Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

1

19

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведут на синтетическом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета Сидорова Е.С. План и корреспонденция счетов: 10 000 типовых проводок. - М.: Омега-Л, 2006. - С. 175. :

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»,

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).

По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».

На сумму платежей, поступивших от работника заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа). Последний случай, когда сумму задолженности по займу удерживают с сумм начисленной заработной платы работника, применяется чаще всего, так как это позволяет минимизировать риск непогашения задолженности по займу. Середа Т.П., Середа К.Н. Все основные бухгалтерские проводки. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - С. 183.

Если работник увольняется до момента полного погашения задолженности по полученному займу, сумму задолженности нужно перевести на счет 76, так как счет 73 предназначен только для расчетов с работниками организации:

Дебет 76 - Кредит 73.

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - С. 610.

В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» записи производятся в корреспонденции со счетами Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие. - М.: ТК Велби, Проспект, 2004. - С. 372.:

Ш учета денежных средств - на суммы внесенных платежей;

Ш 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на суммы удержаний из сумм по оплате труда;

Ш 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Таким образом, схема бухгалтерских проводок по удержанию с виновных лиц сумм нанесенного материального ущерба будет следующей:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (41 «Товары», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и т.д.) - на сумму недостачи или иного ущерба, причиненного организации неправомерными действиями работника;

Дебет 73 - Кредит 94 - на сумму ущерба, подлежащего взысканию с работника - в размере суммы фактически нанесенного ущерба;

Дебет 73 - Кредит 98 - на сумму, подлежащую взысканию с работника сверх сумм фактически нанесенного ущерба - в тех случаях, когда за недостачу отдельных видов имущества предусмотрена кратная материальная ответственность;

Дебет 73 - Кредит 28 - на сумму производственного брака, отнесенного на счет виновных лиц;

Дебет 50 - Кредит 73 - на сумму задолженности, погашенную работником, посредством сдачи наличных денег в кассу организации по приходному кассовому ордеру.

Однако, следует иметь в виду, что трудовое законодательство не предусматривает возможности требовать внесения в кассу организации сумм, превышающих установленные размеры - это может быть сделано только самим работником по собственному желанию.

Дебет 51 - Кредит 73 - на сумму задолженности, погашенную работником посредством зачисления ее на расчетный счет организации в банке (как правило, почтовым переводом). Суммы в возмещение ущерба, поступившие на расчетный счет от уволенных работников должны отражаться по дебету счета 76, так как такая задолженность на счете 73 числиться не может.

Дебет 70 - Кредит 73 - на сумму задолженности, удержанную с сумм начисленной оплаты труда работника;

Дебет 94 - Кредит 73 - на сумму задолженности (всей или части) во взыскании которой отказано судом. Эта ситуация может возникнуть тогда, когда решение о взыскании было принято руководителем организации, а вследствие выяснилось, что он при этом превысил свои полномочия или соответствующие документы были оформлены с нарушениями, что дало работнику основание обратиться в суд, который принял решение в его пользу.

Если применяется кратная материальная ответственность, одновременно с проводками, отражающими погашение задолженности, оформляется проводка по списанию части сумм доходов будущих периодов в состав прочих доходов и расходов:

Дебет 98 «Доходы будущих периодов» - Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».

Если работник увольняется до момента полного погашения задолженности по суммам нанесенного материального ущерба, на него оформляется исполнительная надпись, а сумма задолженности переводится на счет 76:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации Бухгалтерский учет / Под ред. Бабаева Ю.А. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - с. 259.

.

Задача

1. По данным об остатках средств и источников их формирования необходимо открыть счета бухгалтерского учета на 1 января 2005 года (таблица 1).

2. На основании журнала хозяйственных операций (таблица 2) сделать записи на счетах бухгалтерского учета за январь 2005 г.

3. Составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам бухгалтерского учета за январь (таблица 3).

4. Заполнить бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2) на 1 февраля 2005 года.

Решение

В соответствии с таблицей 1 методических указаний откроем счета бухгалтерского учета.

01 Основные средства		02 Амортизация ОС
Д	К		Д	К
Сн = 3600000				Сн = 1245000
				18.Д20А=31380 18.Д20Б=32620 18.Д25=12000 18.Д26=8900
Ск=3600000				Ск = 1329900

04 Нематериальные активы		05 Амортизация НМА
Д	К		Д	К
Сн = 340000				Сн = 40000
Сн=340000				Ск=40000

10 Материалы		19 НДС по приобретенным ценностям
Д	К		Д	К
Сн = 354150			Сн = 59000
4.К60П=98008 7.К60М=66390 10.К94=9800	6.Д20А=224100 6.Д20Б=195600 10.Д94=1120		4.К60П=17642 7.К60М=11950	9.Д68=29592
Ск=107528			Ск=59000

20 Основное производство		20А
Д	К		Д	К
Сн = 252000			Сн = 120000
Од=1712326	Ок=1487326		6.К10=224100 15.К70=300260 17.К69.2=191559 17.К69.1=30649 17.К69.3=26818 18.К02=31380 19.К25=53068 19.К26=34764	20.Д43=831598
Ск=477000			Ск=181000

20Б		43 Готовая продукция
Д	К		Д	К
Сн = 132000			Сн = 181230
6.К10=195600 15.К70=456980 18.К02=32620 19.К25=81282 19.К26=53246	20.Д43=655728		20.К20А=831598 20.К20Б=655728	23.Д90=1500000
Ск=296000			Ск=168556

50 Касса		51 Расчетный счет
Д	К		Д	К
Сн = 1150			Сн = 1116200
1.К51=10500 14.К71=290 21.К51=350000	2,3Д71=10500 22.Д70=350000		5.К62=650340	1.Д50=10500 8.Д60П=225150 8.60М=121150 21.Д50=350000 26.Д68=468000 26.К69.1=216000 26.К69.2=185000 26.К69.3=64000
Ск=1440			Ск=126740



58 Краткосрочные финансовые вложения		60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Д	К		Д	К
Сн = 258000				Сн = 346300
			12К91=850 Од=346300	Ок=193990
Ск=258000				Ск=193140

60 Мастер		60 Профиль
Д	К		Д	К
	Сн = 121150			Сн=225150
8.К51=121150	7.Д10=66390 7.Д19=11950		8.К51=225150	4.Д10=98008 4.Д19=17642
	Ск=78340			Ск=115650

62 Расчеты с покупателями и заказчиками		66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Д	К		Д	К
Сн = 721520				Сн = 278000
	5.Д51=650340
Ск=71180				Сн=278000

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		68 Расчеты по налогам и сборам
Д	К		Д	К
	Сн = 1150500			Сн = 324804
			9.К19=29592 23.К90=228814 26.К51=468000	16.Д70=124513
	Ск=1150500		Ск=277089

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		69.1 Расчеты по социальному страхованию
Д	К		Д	К
	Сн = 305575			Сн = 226178
Од = 465000	Ок = 249026		26.К51=216000	17.Д20=30649
	Ск=89601			Ск=40827



69.2 Расчеты по пенсионному обеспечению		69.3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Д	К		Д	К
	Сн = 34225			Сн = 45172
26.К51=185000	17.Д20=191559		26.К51=64000	17.Д20=26818
	Ск=40784			Ск=7990

70 Расчеты с персоналом по оплате труда		71 Расчеты с подотчетными лицами
Д	К		Д	К
	Сн = 132724		Сн = 0
11.К94=1120 16.К68=124513 22.К50=350000	15.20А=300260 15.20Б=456980 15.25=122354 15.26=78200		2.К50=9300 2.К50=1200	13.Д26=910 14.Д51=290
	Ск=614885		Ск=9300

80 Уставный капитал		83 Добавочный капитал
Д	К		Д	К
	Сн = 2600000			Сн = 328317
	Ск = 2600000			Ск=328317

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		97 Расходы будущих периодов
Д	К		Д	К
	Сн = 225000		Сн = 138970
	Ск=225000		Ск=138970

94 Недостачи и потеря от порчи ценностей		91 Прочие доходы и расходы
Д	К		Д	К
Сн=0			Сн = 0
10.К10=1120 11.К91=9800	10.Д10=9800 11.Д70=1120		27.К99=10650	11.Д94=9800 12.Д60=850
Ск=0			Ск=0

26 Общехозяйственные расходы		25 Общепроизводственные расходы
Д	К		Д	К
13.К71=910 15.К70=78200 18.К02=8900	19.Д20А=34764 19.Д20Б=53246		15.К70=122354 18.К02=12000	19.Д20А=53068 19.Д20Б=81282
Ск=0			Ск=0

Страницы: 1, 2