Учет прибыли и ее использование

p align="left">Компания предоставляет консультации по упаковке любой продукции. Данная продукция востребована такими предприятиями, как "ИНДЕЗИТ ИНТЕРНЕШНЛ", "Липецкхлебмакаронпром", Т.Д. "Южный" (Корзинка), СГ-центр, "Амарант", "Марафет", Долгоруковский и Лебедянский молочные заводы.

В течение 2008-2009 г.г. компания ООО "Полимер-Авто" планирует дальнейшее расширение и увеличение объёмов производства.

1. Бухгалтерский учет организации ведется силами структурного подразделения, возглавляемого главным бухгалтером, непосредственно подчиненным генеральному директору (п.2 ст.6 Закона «О бухгалтерской учете»).

2. Формы регистров налогового учета для отражения в них аналитических данных налогового учета и данных первичных учетных документов являются приложением №1 к данной учетной политике (ст. 313 главы 25 Налогового кодекса РФ).

3. Учет осуществляется по журнально-ордерной форме учета с элементами компьютерной обработки (п. 19 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

Формы регистров бухгалтерского учета, самостоятельно разработанных ООО «Полимер - Авто», утверждаются в качестве приложения №2 к настоящему приказу об учетной политике (п. 8 и 19 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

4. Бухгалтерский учет ведется на основе рабочего плана счетов, сформированному на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 31.10.00 №94н (п.3 ст.6 Закона «О бухгалтерском учете»). При необходимости (для более подробного раскрытия информации и ведения аналитического учета) к счетам открываются субсчета второго и третьего порядка.

5. Правила документооборота в ООО «Полимер - Авто» регламентируется графиком документооборота, утвержденным в качестве приложения №3 к настоящему приказу об учетной политике (п.3 ст.6 Закона «О бухгалтерском учете» и п. 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности возлагается на руководителя организации.

6. Разработанная ООО «Полимер - Авто» номенклатура учета материально-производственных запасов в разрезе наименований и однородных групп утверждается в качестве приложения №4 к настоящему приказу об учетной политике (п. 3 ПБУ 5/01 «Учет материально - производственных запасов»).

7. Обеспечивается применение в бухгалтерском учете унифицированных форм первичных учетных документов, утвержденных соответствующими постановлениями Госкомстата. Перечень, формы и порядок заполнения первичных документов, для которых не предусмотрены типовые формы, приводятся в приложении №5 к настоящему приказу об учетной политике организации.

8. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, приводится в приложении №6 к настоящему приказу об учетной политике организации (п.3 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» и п. 14 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

9. Положение о внутренней отчетности ООО «Полимер - Авто» утверждается в качестве приложения №7 к настоящему приказу об учетной политике (п.3 ст.6 Закона о бухгалтерском учете и п.8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

10. Положение о проведении инвентаризации в ООО «Полимер - Авто» утверждается в качестве приложения №8 к настоящему приказу об учетной политике (п.3 ст.6 Закона «О бухгалтерском учете»).

На предприятии устанавливается следующая совокупность способов ведения бухгалтерского учета и оценки отдельных видов имущества и обязательств:

11. Приобретение и заготовление материалов отражается в учете по фактической себестоимости без учета 15-го и 16-го счетов (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций). Расходы по доставке сырья и материалов включаются в стоимость сырья и материалов.

12. Оценка списываемых в производство материальных ресурсов осуществляется по методу средней себестоимости запасов (п. 16 ПБУ 5/01 «Учет материально - производственных запасов»).

13. Определение размера материальных расходов при списании сырья и материалов по средней себестоимости запасов (п. 8 , ст. 254 главы 25 Налогового кодекса РФ).

14. Учет основных средств.

Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»)

Срок полезного использования объекта основных средств определяется ООО «Полимер-Авто» при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из условий, определенных в пункте 20 ПБУ 6/01.

Состав и обязанности постоянно действующей комиссии для принятия на учет вновь поступивших основных средств, списания с баланса основных средств, вследствие их физического или морального износа, определения срока полезного использования утверждается в качестве приложения №10 к настоящему приказу об учетной политике.

Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в ПБУ 6/01, и стоимостью не более 10000 рублен за единицу, отражаются в бухгалтерском учете к бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации организован надлежащий контроль над их движением (с ведением количественного учета на забалансовом счете).

15. Основные средства для целей налогообложения прибыли амортизируются линейным методом.

Основные средства, используемые в условиях агрессивной среды, амортизируются с применением специального коэффициента, равного 2.

Для целей налогового учета при начислении амортизации на легковые автомобили стоимостью свыше 600 000 рублей применяется коэффициент 0,5.

16. Фактические затраты на ремонт основных средств относятся на себестоимость в том отчетном периоде, в котором эти затраты имели место.

17. Переоценка основных средств не производится (п. 49 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

18. Общехозяйственные расходы, собранные в течение месяца на счете 26 «Общехозяйственные расходы», подлежат списанию в конце периода на счет учета продаж; (в дебет второго субсчета 90-го счета) (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31 октября 2000 года).

19. Общепроизводственные (расходы связанные с выпуском продукции: затраты на электроэнергию, др. ком. услуги, з/плата общепроизводственного персонала, арендные платежи за производственные помещения, отчисления в фонды с з/платы общепроизводственного персонала, амортизация производственного оборудования и др. аналогичные затраты) (счет 25) распределяются пропорционально прямым материальным затратам (стоимость сырья, переданного в производство) на производство каждого вида продукции (п. 8 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»).

Сумма коммунальных расходов и арендная плата за используемые помещения распределяется между производственными и общехозяйственными расходами пропорционально площади помещений, отводимых под каждый вид деятельности.

В целях налогового учета в составе прямых расходов учитываются:

При производстве продукции:

- затраты на сырье;

- заработная плата работников, непосредственно занятых выпуском продукции;

- суммы единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование;

- амортизация производственного оборудования.

В оптовой торговле:

- себестоимость реализованных товаров;

- транспортные расходы.

Все остальные расходы учитываются в составе косвенных расходов и признаются в том периоде, в котором они фактически имели место.

20. Готовая продукция отражается в балансе по фактической себестоимости (п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета к бухгалтерской отчетности в РФ).

21. Учет выпуска готовой продукции ведется без применения счета 40 «Выпуск продукции» (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций от 31 октября 2000 годя).

В процессе превращения исходного сырья и материалов в готовую продукцию возникают остатки, частично утратившие потребительские качества исходного сырья и материала - возвратные отходы (подлежащие в дальнейшем переработке или продаже на сторону) учитываются по цене реализации (рыночной) -- 16,95 рублен за 1 кг (без учета НДС 18%). Их стоимость исключается из затрат на сырье и материалы.

22. Оценка товаров производится по покупным ценам (п. 13 ПБУ 5/01 «Учет материально - производственных запасов»).

23. Расходы по заготовке и доставке товаров учитываются в составе издержек обращения на 44-м счете. При списании транспортные расходы распределяются между проданными и непроданными товарами (ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

Расходы по доставке сырья и материалов, приобретаемых для процесса производства включаются в стоимость сырья и материалов.

Распределение транспортных расходов (при необходимости) между товарами для перепродажи и сырьем (материалами) производится пропорционально их веса.

24. Расчеты с поставщиками товаров, сырья и материалов отражаются с использованием счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Расчеты с поставщиками услуг отражаются с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

25. Продукция, не прошедшая всех стадий, предусмотренных технологическим процессом, относится к незавершенному производству, отражаемому в балансе по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов (п. 64 Положения о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ),

26. Расходы будущих периодов подлежат списанию равномерно в течение периода, к которому они относятся (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

27. При учете заемных средств руководствоваться следующими положениями:

- Долгосрочная задолженность, до возврата которой остается 365 дней не переводится в состав краткосрочной (п. 6 ПБУ 15/01 «Учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию»).

28. Учет выбытия финансовых вложений осуществляется по первоначальной стоимости каждой единицы (п. 26 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»).

29. Прибыль ООО "Полимер-Авто» после уплаты налогов и других обязательных платежей распределяется в соответствии с Уставом Общества с ограниченной ответственностью «Полимер - Авто».

30. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются по методу начисления (ст. 273. главы 25 Налогового кодекса РФ).

31. Авансовые платежи по налогу на прибыль исчислять ежеквартально, исходя из фактически полученной прибыли за квартал и соответствующей ставки налога (ст.286 Налогового кодекса РФ).

32. Момент определения налоговой базы в целях исчисления налога на добавленную стоимость определяется по мере отгрузки товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 167 Налогового РФ).

2.2 Учет прибыли и ее использование на предприятии ООО «Полимер-Авто»

Учет осуществляется по журнально-ордерной форме учета с элементами компьютерной обработки. Журнал-ордер и Ведомость по счету 90 предназначены для отражения операций связанных с реализацией продукции нарастающим итогом с начала года. Журнал-ордер по счету 91.1 предназначен для отражения операций по прочим доходам нарастающим итогом с начала года. Ведомость по счету 91.2 предназначена для отражения операций по прочим расходам нарастающим итогом с начала года.

Финансовый результат от обычной деятельности ООО «Полимер-Авто» целесообразно начать с показателей данных бухгалтерской формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В ней содержится информация о всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в годовом разрезе. Это позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами. [см. Приложение 2]

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчете 9 «Прибыль/убыток от продаж».

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров. Кроме того, аналитический учет по этому счету ведется по регионам продаж. При этом построение аналитического учета по доходам и расходам от обычных видов деятельности обеспечивает возможность выявления финансового результата по каждой операции (табл.1 ).

Таблица 1 - Ведомость аналитического учета доходов и расходов по обычным видам деятельности

Наименование показателей	Обороты за отчетный год
	дебет	кредит
1	2	3
Выручка от продажи		28487292,59
Итого		28487292,59
Расходы по обычным видам деятельности
- фактическая себестоимость	20239608,58
Расходы на продажу	2419853,95
НДС начисленный на проданную продукцию	4345148,91
Всего	27004611,4
Прибыль (убыток) от продаж от обычных видов деятельности		1482681,15

Записи нарастающим итогом с начала года намного облегчают процесс заполнения раздела 1 "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" формы №2 «Отчета о прибылях и убытках».

Взаимосвязь показателей раздела 1 формы №2 «Отчета о прибылях и убытках» и субсчетов счета 90 "Продажи" видна из таблицы 2.

Таблица 2 - Взаимосвязь показателей раздела 1 формы №2 «Отчета о прибылях и убытках» и субсчетов счета 90 "Продажи"

Раздел 1 «Отчета о прибылях и убытках»	Порядок расчета показателя на конец отчетного периода по данным счета 90 "Продажи"	Расчетные показатели	Фактические показатели отчетной формы за 2007 г.
Наименование показателя	Код строки
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	Сальдо субсчета 90.1 минус сальдо субсчета 90.3	28487292 - 4345148= 24142000	24142000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	Сальдо субсчета 90.2	20239000	(20239000)
Расходы	030+040	Сальдо субсчета 90.7 "Расходы на продажу"	-637+(-1779)=2416000	2416000
Прибыль (убыток) от продаж	050		1482000	1482000

Итак, представленные данные свидетельствуют о том, что в 2007 году товарооборот ООО «Полимер-Авто» составил 24142000 руб. [см. Приложение 2, стр. 010]

Себестоимость товаров, реализованных в отчетном периоде составила 20239000 тыс. руб. [см. Приложение 2, стр. 020]

В журнале-ордере и ведомости по счету 90 нашли отражение следующие операции [см. Приложение 3]:

Д 62 К 90.1 отражена выручка на сумму 28487292,59 руб.

Д 90.2 К 43 себестоимость на сумму 20239608,58 руб.

Д 90.3 К 68 начислен НДС на сумму 4345148,91 руб.

Д 90.7 К 44 списаны расходы на реализацию готовой продукции на сумму 2419853,95 руб.

Д 90.1 К 90.9 сальдо на сумму 28487292,59 руб.

Д 90.9 К 90.2 сальдо на сумму 20239608,58 руб.

Д 90.9 К 90.3 сальдо на сумму 4345148,91 руб.

Д 90.9 К 90.7 сальдо на сумму 2419853,95 руб.

Учет прибылей и убытков от прочей реализации. Кроме продукции (работ, услуг) ООО «Полимер-Авто» реализует основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, ценные бумаги и другие активы. Реализацию и выбытие основных средств (списание, ликвидация, безвозмездная передача и др.) отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

По кредиту отражают выручку от реализации имущества (включая налоги), сумму износа по реализуемым нематериальным активам, сумму износа выбывших основных средств. В журнале-ордере по счету 91.1 нашли отражение следующие операции [см. Приложение 4]:

Д 62 К 91.1 продажа ОС на сумму 147526,28 руб.

Д 76 К 91.1 начислены проценты на сумму 23143,58 руб.

Д 91.1 К 91.9 сальдо прочих доходов на сумму 1498569,86 руб.

По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» отражают балансовую (первоначальную) стоимость реализуемого имущества, расходы по реализации имущества и суммы НДС. В ведомости счета 91.2 нашли отражение следующие операции [см. Приложение 5]:

Д 91.2 К 01 остаточная стоимость выбывшего основного средства 415485,58 руб.

Д 91.2 К 10 расходы , связанные с выбытием основного средства на сумму 919988,54 руб.

Д 91.2 К 51 уплачены пени на сумму 42140,55 руб.

Д 91.2 К 60 погашена разница между суммами выданного и возвращенного аванса на сумму 1889-5 руб.

Д 91.2 К 66 оплачены услуги банка по краткосрочному кредитованию на сумму 4111,64 руб.

Д 91.2 К 67 начислены проценты по долгосрочному кредиту банка, на приобретение ОС на сумму 1154852-68 руб.

Д 91.2 К 68 определена сумма НДС при реализации ОС на сумму 524329,95 руб.

Д 91.2 К 71 зачтены расходы подотчетных лиц, связанные с реализацией ОС на сумму 25201,35 руб.

Д 91.2 К 76 затраты сторонних организаций включены в состав расходов на реализацию ОС на сумму 145308,99 руб.

Д 91.2 К 97 начислены проценты за банковский кредит, полученный на закупку товаров на сумму 291574,8 руб.

Д 91.9 К 91.2 сальдо прочих расходов на сумму 3524883,58 руб.

Финансовый результат по счету 90 «Продажи» определяют сопоставлением доходов и расходов по реализованной продукции, выполненным работам и оказанным услугам. Выявленную разницу между оборотами списывают со счета 90 «Продажи» на счет 99 «Прибыли и убытки» [см. Приложение 3]:

Д 99 К 90.9 списан финансовый результат от продажи продукции (убыток) 1482681,15 руб.

Финансовый результат от выбытия основных средств списывают со счета 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки». Это означает, что списываемый финансовый результат характеризует эффективность операций по выбытию основных средств.

Д 91.9 К 99 отражена прибыль от прочих видов деятельности на сумму 2026313,72 руб.

Д 99 К 68.4.1 налог на прибыль в размере 207367,43 руб.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. Заключительной записью декабря сумма убытка отчетного года списывается:

Д 84 К 99 списан убыток на сумму 751 тыс. руб.

В целом результатом от осуществления обычной деятельности явилось получение убытка в размере 751 тыс. руб. В форме №1 «Бухгалтерский баланс» убыток отражен как разница на конец отчетного периода и на начало отчетного периода. [см. Приложение 1, стр. 470] В форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» отражен убыток. [см. Приложение 2, стр. 190]

Страницы: 1, 2, 3, 4