Учет готовой продукции и ее реализации

p align="left">4. Расчеты по поступлению и списанию материалов в производство.

Исходные данные по поступлению: Таблица 5

Поставщик	Материал	Кол-во	Цена(без НДС)(руб.)	Сумма без НДС (руб)	Сумма НДС ( руб)	Всего с НДС (руб)
№1	Флок	100	150	15000	2700	17700
	Гобелен	100	100	10000	1800	11800
№1	Флок	200	155	31000	5580	36580
	Гобелен	120	105	12600	2268	14868
№1	Флок	150	160	24000	4320	28320
№2	Крепеж	100	200	20000	3600	23600
№3	Поролон	90	300	27000	4860	31860
№4	Пиломатериалы	100	600	60000	10800	70800
Итого:		960		199600	35928	235528

Отпуск материалов в производство по методу ФИФО:

Таблица 6

Флок	Кол-во	Цена	Сумма(руб.)
1партия	100	150	15000
2партия	200	155	31000
3партия	150	160	24000
Итого	450		70000

В производство отпущено 300 м(10м*30ед.)=46000,00

Остаток Флок: 150 м*160=24000 руб.

Таблица 7

Гобелен	Кол-во	Цена	Сумма(руб.)
1партия	100	100	10000
2партия	120	105	12600
Итого	220		22600

В производство отпущено 200 м(10м*20ед.)=20500,00

Остаток Гобелен: 20 м*105=2100 руб.

Таблица 8

	Кол-во	Цена	Сумма(руб.)
крепеж	100	200	20000
поролон	90	300	27000
Пиломатериалы	100	600	60000

1. В производство отпущено крепеж :

на изделия Флок 30кг,

на изделия Гобелен 20кг

Остаток крепеж: 50кг*200=10000 руб.

2.В производство отпущено поролон :

на изделия Флок 30м

на изделия Гобелен 20м

Остаток поролон: 40м*300=12000 руб.

3.В производство отпущено пиломатериалы:

на изделия Флок 30кг

на изделия Гобелен 20кг

Остаток пиломатериалы: 50кг*600=30000 руб.

Таблица 9 «Ведомость аналитического учета по материалам»

Таблица 10 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дт10 Кт60 70000,00- оприходован материал Флок

Дт19 Кт60 12600,00- выделен НДС

Дт10 Кт60 22600,00- оприходован материал Гобелен

Дт19 Кт60 4068,00 -выделен НДС

Дт10 Кт60 20000,00 -оприходован крепеж

Дт19 Кт60 3600,00-выделен НДС

Дт10 Кт60 27000,00 -оприходован поролон

Дт19 Кт60 4860,00-выделен НДС

Дт10 Кт60 60000,00- оприходован пиломатериал

Дт19 Кт60 10800,00-выделен НДС

5. Расчеты по начислению амортизации линейным методом.

1)ОПОС( 4ед.*15000)=60000,00 руб.

Срок службы 6 лет.

Na=100/6=17%

? ам.отч.=60000,00*17%=10200 руб/год на 4 единицы,

или 10200/4=2550,00 руб. за 1 единицу ОПОС

? ежем. ам.отч.=10200/12=850 руб./мес. на 4 единицы,

или 850/4=212,50 руб. за 1 единицу ОПОС

Дт 25 Кт 02 850,00

2)ОСОХ 20000,00 руб.

Срок службы 10 лет.

Na=100/10=10%

? ам.отч.=20000,00*10%=2000,00 руб/год,

? ежем. ам.отч.=2000,00/12=167,00руб./мес.

Дт 26 Кт 02 167,00

6. Расчеты по с/ стоимости и остаткам незавершенного производства.

1) Формирование с/с

Таблица 11

Наименование	Флок 20.1	Гобелен 20.2	ОПР 25	ОХР 26
Флок	46000,00
Гобелен		20500,00
Крепеж	6000,00	4000,00
поролон	9000,00	6000,00
пиломатериалы	18000,00	12000,00
з/пл	30000,00	12800,00		17500,00
ЕСН	7800,00	3328,00		4550,00
профзаболевания	60,00	26,00		35,00
Канцтовары				500,00
Бланки				100,00
Аренда			18644,00	10000,00
амортизация			850,00	167,00
Итоги:	116860,00	58654,00	19494,00	32852,00

2) Распределение ОПР пропорционально з/пл рабочих

на Флок:

19494,00*30000,00/(30000,00+12800,00)=13664,00 руб.

Дт 20.1 Кт25 13664,00

на Гобелен:

19494,00*12800/(30000,00+12800,00)=5830,00 руб.

ДТ 20.2 Кт25 5830,00

3) Полная с/с изделий ФЛОК (30ед) составляет(116860,00+13644,00)= 130524,00 руб.

С/с одного изделия Флок 130524,00/30=4350,80 руб.

Полная с/с изделий Гобелен (20 ед) составляет(58654,00+5830,00)=

64484,00 руб.

С/с одного изделия Гобелен 64483,98/20=3224,20 руб.

ОХР- Дт 90 Кт26 32852,00

4) Расчет неполной себестоимости по прямым затратам

Таблица 12

Затраты	Флок	Гобелен
з/пл	30000,00	12800,00
ЕСН	7800,00	3328,00
ПЗ	60,00	26,00
Флок	46000,00
пиломатериалы	18000,00	12000,00
поролон	9000,00	6000,00
крепеж	6000,00	4000,00
Гобелен		20500,00
Итого:	116860,00	58654,00

Неполная с/с изделия Флок:116860,00/30=3895,33 руб.

Неполная с/с изделия Гобелен:58654,00/20=2932,70 руб.

Остатки незавершенного производства:

изделие	В производстве	реализовано	остаток
Флок	30	25	5
Гобелен	20	0	20

Состав незавершенного производства:

По изделию Флок 5*4350,80=21754,00 руб.

По изделию Гобелен 20*3224,20=64484,00 руб.

7. Расчеты по процентам за кредит.

Получен краткосрочный кредит в размере 180000,00 руб. под 18% годовых на приобретение ОС. Проценты начислены за месяц.

Расчет процентов за январь.

180000,00*18%/365*31=2752,00 руб.

Дт 51 Кт66 180000,00

Дт 08 Кт60 152542,00

ДТ19 Кт60 27458,00

Дт 08 Кт 66 2752,00

8. Журнал хозяйственных операций за январь

№	Содержание операции	Сумма	Счет ДТ	Счет КТ
1	Предприятие арендует помещение под офис. вперед	10000,00	26	76
2	НДС по аренде	1800,00	19	76
3	Предприятие арендует производственные площади.	18644,00	25	76
4	НДС по аренде	3356,00	19	76
5	Оплата по аренде за месяц вперед	33800,00	76	51
6	Начислена амортизация ОС1	850,00	25	02
7	Начислена амортизация ОС2	167,00	26	02
8	Начислена з/пл АУП	17500	26	70
9	НачисленЕСН26%АУП ФССРФ ПС ФБ ПС ФОМС ФФОМС	350,00 1050,00 2450,00 192,50 507,50	26 26 26 26 26	69.1 69.2.1 69.2.2 69.3 69.4
10	Отчисления ПЗ 0,2%	35	26	69.5
11	Начислена з/пл рабочим	42800	20	70
12	Начислен ЕСН 26% ФССРФ ПС ФБ ПС ФОМС ФФОМС	856,00 2568,00 5992,00 470,80 1241,20	20 20 20 20 20	69.1 69.2.1 69.2.2 69.3 69.4
13	Отчисления ПЗ 0,2%	86,00	20	69.5
14	Удержан НДФЛ с з/пл АУП	1833,00	70	68
15	Удержан НДФЛ с з/пл рабочих	5148,00	70	68
16	Ежемесячно банком снимается за РКО	400,00	91	51
17	Получено в банке на хоз. расчеты	1200,00	50	51
18	Выдано под отчет завхозу	1000,00	71	50
19	Оприходованы бланки	100,00	10	71
20	Оприходованы канцтовары	800,00	10	71
21	Бланки израсходованы полностью	100,00	26	10
22	Канцтовары израсходованы на 500 руб.	500,00	26	10
23	Оприходован Флок от поставщика №1 100м*150	15000,00	10	60
24	Оприходован Гобелен от поставщика №1 100м*100	10000,00	10	60
25	Оприходован Флок от поставщика №1 200м*155	31000,00	10	60
26	Оприходован Гобелен от поставщика №1 120м*105	12600,00	10	60
27	Оприходован Флок от поставщика №1 150м*160	24000,00	10	60
27.1	Выделен НДС поставщик №1	16668,00	19	60
28	Оприходован крепеж 100кг*200 поставщик №2	20000,00	10	60
28.1	Выделен НДС поставщик №2	3600,00	19	60
29	Оприходован поролон 90м*300 поставщик №3	27000,00	10	60
29.1	Выделен НДС поставщик №3	4860,00	19	60
30	Оприходованы пиломатериалы 100 кг*600 поставщик №4	60000,00	10	60
30.1	Выделен НДС поставщик №4	10800,00	10	60
31	Отпущен Флок в производство 100 м по 150,00	15000,00	20	10
32	Отпущен Флок в производство 200м по155,00	31000,00	20	10
33	Отпущен Гобелен в производство 100 м по 100,00	10000,00	20	10
34	Отпущен Гобелен в производство 100м по105,00	10500,00	20	10
35	Отпущено крепеж на изделия Флок в производство	6000,00	20	10
36	Отпущено крепеж на изделия Гобелен в производство	4000,00	20	10
37	Отпущено Поролон на изделия Флок в производство	9000,00	20	10
38	Отпущено Поролон на изделия Гобелен в производство	6000,00	20	10
39	Отпущено Пиломатериал на изделия Флок в производство	18000,00	20	10
40	Отпущено Пиломатериал на изделия Гобелен в производство	12000,00	20	10
41	ОПР на долю изделия Флок	13664,00	20.1	25
42	ОПР на долю изделия Гобелен	5830,00	20.2	25
43	Осуществлены ОХР	32852,00	90	26
44	Получен аванс от покупателя №1	60000,00	51	62
45	Получен кредит	180000,00	51	66
46	Приобретено ОС за счет кредита.	152542,00	08	60
47	Начислен НДС	27458,00	19	60
48	Начислены проценты за январь	2752,00	08	66
49	В Январе продукция Флок сдана на склад	130524,00	43	20.1
50	Реализовано со склада покупателю№1(20 ед.)	156000,00	62.1	90.1
51	В том числе НДС	23797,00	90.3	68
52	Списана себестоимость реализованной продукции от покупателя №1(20 ед)	87016,00	90.2	43
53	Реализовано со склада покупателю №2(5 ед) изделие Флок	39000,00	62	90.1
54	Начислен НДС	5949,00	90.3	68
55	Товар оплачен покупателем №2 полностью	39000,00	51	62
56	Списана себестоимость реализованной продукции от покупателя №2(5 ед)	21754,00	90.2	43
57	Продано ОС 1	12000,00	62	91
58	Начислен НДС	1831,00	91	68
59	Списана сумма остаточной стоимости ОС	12000,00	91	01
60	Погашена сумма амортизации на ОС 1	3000,00	02	01
61	Внесено в уставный капитал ООО«ПАРУС»	20000,00	58	51
62	Погашена задолженность в уставный капитал денежными средствами	5000,00	51	75
63	Получено от покупателя №3 пеня за просрочку платежа	1500,00	51	91.1
64	Определен финансовый результат от основной деятельности	23632,00	90	99
65	Начислен налог на прибыль	5496,00	99	68
66	Определен финансовый результат по прочим операциям	731,00	91	99
67	Перечислено поставщику за ОС	180000,00	60	51
	Итого:	1755422,00

9. Расчеты по формированию финансового результата от реализации продукции прочими операциями.

- Выручка от продажи ОС1-12000,00(ндс1831,00)

-Первоначальная стоимость ОС1-15000,00

-Сумма Амортизации-3000,00

-получена пени за просрочку платежа от покупателя-1500,00

-Расходы по аренде офиса 11800,00(ндс1800,00)

- Расходы РКО -400,00

Дт 62 Кт 91-12000,00

Дт 91 Кт 68-1831,00

Дт 01.2 Кт 01.1-15000,00

Дт 02 Кт 01.2-3000,00

Дт 91 Кт 01.2-12000,00

Дт 51 Кт 91.1 -1500,00

Дт 91 Кт 51-400,00

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет	Кредит
1831,00	12000,00
12000,00	1500,00
400,00
Од=14231,00	Ок=13500,00
731,00

Сальдо прочих расходов за месяц составит731,00 и должно быть списано на счет 99 следующей проводкой: Дт91 Кт99 731,00-выявлен финансовый результат от реализации - убыток.

Счет 90 «Продажи»

Дебет	Кредит
32852,00	156000,00
23797,00	39000,00
21754,00
5949,00
87016,00
23632,00
Од=195000,00	Ок=195000,00

10. Начислить налог на прибыль

Счет 99

Дебет	Кредит
731,00	23632,00
Од=731,00	Ок=23632,00
22901,00

22901,00*24%5496,00-налог на прибыль,

Чистая прибыль(22901,00-5496,00)=17405,00

Страницы: 1, 2, 3, 4

МЕНЮ

Учет готовой продукции и ее реализации

ИНТЕРЕСНОЕ