Учет денежных средств в иностранной валюте

p align="left">¦ ¦ Д-т ¦ К-т ¦

+------------------------------------------------+-------+-------+

¦На текущий валютный счет зачислены (поступили): ¦ ¦ ¦

+------------------------------------------------+-------+-------+

¦1) иностранная валюта, не подлежащая ¦ 52-1-2¦ 52-1-1¦

¦обязательной продаже на внутреннем валютном ¦ ¦ ¦

¦рынке ¦ ¦ ¦

+------------------------------------------------+-------+-------+

¦2) выручка от экспорта товаров (работ, услуг, ¦ 52-1-2¦52-1-1,¦

¦результатов интеллектуальной деятельности), ¦ ¦ 76 ¦

¦оставшаяся после обязательной продажи на ¦ ¦ ¦

¦внутреннем валютном рынке ¦ ¦ ¦

+------------------------------------------------+-------+-------+

¦3) возвращенные работниками организации ¦ 52-1-2¦ 57, 50¦

¦подотчетные суммы в иностранной валюте ¦ ¦ ¦

+------------------------------------------------+-------+-------+

¦4) инкассированная торговая выручка организаций ¦ 52-1-2¦ 57 ¦

+------------------------------------------------+-------+-------+

¦5) средства, полученные от продажи ¦ 52-1-2¦ 76 ¦

¦уполномоченным банкам валютных векселей этих же ¦ ¦ ¦

¦банков ¦ ¦ ¦

+------------------------------------------------+-------+-------+

¦6) проценты за пользование уполномоченным банком¦ 52-1-2¦ 91-1 ¦

¦средствами на счете ¦ ¦ ¦

+------------------------------------------------+-------+-------+

¦С текущего валютного счета произведено списание ¦ ¦ ¦

¦(снятие) денежных средств в связи с ¦ ¦ ¦

¦осуществлением следующих операций: ¦ ¦ ¦

+------------------------------------------------+-------+-------+

¦1) оплачены расходы в иностранной валюте, ¦ ¦ ¦

¦связанные с осуществлением текущих валютных ¦ ¦ ¦

¦операций, в том числе: ¦ ¦ ¦

¦переводы из РФ для проведения расчетов без ¦ 60, 76¦ 52-1-2¦

¦отсрочки платежа по импорту товаров (работ, ¦ ¦ ¦

¦услуг, результатов интеллектуальной ¦ ¦ ¦

¦деятельности) и/или их кредитованием на срок не ¦ ¦ ¦

¦более 90 дней, ¦ ¦ ¦

¦переводы из РФ дивидендов, процентов и иных ¦ 75-2, ¦ 52-1-2¦

¦доходов по операциям, связанным с движением ¦ 66, 67¦ ¦

¦капитала, ¦ и др. ¦ ¦

¦переводы неторгового характера ¦70, 76,¦ 52-1-2¦

¦ ¦ 91-2 ¦ ¦

¦ ¦ и др. ¦ ¦

+------------------------------------------------+-------+-------+

¦2) оплачены расходы в иностранной валюте, ¦ ¦ ¦

¦связанные с осуществлением капитальных операций ¦ ¦ ¦

¦(в пределах сумм, указанных в разрешениях ¦ ¦ ¦

¦(лицензиях) ЦБ РФ), в том числе: ¦ ¦ ¦

¦прямые инвестиции (вложения в уставные капиталы ¦ 58-1 ¦ 52-1-2¦

¦других организаций), ¦ ¦ ¦

¦портфельные инвестиции (вложения в ценные ¦ 58, 76¦ 52-1-2¦

¦бумаги), ¦ ¦ ¦

¦переводы из РФ в оплату права собственности ¦ 08, 60¦ 51-1-2¦

¦(иных прав) на недвижимость, ¦ ¦ ¦

¦переводы из РФ для осуществления расчетов по ¦ 60, 76¦ 52-1-2¦

¦импорту товаров (работ, услуг, результатов ¦ ¦ ¦

¦интеллектуальной деятельности) с отсрочкой ¦ ¦ ¦

¦платежа на срок более 90 дней, ¦ ¦ ¦

¦расходы, связанные с осуществлением иных ¦ разные¦ 52-1-2¦

¦валютных операций, не являющихся текущими ¦ счета ¦ ¦

+------------------------------------------------+-------+-------+

¦3) оплачены расходы в иностранной валюте, ¦ ¦ ¦

¦связанные с осуществлением капитальных операций,¦ ¦ ¦

¦проводимых без лицензий (разрешений) ЦБ РФ, в ¦ ¦ ¦

¦том числе: ¦ ¦ ¦

¦переводы из РФ для осуществления расчетов за ¦ 60 ¦ 52-1-2¦

¦проводимые в зарубежных странах строительные и ¦ ¦ ¦

¦подрядные работы, сроки платежа по которым ¦ ¦ ¦

¦превышают 90 дней, при условии, что срок ¦ ¦ ¦

¦поступления валютной выручки не будет превышать ¦ ¦ ¦

¦5 лет с даты заключения соответствующих ¦ ¦ ¦

¦договоров, ¦ ¦ ¦

¦переводы из РФ для осуществления расчетов, ¦ 76-1 ¦ 52-1-2¦

¦связанных с взносами и выплатами по страхованию ¦ и др. ¦ ¦

¦и перестрахованию, производимыми в период ¦ ¦ ¦

¦действия соответствующего договора, при условии,¦ ¦ ¦

¦что срок его действия не будет превышать 5 лет с¦ ¦ ¦

¦даты заключения ¦ ¦ ¦

+------------------------------------------------+-------+-------+

¦4) погашены кредиты, полученные в иностранной ¦ 66, 67¦ 52-1-2¦

¦валюте у уполномоченных банков, включая проценты¦ ¦ ¦

¦за их использование, а также суммы штрафных ¦ ¦ ¦

¦санкций за неисполнение или ненадлежащее ¦ ¦ ¦

¦исполнение обязательств по возврату этих ¦ ¦ ¦

¦кредитов ¦ ¦ ¦

+------------------------------------------------+-------+-------+

¦5) снята наличная валюта для оплаты ¦ 50 ¦ 52-1-2¦

¦командировочных расходов работников организации ¦ ¦ ¦

+------------------------------------------------+-------+-------+

¦6) переведена иностранная валюта на зарубежные ¦ 52-2 ¦ 52-1-2¦

¦валютные счета ¦ ¦ ¦

+------------------------------------------------+-------+-------+

¦7) перечислена иностранная валюта для ¦ 57 ¦ 52-1-2¦

¦добровольной продажи на внутреннем валютном ¦ ¦ ¦

¦рынке ¦ ¦ ¦

+------------------------------------------------+-------+-------+

¦8) произведены обязательные платежи, взимаемые ¦ 91-2 ¦ 52-1-2¦

¦государственными органами ¦ и др. ¦ ¦

+------------------------------------------------+-------+-------+

¦9) уплачено комиссионное вознаграждение ¦ 91-2 ¦ 52-1-2¦

¦уполномоченному банку ¦ ¦ ¦

L------------------------------------------------+-------+--------

3.5 Учет операций по специальному транзитному валютному счету

Специальный транзитный валютный счет предназначен для совершения операций по покупке иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке. С помощью данного счета уполномоченный банк осуществляет контроль за целевым использованием приобретенных средств. Приобретенная иностранная валюта должна быть переведена банком по распоряжению клиента в соответствии с основаниями, указанными в поручении на покупку, не позднее 7 календарных дней со дня ее зачисления на специальный транзитный счет. В противном случае эта валюта подлежит обратной продаже.

Снятие наличной валюты со специального транзитного счета не допускается, за исключением случаев оплаты командировочных расходов.

Состав хозяйственных операций, осуществляемых по специальному транзитному валютному счету, приведен в табл. 3.

Таблица 3

Учет операций по специальному транзитному валютному счету

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Д-т	К-т
На специальный транзитный валютный счет зачислены (поступили):
1) иностранная валюта, приобретенная за рубли на внутреннем валютном рынке	52-1-3	57
2) иностранная валюта, ранее списанная со специального транзитного валютного счета, в том числе: валюта, не использованная для оплаты командировочных расходов, валюта, полученная от продажи дорожных чеков, не использованных для оплаты командировочных расходов валюта, переведенная с депозитного счета, открытого в уполномоченном банке	52-1-3 52-1-3 52-1-3	57, 60 57, 50 55-3
Со специального транзитного валютного счета произведено списание (снятие) денежных средств в связи с осуществлением следующих операций:
1) переведена иностранная валюта в соответствии целью, для которой она была приобретена (оплата импортных товаров, погашение валютного кредита и т.д.)	52-2, 60, 66, 67, 76 и др.	52-1-3
2) снята наличная иностранная валюта для оплаты командировочных расходов работников организации	50	52-1-3
3) перечислена для обратной продажи на внутреннем валютном рынке не использованная по целевому назначению ранее приобретенная иностранная валюта	57	52-1-3
4) переведена иностранная валюта в депозит уполномоченного банка	55-3	52-1-3
5) переведены средства в целях исполнения обязательств, указанных в свидетельстве о накоплении иностранной валюты, купленной на внутреннем валютном рынке	разные счета	52-1-3

3.6 Учет операций по депозитному валютному счету

Организация-резидент может осуществлять накопления иностранной валюты, купленной на внутреннем валютном рынке, путем ее размещения в депозит уполномоченного банка.

Перевод иностранной валюты на депозитный счет производится только со специального транзитного валютного счета на основании свидетельства, выданного территориальным учреждением Центрального банка РФ.

Для учета указанных денежных средств необходимо использовать счет 55 "Специальные счета в банках", субсчет 3 "Депозитные счета". Размещение в депозит приобретенной иностранной валюты сопровождается записью:

Д-т сч. 55-3 "Депозитные счета",

К-т сч. 52-1-3 "Специальный транзитный валютный счет" переведена иностранная валюта в депозит уполномоченного банка (в пределах суммы, указанной в свидетельстве).

Депонированная иностранная валюта может быть использована только для перевода на специальный транзитный валютный счет с целью исполнения обязательств:

- обеспеченных поручительствами (гарантиями) Правительства РФ и/или Минфина России;

- по кредитам (займам), предоставленным федеральным органам исполнительной власти, а также органам государственной власти субъектов Российской Федерации;

- по внешним облигационным займам, размещаемым в соответствии с разрешениями (лицензиями) Центрального банка РФ на осуществление валютных операций, связанных с движением капитала;

- по кредитам (займам), предоставленным Международным банком реконструкции и развития, Международным агентством по гарантиям инвестиций, Международной финансовой корпорацией и Европейским банком реконструкции и развития;

- по кредитам (займам), предоставленным для оплаты импорта товаров в Российскую Федерацию, обеспеченным гарантиями иностранных государственных организаций по страхованию экспортных кредитов;

- по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию, выполнении работ, оказании услуг для государственных нужд;

- по договорам об импорте товаров за счет средств федерального бюджета либо бюджета субъекта Российской Федерации;

- обязательств перед федеральным бюджетом в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

3.7 Учет операций по валютным счетам, открытым за пределами Российской Федерации, до 15 июня 2004 г

Организации-резиденты могут иметь валютные счета в банках за пределами Российской Федерации в случаях и на условиях, устанавливаемых Центральным банком РФ.

Центральным банком РФ установлен разрешительный порядок открытия указанных счетов. Исключением являются:

- счета, открываемые для ведения расчетов по договорам международного строительного подряда в валюте, не являющейся свободно конвертируемой <*>, в соответствии с Положением Центрального банка РФ от 16.10.2002 N 200-П "О порядке открытия и ведения юридическими лицами-резидентами счетов в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для расчетов по договорам международного строительного подряда";

_________________________

<*> Перечень иностранных государств (территорий) и их валют, не являющихся свободно конвертируемыми, в которых резиденты могут в уведомительном порядке открывать счета для ведения расчетов по договорам международного строительного подряда, утвержден Указанием ЦБ РФ от 03.08.2001 N 1010-У.

- счета, открываемые для обслуживания организациями деятельности своих зарубежных представительств, в соответствии с Положением Центрального банка РФ от 16.10.2002 N 201-П "О порядке открытия и ведения юридическими лицами-резидентами счетов в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для обслуживания деятельности их представительств".

Для открытия любого валютного счета организация должна представить в зарубежный банк документы по перечню, установленному соответствующим национальным законодательством. Открыв счет, она должна в течение 10 рабочих дней уведомить об этом налоговый орган по месту своего нахождения в Российской Федерации.

3.8 Учет расходов и доходов, связанных с исполнением договора банковского счета

Расчетно-кассовое обслуживание организаций осуществляется, как правило, на возмездной основе, поэтому договор банковского счета должен определять размер причитающегося банку вознаграждения.

В соответствии с п.2 ст.851 ГК РФ плата за услуги уполномоченного банка может взиматься последним по истечении каждого квартала из денежных средств клиента, находящихся на счете, если иное не предусмотрено договором. Порядок оплаты услуг зарубежных банков устанавливается законодательством той страны, где открыт валютный счет.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5