Учет кредитов (на примере ОАО "Металлургический завод им. А.К. Серова")

Учет кредитов (на примере ОАО "Металлургический завод им. А.К. Серова")

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ОБРАЗОВАНИЯ

Коломенский институт (филиал)

Государственного образовательного учреждения

высшего профессионального образования

«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ОТКРЫТЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Экономический факультет

Кафедра «Экономика, экономическая теория»

Специальность 080502 «Экономика и управление на предприятии машиностроения»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Бухгалтерский учет»

Тема: «Учет кредитов»

(на примере ОАО «Металлургический завод им. А. К. Серова»)

Выполнил: __________________.

Проверил: __________________

Сдано: _______________________

Дата защиты__________________

Оценка ______________________

Комиссия по защите:

Коломна

2008

Содержание

Введение

Раздел 1. Теоретические основы учета кредитов

1.1 Понятие, виды и формы кредита

1.2 Учет кредитов банка

1.2.1 Заключение кредитного договора

1.2.2 Виды обеспечения кредита

1.3 Учет коммерческих кредитов по сферам их функционирования

1.3.1 Кредиты для приобретения основных фондов

1.3.2 Кредиты банка на приобретение оборотных фондов

Раздел 2. Модель работы бухгалтера

2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия

2.2 Учетная политика организации

2.3. Унифицированные формы первичной учетной документации

2.4 Вступительный баланс

2.5 Расшифровка к счету 10 «Материалы»

2.6 Расшифровка к счету 60 «Расчеты с поставщиками»

2.7 Журнал хозяйственных операций

2.8 Открытие синтетических счетов

2.9 Составление оборотно-сальдового баланса

2.10 Открытие аналитических счетов к счету 10 «Материалы»

2.11 Составление оборотно-сальдовой ведомости к счету 10 «Материалы»

2.12 Открытие аналитических счетов к счету 60 «Расчеты с поставщиками»

2.13 Составление оборотно-сальдовой ведомости к счету 60 «Расчеты с поставщиками»

2.14 Составление бухгалтерской отчетности (формы №1,2,3,4,5)

2.15 Составление пояснительной записки

Заключение

Список используемой литературы

Введение

В системе экономических отношений кредит как самостоятельная экономическая категория всегда занимал особое положение. Он способен ускорить общественное развитие, с его помощью экономика и ее субъекты преодолевают ограниченность финансовых ресурсов, быстрее проходят стадии спада и депрессий, обеспечивается устойчивое экономическое развитие. Кредитные отношения могут существенно расширить рамки производства и обращения продукта, укрепить экономический потенциал общества.

Накапливать капиталы за счет бережливости, умеренности в расходах, конечно, можно, но для настоящего подъема экономики в этом случае потребуется не один десяток лет. Благодаря более активной кредитной политике, более активному применению кредита как источника инвестиций в условиях острой нехватки ресурсов в переходной экономике, общество получает источник устойчивого экономического развития. Важно при этом рассматривать кредит не как показатель бедности, а как эффективный инструмент ускорения и расширения производства.

Целью курсовой работы стало изучение кредитных отношений, составление кредитного договора и бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учет призван способствовать лучшей организации управления, планирования, прогнозирования, анализа посредством обеспечения учетной информацией разных уровней управления. Более того, бухгалтерский учет - одна из основных функций управления. Это означает, что совершенствование управления неразрывно связано с развитием всей системы бухгалтерского учета.

Основные задачи бухгалтерского учета состоят в следующем:

формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним -- инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

предотвращение отрицательных результатов в хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Курсовая работа состоит из введения, двух разделов и заключения. Первый раздел посвящен учету кредитов, который включает в себя понятие, виды, формы кредита, а также особенности коммерческого кредита - его правовое обеспечение, документооборот и его различие по сферам функционирования. Объектом исследования являются заемные денежные средства и предметом - отражение кредита в бухгалтерских проводках.

Во втором разделе данной работы приводится модель работы бухгалтера на промышленном предприятии ОАО «Металлургический завод им. А.К.Серова».

Раздел 1. Теоретические основы учета кредитов

1.1 Понятие, виды и формы кредита

Для деятельности организаций в условиях постоянно меняющейся конъюнктуры рынка недостаточно формировать оборотные активы только за счет собственных источников: уставного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования. Возникающая дополнительная (временная) потребность в оборотных средствах покрывается за счет привлеченных источников: кредитов и займов, предоставляемых банками и другими не кредитными организациями.

Организация имеет возможность получать кредиты, если она является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и собственные оборотные средства.

Сущность кредита всегда устойчива и неизменна независимо от специфики проявления и всегда сохраняет черты, присущие экономическим отношениям, которые лежат в основе кредита.

Как экономическая категория кредит - это совокупность определённых экономических отношений.

С этих позиций, кредит можно охарактеризовать как отношения между кредитором и заемщиком по поводу возвратного движения стоимости. Специфика структуры кредитных отношений заключается в том, что его субъекты всегда выступают как кредитор и заёмщик и в качестве таковых обладают характерными чертами. В современных условиях кредитора и заёмщика порождает любая финансовая операция, вызывающая задолженность одного из участников операции перед другим участником.

Кредитор - это субъект кредитного отношения, представляющий стоимость во временное пользование, причем источником средств могут быть как собственные средства, так и заемные.

Заемщик - субъект кредитного отношения, получающий кредит.

Таким образом, кредит по сущности можно определить как систему экономических отношений между различными физическими и юридическими лицами (кредитором и заемщиком), возникающие при передаче в долг денег или товаров во временное пользование на условиях срочности, платности, возвратности, целевого назначения и материального обеспечения.

В зависимости от объектов кредитования, состава участников сделки, величины процента, целевого назначения и сроков предоставления существуют различные виды кредитов.

Банковский кредит - это кредит, предоставляемый в денежной форме кредитно-финансовыми институтами на условиях срочности, платности, возвратности, материального обеспечения и целевого назначения. Банковский кредит- это основная форма кредита, в роли заемщика могут выступать в основном юридические лица. Инструментом кредитных отношений является кредитный договор. Доход по этой форме кредита поступает в виде ссудного, т.е. банковского процента.

Банковский кредит классифицируется - по ряду признаков:

Критерий различия	Название кредита
По срокам погашения	Онкольный Краткосрочный Среднесрочный Долгосрочный
По способу погашения	Единовременно В рассрочку
По способу взимания процента	В момент погашения Равномерно в течение всего срока В момент выдачи кредита
Наличие обеспечения	Доверительный Обеспеченный Под финансовые гарантии третьих лиц
По целевому назначению	Общего характера Целевые

Рис. 1.1 Виды банковского кредита.

Онкольный - это кредит до востребования, т.е. подлежит возврату в фиксированный срок после уведомления.

Краткосрочный кредит- совокупность краткосрочных операций образует денежный рынок. Данный кредит предоставляется, как правило, на пополнение оборотных средств сроком до 1 года.

В России краткосрочные кредиты характеризуются:

более короткими сроками от 1 до 3-х месяцев;

ставкой % и обратно пропорциональной сроку возврата ссуды;

обслуживание в основном сферы обращения.

Среднесрочный кредит в России предоставляется сроком до 6 месяцев.

Долгосрочный кредит (5-25лет), в условиях России сроком до 1 года, причем удельный вес данных кредитов в общем объеме не превышает 1 - 5 % в общем объеме выданных кредитов.

Кредит может погашаться единовременно, то есть в момент его окончания возвращается в банк с процентами за использование или в рассрочку, то есть он возвращается частями в течение определенного периода времени.

Проценты за использование кредита также могут выплачиваться либо в момент его возврата, либо в течение определенного срока его использования. Также существует такой вид банковского кредита, проценты по которому удерживаются в момент его выдачи, но данный вид кредита характерен для нестабильной экономики и, как правило, используется ростовщическим капиталом.

В доверительном кредите единственной формой обеспечения является кредитный договор. Такие кредиты выдаются первоклассным заемщикам, при средне- и долгосрочном кредитовании. Доверительные кредиты всегда должны быть застрахованы банком от их невозвращения.

Обеспеченные кредиты - в роли обеспечения могут выступить: любое имущество, принадлежащее заемщику на правах собственности (недвижимость, земля, ценные бумаги). Размер выдаваемой ссуды всегда меньше обеспечения.

Реальным выражением кредитов под финансовые гарантии третьих лиц служит юридически оформленное обязательство со стороны гаранта.

Кредиты общего характера используются заемщиком по своему усмотрению; а целевые кредиты он может использовать только по прямому назначению.

По категории потенциальных заемщиков различают несколько форм кредитов:

Коммер-ческий	Потреби-тельский	Государ-ственный	Межбан-ковский	Межхозяй-ственный	Ипотеч-ный	Ростов-щический

Рис 1.2 Формы банковского кредита.

Коммерческий кредит - это кредиты, предоставляемые только в товарной форме одним предприятием другому с целью реализации продукции с отсрочкой платежа. Инструментом кредитных отношений является вексель, который оплачивается через коммерческий банк. Особенностью коммерческого кредита является то, что здесь ссудный капитал сливается с промышленным. Проценты по коммерческому кредиту, как правило, ниже, чем по банковскому. Размер коммерческого кредита ограничивается величиной резервных капиталов предприятия.

Потребительский кредит - это заемные средства, предоставляемые кредитно-финансовыми институтами по поводу кредитования конечного потребления. Потребительский кредит может быть предоставлен:

В виде рассрочки платежа за товары и услуги длительного пользования

Потребительские кредиты инвестиционного характера (строительство, покупка жилья, садовых домиков, гаражей и т.д.)

В качестве кредиторов могут выступать банки, небанковские кредитно-финансовые институты (ломбарды, кассы взаимопомощи, кредитные кооперативы, пункты проката и т.д.). При этом содержание кредита не меняется, объектами кредитования являются затраты, связанные с удовлетворением потребностей населения текущего и инвестиционного характера. Потребительский кредит регулируется государством, так как связан с потребностями людей и их уровнем жизни.

Основным признаком государственного кредита является непременное участие государства в лице органов исполнительной власти любого уровня.

Государственный кредит необходимо разделять на два вида:

1. государственный кредит (государство кредитует основные отрасли экономики и является кредитором).

2. государственный долг (государство является заемщиком, а кредитором является коммерческий банк, население, предприятия, традиционная форма такого кредитования - облигационные займы).

Межбанковский кредит - данный кредит предоставляется банками друг другу, когда у одних возникают свободные ресурсы, а у других их недостает. Текущая ставка по межбанковским кредитам является очень важным фактором, которая определяет учетную политику конкретного коммерческого банка по остальным видам выдаваемых им кредитов. Конкретная величина этой ставки прямо зависит от центрального банка, который является прямым координатором рынка межбанковских кредитов.

Межхозяйственный кредит - при данной форме кредитования субъектами кредитных отношений выступают различные предприятия, которые дают средства в займы друг другу, он имеет сходство с коммерческим кредитом, однако, в отличие от коммерческого, межхозяйственный предоставляется в денежной форме.

Ипотечный кредит - это предоставление ссуд под залог недвижимости, земли. Кредит осуществляется в рассрочку с уплатой процентов.

Ростовщический кредит сохраняется в развивающихся странах, такой кредит выдают физические лица, меняльные конторы. Особенность данного кредита является высокий процент.

Учет кредитов осуществляется на счетах 66 и 67. Эти счета являются пассивными, а, следовательно, по кредиту отражается сумма выданного кредита, а по дебету его гашение.

1.2 Учет кредитов банка

Банковский кредит выдается банками в виде денежных ссуд, используемых для расширения производства и в качестве источника платежных средств для текущей деятельности. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется соответствующим законодательством и регулируется кредитным договором между организацией и банком, объединяющего сразу два договора: предварительный договор о предоставлении кредита в определенный срок и собственно кредитный договор. Для возникновения прав и обязанностей по предварительному договору достаточно согласования всех существенных условий сторонами, а для вступления в силу кредитного договора требуется перечисление денег заемщику.

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный и долгосрочный кредиты.

Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организации (необходимые для выполнения плана) и предоставляется, как правило, на срок до одного года.

Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) и выдается на срок свыше одного года.

Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских, статистических отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата.

Банки и другие кредитные учреждения определяют процентные ставки за кредит для организаций дифференцированно - в зависимости от срока пользования ссудой, а также с учетом складывающегося спроса и предложения на кредитные ресурсы.

Конкретные процентные ставки за пользование кредитами, порядок уплаты процентов и другие условия кредитования предусматриваются в кредитном договоре.

На договорной основе между банком и организациями по остаткам на расчетных, текущих и других счетах (кроме бюджетных и депозитных) организациям могут выплачиваться проценты за хранение.

Для учета операций по получению и погашению кредитов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашение ссуд -по дебету счетов в корреспонденции по счетам денежных средств.

Начисленные проценты по полученным кредитам являются для заемщика в соответствии с ПБУ 15/01 (20) и ПБУ 10/99 (15) его операционными расходами и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов 66 и 67.

Из этого общего правила имеются два исключения. При использовании заемных средств для предварительной оплаты, выдачи авансов и задатков, связанных с приобретением МПЗ, предстоящим выполнением работ и оказанием услуг, начисленные заемщиком проценты за использование заемных средств относятся на увеличение дебиторской задолженности и отражаются по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов 66 и 67. При поступлении МПЗ, выполнении работ и оказании услуг их стоимость увеличивается на сумму начисленной дебиторской задолженности (дебетуют счета 10,15 и др. и кредитуют счета 60 и 76).

Последующие начисления процентов за полученные кредиты под указанные объекты учитываются в общем порядке, т.е. включаются в состав операционных расходов. Вторым исключением из общих правил является порядок начисления процентов по кредитам, полученным для финансирования инвестиционных активов (основных средств, имущественных комплексов и других аналогичных активов).

Начисленные проценты по кредитам, полученным под инвестиционные активы, включаются в их первоначальную стоимость и отражаются по дебету счетов 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы».

После принятия к учету основных средств, имущественного комплекса и других аналогичных объектов к учету, а также в случае, если эти объекты используются при серийном выпуске продукции, выполнении работ и оказании услуг, начисляемые проценты за полученные кредиты включаются в состав операционных расходов (дебетуют счет 91 и кредитуют счета 66 и 67).

При прекращении строительства на длительный период (свыше трех месяцев) начисляемые в этот период проценты включаются в состав операционных расходов. После возобновления строительных работ начисленные проценты вновь включают в первоначальную стоимость объектов,. вплоть до их принятия к учету или их использования.

Начисленные организации проценты за хранение денежных средств в банках отражают по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 91.

Учет дополнительных затрат, связанных с получением кредитов (расходы по исследованию рынка кредитных услуг, оплате нотариальных услуг, услуг связи и др.), осуществляют по дебету счета 91 в качестве операционных расходов с кредита счетов учета денежных средств или расчетов. Если указанные дополнительные затраты составляют значительную величину, то заемщик может учитывать их на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и затем равномерно списывать с кредита этого счета в дебет счета 91.

Страницы: 1, 2