Учет денежных средств на ОА "Альтаир"
Учет денежных средств на ОА "Альтаир"
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему: «Учет денежных средств»
Содержание
- Глава 1. Учет денежных средств
- 1.1. Порядок ведения кассовых операций на ОА «Альтаир»
- 1.2. Синтетический и аналитический учет на ОА «Альтаир»
- 1.3. Инвентаризация кассы на ОА «Альтаир»
- Глава 2. Совершенствование учета денежных средств.
- 2.1. Проведение аудита кассовых операций
- 2.2. Применение контрольно-кассового оборудования
- Список использованной литературы
- Приложения
Глава 1. Учет денежных средств1.1. Порядок ведения кассовых операций на ОА «Альтаир»Основанием для отражения в учетных регистрах движения наличных денежных средств на АО «Альтаир» служат унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от № 18.08.1998 № 88 представлены в табл. 1.Таблица 1. Унифицированные формы первичной учетной документации
|
Номер формы | Наименование формы | Порядок применения | |
КО-1 | Приходный кассовый ордер | Для оформления поступления наличных денег в кассу АО «Альтаир» | |
КО-2 | Расходный кассовый ордер | Для оформления выдачи наличных денег из кассы АО «Альтаир» | |
КО-3 | Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов | Для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов | |
КО-4 | Кассовая книга | Для учета поступлений и выдач наличных денег АО «Альтаир» в кассе | |
КО-5 | Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств | Для учета денег, выданных кассиром из кассы АО «Альтаир» другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям | |
|
Документы, являющиеся ос-нованием для совершения кассовых операций на АО «Альтаир», поступают в бухгалтерию, где ра-ботники в соответствии со своими должностными обязанностями:-- проверяют правильность оформления документов, их соответствие действу-ющему законодательству и характеру совершаемых операций, а также нали-чие необходимых письменных указаний руководителя АО «Альтаир» или лиц, уполномоченных им на совершение хозяйственных операций;-- оформляют приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы;-- получают необходимые подписи уполномоченных лиц, предусмотренные блан-ками кассовых документов;-- регистрируют (до передачи в кассу) в журнале регистрации приходных и рас-ходных кассовых документов (форма № КО-3);-- передают кассиру приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы вместе с приложенными к ним оправдательными и распоря-дительными документами.Документы заполняются в одном экземпляре четко и ясно чернилами, шарико-вой ручкой или выписываются на машине (пишущей, вычислительной). Подчист-ки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.Приходный кассовый ордер и квитанция к приходному кассовому ордеру, ко-торая является его частью, заполняются одновременно и подписываются глав-ным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжени-ем руководителя АО «Альтаир». Квитанция приходного ордера выдается только после получения денег.Расходный кассовый ордер на АО «Альтаир» подписывается руководителем АО «Альтаир» и глав-ным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Расходные кассовые орде-ра, оформленные на основании платежных (расчетно-платежных) ведомостей на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществ-ляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых орде-ров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирова-ние данных для учета движения денежных средств по целевому назначению,Прием и выдача денег по кассовым ордерам на АО «Альтаир» может производиться только в день их составления. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяю-щих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запреща-ется.Кассир при получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов проверяет:-- наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе -- разрешитель-ной надписи (подписи) руководителя АО «Альтаир» или лиц, на это уполно-моченных;-- правильность оформления документов;-- наличие перечисленных в документах приложений.В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает доку-менты в бухгалтерию для надлежащего оформления.на АО «Альтаир» может иметь в кассе деньги в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с АО «Альтаир» м (при не-обходимости лимиты касс пересматриваются), и использовать из выручки в пределах норм на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скуп-ку тары и вещей у населения. При этом АО «Альтаир» обязаны сда-вать в банк всю денежную наличность сверх установленных лими-тов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласо-ванные с обслуживающими банками.Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе для выплаты зарплаты, пенсий, пособий в течение 3-х дней, вк-лючая день получения денег в банке (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - 5 дней). Но накапливать в сво-их кассах наличные средства сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в т. ч. на оплату труда, АО «Альтаир» не имеют права.За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности. На небольших АО «Альтаир» х, не имеющих в штате кассира, его обя-занности согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ мо гут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя АО «Альтаир» при условии заключения с ним соответствующего договора.На ОА «Альтаир» при условии обеспечения полной сохранности кассовых до-кументов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при ко-тором листы кассовой книги формируются в виде машинограмм: «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Обе машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассо-вой книги в этом случае осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных доку-ментов, подписать их и передать «Отчет кассира» вместе с приходными и рас-ходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном лис-те кассовой книги. В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся касси-ром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруют-ся в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется под-писями руководителя и главного бухгалтера АО «Альтаир» , и книга опечатыва-ется.Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлага-ется на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.
1.2.
Синтетический и аналитический учет
на ОА «Альтаир»
Кассир АО «Альтаир» принимает в кассу наличные деньги от юридических лиц по приходным кассовым ордерам (Приложение 1), выписанным глав-ным бухгалтером. При составлении ордера должно быть юридичес-кое обоснование для принятия денежных средств в кассу.В зависимости от цели средств, приходуемых в кассу, в каж-дом отдельном случае необходимы соответствующие обоснования. При этом счет 50 "Касса" корреспондирует (при принятии денег кассу - дебетуется) с определенными счетами.В таблице 1 отражены различные операции АО «Альтаир», оформляемые приходными ордерами, и корреспондирующие счета (т. е. фик-сируемая на ордере проводка).Одновременно с заполнением приходного кассового ордера оформляется квитанция к нему, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата, которая выдается лицу, сдавшему деньги, только после получения их кассиром.Нумерация приходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года. Таблица 1. Кассовые операции, оформляемые приходным кассовым ордером
|
№ п/п | Операций | Основание | Кредит счета | |
1. | Зарплата из банка, средства на хознуж-ды, командировки | Чек из чековой книжки | 51 | |
2. | Наличная выручка | Справка - заявление о принятии выручки или авансовый отчет | 90-1, 91-1 (46, 47, 48) | |
3. | Возврат неиспользованной подотчетной суммы | Авансовый отчет | 71 | |
4. | Взносы в уставный капитал | Выписка из устава или из протокола собрания | 75 | |
5. | Наличный займ от АО «Альтаир» или физического лица | Двухсторонний кредитный договор | 66, 67 (76. 94, 95) | |
6. | Безвозмездное спонсорское получение денег | Письмо-заявление о приеме средств с визой руководителя | 86, 91-1 (96, 80) | |
7. | Внесение средств в погашение недостач по результатам инвентаризации | Акт результатов инвентаризации и выписка из протокола собрания | 73-2 (73-3) | |
8. | Возврат ссуды, полученной работником на строительство, садовый участок и т д | Договор с работником, выписка из протокола собрания | 73-1 (73-2) | |
9. | Получение наличной арендной платыа) текущая аренда, финансируемая аренда б) за следующие периоды | Двухсторонний арендный договор | а) 76 б) 98-1 (83) | |
10. | Получение аванса | Договор | 62 (64) | |
11. | Излишки, выявленные при инвентаризации кассы относятся в доход АО «Альтаир» | Акт результатов инвентаризации | 91-1 (80) | |
|
Выдачу наличных денег на АО «Альтаир» кассир оформляет расходным кассовым ордером (приложение 2), рас четно-платежными или платежными ведомостями на выдачу аванса, зарплаты, заявле-нием о произведенных расходах с приложением чеков, счетов и др. с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного ордера.Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером. Подпись руководителя не обязательна, если она имеется на прилагаемых к расходным ордерам документах.Расходный кассовый ордер составляется главным бухгалтером при наличии основания (см. таблицу 2).Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъ-являют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов- Од-нако, в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится. На предприятии выдача денег может про-изводиться по удостоверению, выданному АО «Альтаир», при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе АО «Альтаир» АО «Альтаир», производится по расходным кассовым ордерам, выписы-ваемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.Выдача денег лицам, привлекаемым, например, на работы, а так-же для ликвидации последствий стихийных бедствий, может произ-водиться по ведомости. Ведомости составляются отдельно по каждой АО «Альтаир», работники которой были направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи руководителя и главного бух-галтера АО «Альтаир», подписью уполномочен-ного соответствующей АО «Альтаир» .Таблица 2. Кассовые операции, оформляемые расходным кассовым ордером
|
№ п/п | Операция | Основание | Дебет счета | |
1. | Зарплатаа) работникам б) пенсии, пособия | Расчетная, платежная ведомость | а) 70 б) 69 | |
2. | Выплата дивидендов акционерам | Решение собрания акционеров | 75 | |
3. | Выручка в банка) самостоятельно б) через инкассацию | Выписка из протокола, квитанция банка Препроводительная ведомость | а) 51 б) 57 | |
4. | В подотчет на хознужды и командировки | Заявление с визой руководителя или приказ | 71 | |
5. | Выдан аванс | Договор | 60 (61) | |
6. | Уплачено поставщику | Договор | 60 | |
7. | Возврат полученного от покупателя аванса | Договор | 62 (64) | |
8. | Отражена недостача в кассе | Акт инвентаризации | 94 (84) | |
9. | Выдана ссуда работникам | Двухсторонний договор | 73 1 (73-2) | |
|
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации (приложение 3). Расходные ордера, оформленные на платежные ведомости, регистрируются только после выдачи по ним средств. При этом оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию, сти-пендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера АО «Альтаир» или лиц, на это уполномоченных.В аналогичном порядке оформляются и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связан-ные со служебными командировками, нескольким лицам.На расчетно-платежной ведомости фиксируется срок выдачи средств. По истечении сроков оплаты по ведомости кассир:а) против невыплаченных сумм делает запись. “Депонировано";б) составляет реестр депонированных сумм;в) в конце ведомости проставляет фактически выплаченные и недополученные суммы;г) заверяет своей подписью, записывает в кассовую книгу факти-чески выплаченную сумму и ставит на ведомости штамп с ука-занием номера соответствующего расходного ордера. Депонированные суммы сдаются в банк, на них составляется об-щий расходный кассовый ордер.Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнуро-вана и опечатана. Количество ее листов заверяется подписями ру-ководителя и главного бухгалтера АО «Альтаир».Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах, имеющих одинаковые номера страниц, через копировальную бумагу. Второй отрывной экземпляр служит отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в книге запрещены. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера АО «Альтаир» или лица, его заменяющего.Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому, за-меняющему его документу. Ежедневно он подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию отрывной экземпляр вместе с приходными, расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.Отчет кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспон-денцию счетов, служит основанием для заполнения журнала орде-ра и ведомости по счету 50 "Касса" (приложение 5).
1.3. Инвентаризация кассы на ОА «Альтаир»В сроки, установленные руководителем АО «Альтаир», а также при смене касси-ров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, на-ходящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.Для производства ревизии кассы приказом руководителя АО «Альтаир» назна-чается комиссия, которая составляет акт. В ходе инвентаризации комиссия про-веряет правильность оформления кассовых документов; ведения кассовой книги; соблюдения лимитов остатка наличных денежных средств, установленных обслу-живающими АО «Альтаир» учреждениями банков; применения контрольно-кассо-вой техники.При осуществлении наличных расчетов с применением контрольно-кассовой техники инвентаризация денежных средств начинается с проверки их фактиче-ского наличия в операционных кассах. На каждый объект ККТ должны быть в наличии документы, связанные с его приобретением, регистрацией и вводом в эксплуатацию.Результаты инвентаризации денежных средств в операционных кассах опреде-ляются путем сверки фактического наличия денежных средств, указанных в жур-налах кассира-операциониста, с данными учета по счету 50 «Касса», субсчет «Опе-рационная касса». Результаты инвентаризации денежных средств, находящихся в основной кассе АО «Альтаир» (в том числе иностранной валюты), определяются путем сверки фактического наличия денежных средств в кассе с учетными данны-ми по счету 50 «Касса».При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма. Материально ответственное лицо на оборотной стороне акта пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных ин-вентаризацией, а руководитель АО «Альтаир» -- решение по результатам инвента-ризации (приложение 4).Выявленные излишки наличных денег приходуются как доход АО «Альтаир» , а недостача средств списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценно-стей», с которого затем списываются в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по про-чим операциям». С этой целью к нему открывается субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». По кредиту счета 73 отражается погашение виновными лицами сумм ущерба -- в корреспонденции со счетами 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет» (при внесении работником наличных денежных средств в кассу АО «Альтаир» или перечислении на расчетный счет), со счетом 70 «Расче-ты с персоналом по оплате труда» (при удержании сумм ущерба из заработной платы работника).В случае отказа кассира погасить недостачу АО «Альтаир» вправе оформить ис-ковое заявление в судебные органы. При отказе судом во взыскании ущерба с ви-новных лиц сумма ущерба списывается с кредита счета 73 в дебет счета 94. При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73, и их стоимостью, отраженной на счете 94, относится в кредит счета 98. По мере взыскания с винов-ного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
Страницы: 1, 2