Учет денежных средств

Учет денежных средств

23

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

Курсовая работа

Тема: «Учет денежных средств»

Специальность: «Бухгалтерский учет и аудит»

Студентка гр. 479 Личное дело № 01 убд 4054

Ф.И.О. Грачева О.В.

Преподаватель: Суханова Г.Н.

Москва 2002 г.

• Содержание
• Теоретическая часть
• Введение 4
• Учет денежных средств 5
• Учет операций по расчетному счету. 5
• Учет операций по валютному счету. 9
• Учет операций на специальных счетах в банках 11
• Учет переводов в пути 13
• Формы организации безналичных расчетов 14
• Оформление платежных поручений 14
• Организация расчетов с помощью платежных требований 15
• Применение расчетных чеков. 16
• Расчеты по аккредитиву 17
• Учет кассовых операций 18
• Отчет о движении денежных средств 23
• Список использованной литературы 25
• Практическая часть 26
• Журнал хозяйственных операций …………………………………………………………27
• Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за сентябрь месяц 2000 г……………………………………………………28
• Сводная ведомость учета затрат на производство и выпуск продукции:
• Затраты на производство и реализацию выпускаемой продукции………..29
• Расчет фактической сокращенной себестоимости выпущенной продукции в разрезе калькуляционных статей…………………………………………….29
• Определение различных показателей себестоимости выпущенной продукции на основании учетных данных……………………………………30
• Расчет фактической себестоимости реализованной продукции (согласно принятой учетной политике)……………………………………………………31
• Главная книга по всем счетам…………………………………………………….32
• Оборотно-сальдовая ведомость…………………………………………………..37
• Бухгалтерский баланс………………………………………………………………38

Введение

Учет возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И впервые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а оно в свою очередь стимулировал рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика.

Примерно к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в настоящее время. С этих пор сохранились многие термины: баланс, калькуляция, дебет, кредит, котировка и др. Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учету была написана выдающимся итальянским математиком Лукой Пачоли (1445-1515), в разделе которой “Трактат о счетах и записях” и был описан способ ведения двойной бухгалтерии.

Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная деятельность предприятий, организаций и учреждений. В ходе работы предприятия происходит кругооборот хозяйственных средств. В этом кругообороте можно выделить три процесса: снабжение, производство и реализация. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными операциями. В процессе снабжения учитываются такие хозяйственные операции, как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в производство. В процессе снабжения учитывается начисление заработной платы, начисление амортизации (износа) и т.д. В процессе реализации учитываются поступления на расчетный счет выручки от реализации, списание производственной себестоимости, расчет прибыли и отнесение ее на счет “Прибыли и убытки”.

Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учет денежных средств. Денежные средства - это наличные денежные средства в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения, можно сказать, что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности.

Учет денежных средств

Учет операций по расчетному счету.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией Государственного банка СССР от 30.10.1986 N 28 "О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР" и другими нормативными правовыми актами Банка России.

Организация и банк подписывают договор на банковское обслуживание, организации присваивается номер расчетного счета и, открывается лицевой счет для учета движения ее денежных средств. Необходимо отметить, что организации, имеющие расчетные счета, могут открывать своим подразделениям, филиалам, расположенным в других местах, текущие счета для осуществления операций, связанных с выдачей наличных денег, зачислением средств с расчетного счета организации для выдачи заработной платы, с выполнением производственных задач и т.д.

На расчетном счете организации сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые из банка, и др. С расчетного счета производятся платежи организации при расчетах с поставщиками, погашении задолженности бюджету, получении денег в кассу и т.д. В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства организации по документам других организаций (перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, суммы удовлетворенных исков, проценты за пользование ссудами банка, за выполненные банком услуги и др.).

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется ка-лендар-ная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая от-числения в бюд-жет и выплату заработной платы, производятся в порядке календар-ной отчетности (в по-рядке их поступления в банк).

Прием и выдача денег или безналичные перечисления банк производит на основании документов специальной формы. Наиболее распространенными из них являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование - поручение.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) по-лучает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведен-ных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других пред-приятий и организаций, на основании которых зачис-лены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предпри-ятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), по-этому остатки средств и по-ступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение сво-его долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и за-писывать зачисленные суммы и остаток по де-бету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет опре-деленные показатели, часть кото-рых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все прило-женные к вы-писке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачислен-ные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76/2 ”Расчеты по претензиям”, а банку немед-ленно сообщается о таких суммах для внесения исправ-лений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списыва-ется.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах простав-ляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на до-кументах указы-вается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для кон-троля за движением денежных средств, автоматизации учет-ных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны произво-диться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправ-дательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводст-венным и общехозяй-ственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и дру-гим, кроме того, проставля-ются и коды статей. Это необходимо потому, что анали-тический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежеме-сячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответст-вующим журналам-ордерам.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записы-вается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, посту-пления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказ-чиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные сред-ства в погашение задолженности предпри-ятия поставщикам материальных ценностей (ус-луг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обо-роты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролиру-ются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров яв-ляются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки скла-дываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для ка-ждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количе-ство занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебе-том и кредитом счета 51. Наличие этих показа-телей за каждый отчетный день и месяц по-зволяет счетным работникам анализиро-вать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержден-ному кален-дарному графику финансовых платежей.

Открытие расчетного счета.

Для оформления открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следую-щие документы: заявление на открытие счета, нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства, справка налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика, копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный Фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования, карточки с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенной нотариально.

На уставе главный бухгалтер банка делает отметку с указанием номера счета и ставит гербовую печать.

На расчетный счет предприятия поступает выручка за реализованную продук-цию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д. С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на вы-плату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы. Выдача наличных денег производится согласно квар-тальному кассовому плану, который сдается в банк. Банковские работники сверяют с ним заказываемые наличные суммы.

Выдачу денег, а так же безналичные перечисления с расчетного счета банк осу-ществ-ляет, как правило, на основании приказов владельца расчетного счета или с его согласия на оплату (акцепта).

В исключительных случаях банк производит принудительное списание денеж-ных средств с расчетного счета. Например, по приказам финансовых органов пере-числяются просроченные налоги и сборы и т.п. Кроме того, банк может по собст-венной инициативе списывать денежные средства, например, за пользование бан-ковским кредитом (процент за кредит).

Первичными документами, на основе которых производятся операции на рас-четном счете, являются платежные поручения, чеки, объявления на взнос налич-ными, платежные требования.

Платежное поручение служит для списания указанной в нем суммы с расчет-ного пред-приятия на расчетный счет получателя. Денежный чек является приказом банку о выдачи с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег. Объявление на взнос наличными выписывается банком при сдаче наличных де-нег из кассы на расчетный счет.

Учет операций по валютному счету.

При проведении проверок операций по валютному счету следует учитывать следующее. Операции в валюте учитываются на счете 52, записи операций на котором ведутся в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Банка России, действующему на дату поступления (списания) средств.

На основании журнала - ордера N 2 и ведомости по дебету счета 52 проверяются данные выписок с соответствующими датами по журналу и ведомости, правильность проставления корреспондирующих счетов, зачисление валютной выручки от реализации, обоснованность перевода валюты за границу и другие валютные операции при совершении внешнеэкономических операций.

К счету 52 могут быть открыты следующие субсчета:

52-1 "Валютные счета внутри страны";

52-2 "Валютные счета за рубежом".

Банк уведомляет организацию о движении валюты выпиской из валютного, транзитного, текущего счетов. Следует иметь в виду, что текущие и транзитные операции учитываются на отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках". На основании выписок из текущих, транзитных счетов ведется журнал - ордер N 3 для оборотов по кредиту. По валютному счету ведутся карточки аналитического учета по наименованию валют.

При продаже излишней валюты записи на счетах идентичны, но счет 57 "Переводы в пути" отсутствует.

При покупке иностранной валюты ее стоимость зачисляется на дебет счета 52-1 в сумме, определенной путем пересчета иностранной валюты по курсу Банка России на дату зачисления в корреспонденции счета 51 или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

На первое число первого месяца каждого квартала остатки по валютному счету должны быть равны строке 263 баланса (форма N 1).

Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой це-лью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Цен-трального банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными бан-ками.

Работая по договорам-контрактам, заключенным российскими предприятиями - участ-никами внешнеэкономической деятельности, оплата которых производится в иностранной валюте, предприятия обязаны 50% выручки продавать на валютном рынке, через уполно-моченные банки, в течение 14 дней со дня ее зачисления. Эта особенность требует перво-начального отражения всей суммы поступившей вы-ручки в иностранной валюте на так на-зываемый транзитный счет. Банк сообщает клиенту о зачисленных суммах с целью свое-временного получения от него доку-мента о продаже и зачислении инвалютных средств на текущий счет. Если распоря-жение от предприятия о продаже инвалюты не получено, то банк может проводить ее самостоятельно.

К поручению на обязательную продажу валюты прилагается платежное поруче-ние для возмещения рублевого эквивалента проданной валюты и ее зачисления на расчетный счет предприятия. Таким образом, вся выручка в иностранной валюте де-лится на две части: 50% в виде инвалюты зачисляется на текущий валютный счет, остальные 50% в рублевом эквиваленте (по курсу, установленному ЦБ РФ) - на рас-четный счет.

Для учета движения средств в иностранной валюте в плане счетов предусмотрен счет 52 ”Валютный счет”. Согласно указаниям по заполнению квартальной бухгал-терской от-четности предприятия в 1993 г. (п.11) рекомендовано открывать к этому счету следующие субсчета: 1 ”Транзитные валютные счета”, 2 ”Текущие валютные счета. Наименование субсчетов дано во множест-венном числе потому, что аналитический и синтетический учет в разрезе субсчетов организуется по кодам валют. Предприятия имеют право не только на обязатель-ную, но и на самостоятельную продажу инвалюты через уполномоченные банки.

Согласно закону о валютном регулировании предприятие имеет право покупать ино-странную валюту на внутреннем валютном рынке РФ в порядке и на цели, оп-ределенные ЦБ РФ, через уполномоченные банки. Такими целевыми направлениями могут быть: ко-мандировочные расходы, операции по выполнению обязательств по договорам-контрактам и др.

В любых случаях, учет инвалюты отражается в двух оценках: в валюте ино-странного государства и в валюте РФ (национальной).

Отделение банка уведомляет предприятие о движении инвалюты по его лице-вому счету выпиской как из транзитного, так и из текущих счетов. На основании выписок из те-кущих валютных счетов ведется журнал-ордер №2/1 для оборотов по кредиту и ведомость №2/1 - по дебету. По валютному счету необходимо также вести карточки аналитического учета по наименованиям валют.

Учет операций на специальных счетах в банках

На счете 55 учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут быть открыты субсчета:

“Аккредитивы”;

“Чековые книжки” и др.

“Депозитные счета” и др.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51 “Расчетный счет”, 52 “Валютный счет”, 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и других счетов.

По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” или других подобных счетов.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращаются в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 “Чековые книжки” учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списываются со счета 55 в дебет счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате) остаются на счете 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидии правительственных органов и т.д.

Филиалы, структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

Учет переводов в пути

Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовительную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.

Страницы: 1, 2