявления векселя;

- спустя определенное время после предъявления векселя;

- спустя определенное время после составления векселя;

- в установленный день.

Проценты могут начисляться только по векселям, кото-рые подлежат оплате по предъявлении или через определен-ное время после предъявления. Когда срок платежа в векселе определен конкретной датой, то проценты по нему не начис-ляются.

Держатель векселя, срок платежа по которому назначен на определенный день или в определенный день от составления или предъявления, должен предъявить его к оплате в этот день (или в последующий рабочий день недели). Если в течение трех дней векселедержатель не предъявил вексель к платежу, то все затраты и риски по нему переходят от должника к векселедер-жателю. В случае частичного платежа должник может потребо-вать отметки о таком платеже на векселе и выдачи ему распис-ки об этом. Должник освобождается от обязательств, если он оплатил вексель в срок.

Расчеты, в порядке плановых платежей используются при устойчивых постоянных взаимоотношениях между организа-циями за товары, работы и услуги. Платежи в этих случаях производят оговоренными суммами в заранее установленные сроки. Обычно такие расчеты не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу. Не реже одного раза в месяц поставщик и покупатель проверяют, соответству-ют ли платежи действительному объему поставок, и делают перерасчет [1;366].

II. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками произ-водятся в основном в безналичной форме; в настоящее время они сами выбирают форму расчетов при заключении договоров.

Для учета расчетов организации с поставщиками и подряд-чиками за приобретенное сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также за потребленные услуги (электроэнергию, воду, газ и пр.) и работы (текущий и капи-тальный ремонт, строительство и пр.) в системе счетов бухгал-терского учета используют самостоятельный синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

- полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, по доставке и переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

- товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет расчетов с поставщиками и подрядчиками кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет “Расчеты по претензиям”)

За неотфактурованные поставки счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщиками и подрядчиками, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60, а учитываются обособленно в аналитическом учете [8;52].

Аналитический учет ведут в хронологическом порядке по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику или подрядчику, причем он должен быть организован так, чтобы сведения можно было получать сгруп-пированными по срокам оплаты (долгосрочная или кратко-срочная задолженность); расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил; не оплаченным в срок расчетным до-кументам; выданным неоплаченным и просроченным вексе-лям; неотфактурованным поставкам и т.д.

На суммы предъявленных на оплату счетов поставщиков за поставленные ценности, оказанные услуги (работы) или фактически поступившие товары и материалы, потребленные услуги и работы составляется бухгалтерская запись:

Д-т 10 «Материалы»,

41 «Товары»,

25 «Общепроизвод-ственные расходы»,

26 «Общехозяйственные расходы» и т.д.

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Сумма налога на добавленную стоимость включается по-ставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя записью:

Страницы: 1, 2