Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в организации
p align="left">Допущения, принятые по учету следующих хозяйственных операций:
1. Для учета процесса заготовления не используются счета 15 и 16.
2. Износ по МБП при передаче в эксплуатацию начисляется следующим образом: 50% от первоначальной стоимости при введении в эксплуатацию и остальные 50% первоначальной стоимости при списании МБП по негодности.
3. Общехозяйственные расходы списываются на счет 20 "Основное производство" полностью, т.е. конечное сальдо на сете 25 "Общехозяйственные расходы" равно нулю.
4. Принимается вариант налогового учета НДС по отгрузке.
Сумма НДС, полученная от покупателей и подлежащая взносу в бюджет, рассчитывается по формуле:
где Цреал - цена реализации (выручка от реализации) продукции (работ, услуг), включая НДС, руб.
Расчет НДСупл, показываемого в уменьшении задолженности организации по НДС производится в зависимости от объекта, по которому осуществляется списание налога. В общем виде НДСупл рассчитывается по формуле:
где Цпок - покупная цена товарно-материальных ценностей (работ, услуг), без НДС, руб.
Окончательная сумма НДС, уплачиваемая в бюджет, определяется по формуле:
НДСбюджет = НДСпол - НДСупл,
где НДСупл - налог, уплаченный поставщикам по приобретенным от них товарам, работам, услугам, руб.
01 "Основные средства"
|
Дебет | | | Кредит | |
= 95385 1) Кредит 08/4 2) Кредит 87/3 | 6000 3000 | 1) Дебет 47 | 15000 | |
Итого: ОбД | 9000 | Итого: ОбК | 15000 | |
|
= 89385
02 "Износ основных средств"
|
Дебет | | | Кредит | |
1) Кредит 47 | 14000 | = 58589 1) Дебет 87/3 2) Дебет 25 | 2500 400 | |
Итого: ОбД | 14000 | Итого: ОбК | 2900 | |
|
= 47489, 03 - не используется
04 - не используется = 450
05 - не используется = 100
06/4 - не используется = 20800
07 - не используется = 5620
08 "Капитальные вложения"
|
Дебет | | | Кредит | |
= 3340 1) Кредит 60 | 6000 | 1) Дебет 01 | 6000 | |
Итого: ОбД | 6000 | Итого: ОбК | 6000 | |
|
= 3340
09 - не используется
10 - "Материалы"
|
Дебет | | | Кредит | |
= 349615 1) Кредит 60 2) Кредит 60 3) Кредит 60 4) Кредит 20 5) Кредит 47 6) Кредит 13 | 160000 5000 2800 200 100 6 | 1) Дебет 20 2) Дебет 25 3) Дебет 25 | 151930 2000 3000 | |
Итого: ОбД | 168106 | Итого: ОбК | 156930 | |
|
= 360791
11 - не используется = 0
12 "МБП"
|
Дебет | | | Кредит | |
= 11220 1) Кредит 60 2) Кредит 12/1 | 2000 1000 | 1) Дебет 25 2) Дебет 12/2 3) Дебет 13 | 1400 1000 1006 | |
Итого: ОбД | 3000 | Итого: ОбК | 3406 | |
|
= 10814, 13 "Износ МБП"
|
Дебет | | | Кредит | |
1) Кредит 12/2 | 1006 | = 4800 1) Дебет 25 2) Дебет 10/6 3) Дебет 25 | 500 6 500 | |
Итого: ОбД | 1006 | Итого: ОбК | 1006 | |
|
= 4800
14-18 - не используются = 0
19 - "НДС"
|
Дебет | | | Кредит | |
= 7800 1) Кредит 60 2) Кредит 60 3) Кредит 87/3 | 33960 1200 600 | 1) Дебет 68 2) Дебет 68 3) Дебет 68 4) Дебет 68 5) Дебет 68 | 32000 1200 1000 400 560 | |
Итого: ОбД | 35760 | Итого: ОбК | 35160 | |
|
= 8400
20 - "Основное производство"
|
Дебет | | | Кредит | |
= 27250 1) Кредит 10/1 2) Кредит 69 3) Кредит 70 4) Кредит 70 5) Кредит 69 6) Кредит 25 | 151930 16340,4 45900 9200 3275,2 48899,8 | 1) Дебет 10/6 2) Дебет 40 | 200 271860 | |
Итого: ОбД | 275545,4 | Итого: ОбК | 272060 | |
|
= 30735,4
21-24 - не используются = 0
25 - "Общепроизводственные расходы"
|
Дебет | | | Кредит | |
1) Кредит 10/1 2) Кредит 10/3 3) Кредит 12/1 4) Кредит 13 5) Кредит 13 6) Кредит 60 7) Кредит 60 8) Кредит 60 9) Кредит 89 10) Кредит 43 11) Кредит 43 12) Кредит 71 13) Кредит 02 14) Кредит 70 15) Кредит 69 16) Кредит 70 17) Кредит 69 | 2000 3000 1400 500 500 10300 700 80 1500 600 700 700 400 16700 5945 3300 1174,8 | 1) Дебет 20 | 48899,8 | |
Итого: ОбД | 48899,8 | Итого: ОбК | 48899,8 | |
|
26-30 - не используются
31 - не используется = 3400
32-39 - не используются
40 "Готовая продукция"
|
Дебет | | | Кредит | |
= 48000 1) Кредит 20 | 271860 | 1) Дебет 46 | 294000 | |
Итого: ОбД | 271860 | Итого: ОбК | 294000 | |
|
= 25860
41-42 - не используются
43 "Коммерческие расходы"
|
Дебет | | | Кредит | |
= 0 1) Кредит 68 2) Кредит 68 | 1476 4 | 1) Дебет 25 2) Дебет 25 | 600 700 | |
Итого: ОбД | 1480 | Итого: ОбК | 1300 | |
|
= 180
44 - не используется
45 - не используется = 85000
46 "Реализация продукции"
|
Дебет | | | Кредит | |
1) Кредит 40 2) Кредит 68 3) Кредит 80 | 294000 64587,915 28862,085 | 1) Дебет 62 | 387450 | |
Итого: ОбД | 387450 | Итого: ОбК | 387450 | |
|
47 "Реализация и выбытие основных средств"
|
Дебет | | | Кредит | |
= 0 1) Кредит 01 2) Кредит 70 | 15000 20 | 1) Дебет 02 2) Дебет 10/6 | 14000 100 | |
Итого: ОбД | 15020 | Итого: ОбК | 14100 | |
|
= 920
48-49 - не используются, 50 "Касса"
|
Дебет | | | Кредит | |
= 250 1) Кредит 51 | 70000 | 1) Дебет 70 2) Дебет 71 | 68700 500 | |
Итого: ОбД | 15020 | Итого: ОбК | 69200 | |
|
= 1050
51 "Расчетный счет"
|
Дебет | | | Кредит | |
= 62130 1) Кредит 62 | 387450 | 1) Дебет 60 2) Дебет 60 3) Дебет 60 4) Дебет 60 5) Дебет 60 6) Дебет 60 7) Дебет 60 8) Дебет 60 9) Дебет 60 10) Дебет 60 11) Дебет 50 12) Дебет 68 13) Дебет 68 14) Дебет 68 15) Дебет 69/1 16) Дебет 69/2 17) Дебет 69/3 18) Дебет 69/4 19) Дебет 60 20) Дебет 60 21) Дебет 80 | 160000 32000 6000 1200 5000 1000 2000 400 2800 560 70000 21600 11120 1300 3000 18400 2500 800 10300 700 1250 | |
Итого: ОбД | 387450 | Итого: ОбК | 351930 | |
|
= 97650
52-59 - не используются
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
|
Дебет | | | Кредит | |
1) Кредит 51 2) Кредит 51 3) Кредит 51 4) Кредит 51 5) Кредит 51 6) Кредит 51 7) Кредит 51 8) Кредит 51 9) Кредит 51 10) Кредит 51 11) Кредит 51 12) Кредит 51 | 160000 32000 6000 1200 5000 1000 2000 400 2800 560 10300 700 | = 109,05 1) Дебет 10/1 2) Дебет 10/5 3) Дебет 12/1 4) Дебет 10/3 5) Дебет 19/3 6) Дебет 08/4 7) Дебет 19/3 8) Дебет 25 9) Дебет 25 10) Дебет 25 | 160000 5000 2000 2800 33960 6000 1200 10300 700 80 | |
Итого: ОбД | 221960 | Итого: ОбК | 222040 | |
|
= 189,05
61 - не используется = 404
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
|
Дебет | | | Кредит | |
1) Кредит 46 | 387450 | 1) Дебет 51 | 387450 | |
Итого: ОбД | 387450 | Итого: ОбК | 387450 | |
|
63-66 - не используются
67 "Расчеты по внебюджетным платежам" = 1990
68 "Расчеты с бюджетом"
|
Дебет | | | Кредит | |
1) Кредит 19/3 2) Кредит 19/3 3) Кредит 19/3 4) Кредит 19/3 5) Кредит 19/3 6) Кредит 51 7) Кредит 51 8) Кредит 51 9) Кредит 70 | 32000 1200 1000 400 560 21600 11120 1300 6840 | = 40075 1) Дебет 43 2) Дебет 43 3) Дебет 46 4) Дебет 70 | 1476 400 64587,915 7510 | |
Итого: ОбД | 76020 | Итого: ОбК | 73577,915 | |
|
= 37623,915
69 "Расчеты по социальному страхованию"
|
Дебет | | | Кредит | |
1) Кредит 51 2) Кредит 51 3) Кредит 51 4) Кредит 51 | 3000 18400 2500 800 | = 25300 1) Дебет 20 2) Дебет 20 3) Дебет 25 4) Дебет 25 5) Дебет 70 | 16340,4 3275,2 5945 1174,8 751 | |
Итого: ОбД | 24700 | Итого: ОбК | 27486,4 | |
|
= 28086,4
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
|
Дебет | | | Кредит | |
1) Кредит 50 2) Кредит 68 3) Кредит 69/2 | 68700 7510 751 | = 42500 1) Дебет 47 2) Дебет 20 3) Дебет 20 4) Дебет 25 5) Дебет 25 6) Дебет 68 | 20 45900 9200 16700 3300 6840 | |
Итого: ОбД | 76961 | Итого: ОбК | 81960 | |
|
= 47499
71 "Расчеты с подотчетными лицами"
|
Дебет | | | Кредит | |
= 200 1) Кредит 50 | 500 | = 500 1) Дебет 25 | 100 | |
Итого: ОбД | 500 | Итого: ОбК | 100 | |
|
= 100
72-74 - не используются
75 "Расчеты по дивидендам" = 8000
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" = 2100 = 11160
77-79 - не используются
80 "Прибыли и убытки"
|
Дебет | | | Кредит | |
1) Кредит 51 | 1250 | 1) Дебет 46 | 28862,085 | |
Итого: ОбД | 1250 | Итого: ОбК | 28862,085 | |
|
= 27612,085
81-82 - не используются
83 "Доходы будущих периодов" = 10000
84 - не используется
85 "Уставный капитал" = 209095,75
86 - не используется
87 "Добавочный капитал"
|
Дебет | | | Кредит | |
1) Кредит 02 | 2500 | 1) Дебет 01 2) Дебет 19/3 | 3000 600 | |
Итого: ОбД | 2500 | Итого: ОбК | 3600 | |
|
= 1100
88 - не используется = 259545,2
89 "Резервы предстоящих расходов и платежей"
|
Дебет | | | Кредит | |
| | = 1200 1) Дебет 25 | 1500 | |
Итого: ОбД | 0 | Итого: ОбК | 1500 | |
|
= 2700
90 "Краткосрочные кредиты банка" = 50000
91-99 - не используются
Оборотная ведомость|
№ п/п | Наименование счета | Сальдо начальное | Оборот | Сальдо конечное | |
| | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| 01 | 95385 | - | 9000 | 15000 | 89385 | - | |
| 02 | - | 58589 | 14000 | 2900 | - | 47489 | |
| 04 | 450 | - | - | - | 450 | - | |
| 05 | - | 100 | - | - | - | 100 | |
| 06 | 20800 | - | - | - | 20800 | - | |
| 07 | 5620 | - | - | - | 5620 | - | |
| 08 | 3340 | - | 6000 | 6000 | 3340 | - | |
| 10 | 349615 | - | 168106 | 156980 | 360791 | - | |
| 12 | 11220 | - | 3000 | 3406 | 10814 | - | |
| 13 | - | 48000 | 1006 | 1006 | - | 4800 | |
| 19 | 7800 | - | 35760 | 35160 | 8400 | - | |
| 20 | 27250 | - | 275545,6 | 272060 | 30735,6 | - | |
| 25 | - | - | 48900 | 48900 | - | - | |
| 31 | 3400 | - | - | - | 3400 | - | |
| 40 | 48000 | - | 271860 | 294000 | 25860 | - | |
| 43 | - | - | 1480 | 1300 | 180 | - | |
| 45 | 85000 | - | - | - | 85000 | - | |
| 46 | - | - | 387450 | 387450 | - | - | |
| 47 | - | - | 15020 | 14100 | 920 | - | |
| 50 | 250 | - | 70000 | 69200 | 1050 | - | |
| 51 | 62130 | - | 387450 | 351930 | 97650 | - | |
| 60 | - | 109,05 | 221960 | 222040 | - | 189,05 | |
| 61 | 404 | - | - | - | 404 | - | |
| 62 | - | - | 387450 | 387450 | - | - | |
| 67 | - | 1990 | - | - | - | 1990 | |
| 68 | - | 40075 | 76020 | 73577,915 | - | 37632,915 | |
| 69 | - | 25300 | 24700 | 27486,6 | - | 28086,6 | |
| 70 | - | 42500 | 76961 | 81960 | - | 47499 | |
| 71 | 200 | 500 | 500 | 100 | 100 | - | |
| 75 | - | 8000 | - | - | - | 8000 | |
| 76 | 2100 | 11160 | - | - | 2100 | 11160 | |
| 80 | - | - | 1250 | 28862,085 | - | 27612,085 | |
| 83 | - | 10000 | - | - | - | 10000 | |
| 85 | - | 209095,75 | - | - | - | 209095,75 | |
| 87 | - | - | 2500 | 3600 | - | 1100 | |
| 88 | - | 259545,2 | - | - | - | 259545,2 | |
| 89 | - | 1200 | - | 1500 | - | 2700 | |
| 90 | - | 50000 | - | - | - | 50000 | |
Итого: | 722964 | 722964 | 2485918,6 | 2485918,6 | 746999,6 | 746999,6 | |
|
Список литературы1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Инструкция по применению. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. №94н
2. Бухгалтерский учет. Учебное пособие к практическим занятиям. Н.А. Пономарева, И.В. Зайцева, А.В. Коваленко. Новочеркасск, 1998 год.
3. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 3-еизд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 635 с. - (Серия "Высшее образование").
Страницы: 1, 2