Порядок расчета и уплаты акцизов
Порядок расчета и уплаты акцизов
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Сибирский государственный аэрокосмический университет имени академика М.Ф. Решетнева» (СибГАУ)
Финансово-экономический факультет
Кафедра таможенного дела
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему «Порядок расчета и уплаты акцизов»
Выполнил: студент 4-го курса очной
формы обучения ФЭФ,
группа ТД-62 Л.В. Папсуев
Подпись
Научный руководитель: Н.В. Полежаева,
старший преподаватель
Подпись
Красноярск 2010
Оглавление
- Введение
- Глава 1 Акциз в налоговой системе РФ
- 1.1 Основные положения законодательства об акцизах
- 1.2 Акцизы, взимаемые при импорте товаров
- Глава 2 Анализ влияния акцизов на рынок подакцизных товаров
- 2.1 Табачная продукция
- 2.2 Нефтепродукты
- 2.3 Алкогольная продукция
- Заключение
- Список литературы
- Введение
- Государственная власть всегда стремилась создать такую систему налогообложения, которая позволяла бы процесс уплаты налогов сделать как можно менее заметным для плательщиков, а взимание налогов производить "автоматически-принудительно". Хотя более простой и исторически более ранней формой налогообложения были прямые налоги, взимаемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, более широкое применение получили менее заметные косвенные налоги. Пошлины - разновидность косвенных налогов - стали первыми видами денежных платежей в казну государства.
- Объяснение столь широкого распространения косвенных налогов давали многие русские и западные экономисты. Английский экономист Уильям Пети отмечал следующие преимущества косвенных налогов перед другими налогами:
- - налог взимается с того, кто оплачивает какие-либо товары или услуги, при этом налог никому не навязывается и его легко уплатить;
- - исключается двойное налогообложение за один и тот же товар, поскольку его нельзя употребить дважды;
- - сбор налогов дает информацию о благосостоянии государства и его граждан в конкретный момент времени.
- Кроме того, широкое распространение косвенного налогообложения было обусловлено его фискальными выгодами. Налог уплачивается незаметно для потребителя, так как включается в цену приобретаемого товара. Подчас покупатель, совершая покупку, даже не подозревает о том, что он становится плательщиком налога.
- К косвенным налогам относятся индивидуальные акцизы, сущность и природа которых сходна с налогом на добавленную стоимость. Отличительной особенностью индивидуальных акцизов является то, что ими облагается вся стоимость реализованных подакцизных товаров (либо весь объем реализованной или полученной продукции в натуральном выражении). Причем перечень подакцизных товаров устанавливается государством.
- В России акцизы всегда играли важную фискальную роль. Прежде всего, это относится к акцизам на алкогольную продукцию: хмельные напитки - квас, пиво и питной мед с давних времен считались на Руси неплохим источником пополнения казны. Помимо акцизов на алкогольную продукцию в России издавна широко использовались акцизы на предметы массового потребления. Печально известна попытка царя Алексея Михайловича установить высокий акциз на соль, которая закончилась его отменой в результате народных "соляных" бунтов. В период первой мировой войны после запрета торговли спиртными напитками для восполнения недополученных доходов от производства и реализации алкоголя были резко повышены акцизы на табак, спички, керосин. В период НЭПа существовало огромное количество всевозможных акцизов на чай, кофе, сахар, соль, табак, спички, нефтепродукты, текстильные изделия.
- Таким образом, на протяжении веков акцизы играли важную роль в налоговой системе России, прежде всего как крупный фискальный источник. Целью данной работы является анализ сложившейся ситуации в области акцизного налогообложения в Российской Федерации.
- Глава 1 Акциз в налоговой системе РФ
1.1 Основные положения законодательства об акцизах
Объекты обложения акцизами и налогоплательщики акцизов.Непосредственным и неизбежным эффектом установления акциза на тот или иной товар является повышение его цены. Поэтому круг товаров народного потребления, включенных в перечень подакцизных товаров, определен государством и строго ограничен. Из него исключены потребительские товары первой необходимости, которые обладают социальной значимостью для населения страны.Согласно НК РФ подакцизными товарами признаются:1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.Не рассматриваются как подакцизные товары следующая спиртосодержащая продукция:* лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства и препараты, если они внесены в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными учреждениями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций. Аналогично не облагаются препараты ветеринарного назначения, внесенные в Государственный реестр ветеринарных препаратов, разлитые в сосуды вместимостью не более 100 мл;* парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию, если вместимость сосуда, в который она разлита, не превышает 270 мл;* спиртосодержащие товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;* подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации и внесенные в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в РФ;3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);4) пиво;5) табачная продукция;6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);7) автомобильный бензин;8) дизельное топливо;9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.10) прямогонный бензин. Под прямогонным бензином понимают бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного.Налогоплательщиками акциза признаются организации, индивидуальные предприниматели, совершающие операции, подлежащие обложению акцизами, включая лица, признаваемые плательщиками акцизов в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ.Налоговый период и ставки.Для организаций и индивидуальных предпринимателей налоговый период составляет один календарный месяц.В соответствии с п. 1 ст. 193 НКРФ налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по следующим единым на территории Российской Федерации налоговым ставкам:
--------------------------------T-----------------------------------------¬
¦ Виды подакцизных товаров ¦ Налоговая ставка ¦
¦ ¦(в процентах и (или) в рублях и копейках ¦
¦ ¦ за единицу измерения) ¦
¦ +-------------T-------------T-------------+
¦ ¦ с 1 января ¦ с 1 января ¦ с 1 января ¦
¦ ¦по 31 декабря¦по 31 декабря¦по 31 декабря¦
¦ ¦ 2010 года ¦ 2011 года ¦ 2012 года ¦
¦ ¦включительно ¦включительно ¦включительно ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦Спирт этиловый из всех видов ¦30 руб. 50 ¦33 руб. 60 ¦37 руб. 00 ¦
¦сырья (в том числе этиловый ¦коп. ¦коп. ¦коп. ¦
¦спирт-сырец из всех видов ¦за 1 литр ¦за 1 литр ¦за 1 литр ¦
¦сырья) ¦безводного ¦безводного ¦безводного ¦
¦ ¦этилового ¦этилового ¦этилового ¦
¦ ¦спирта ¦спирта ¦спирта ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦Спиртосодержащая парфюмерно- ¦0 руб. 00 ¦0 руб. 00 ¦0 руб. 00 ¦
¦косметическая продукция в ¦коп. ¦коп. за ¦коп. ¦
¦металлической аэрозольной ¦за 1 литр ¦1 литр ¦за 1 литр ¦
¦упаковке ¦безводного ¦безводного ¦безводного ¦
¦ ¦этилового ¦этилового ¦этилового ¦
¦ ¦спирта, ¦спирта, ¦спирта, ¦
¦ ¦содержащегося¦содержащегося¦содержащегося¦
¦ ¦в подакцизных¦в подакцизных¦в подакцизных¦
¦ ¦товарах ¦товарах ¦товарах ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦Спиртосодержащая продукция ¦0 руб. 00 ¦0 руб. 00 ¦0 руб. 00 ¦
¦бытовой химии в металлической ¦коп. ¦коп. ¦коп. ¦
¦аэрозольной упаковке ¦за 1 литр ¦за 1 литр ¦за 1 литр ¦
¦ ¦безводного ¦безводного ¦безводного ¦
¦ ¦этилового ¦этилового ¦этилового ¦
¦ ¦спирта, ¦спирта, ¦спирта, ¦
¦ ¦содержащегося¦содержащегося¦содержащегося¦
¦ ¦в подакцизных¦в подакцизных¦в подакцизных¦
¦ ¦товарах ¦товарах ¦товарах ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦Алкогольная продукция с ¦210 руб. 00 ¦231 руб. 00 ¦254 руб. 00 ¦
¦объемной долей этилового ¦коп. ¦коп. за 1 ¦коп. ¦
¦спирта свыше 9 процентов ¦за 1 литр ¦литр ¦за 1 литр ¦
¦(за исключением вин ¦безводного ¦безводного ¦безводного ¦
¦натуральных, в том числе ¦этилового ¦этилового ¦этилового ¦
¦шампанских, игристых, ¦спирта, ¦спирта, ¦спирта, ¦
¦газированных, шипучих, ¦содержащегося¦содержащегося¦содержащегося¦
¦натуральных напитков с ¦в подакцизных¦в подакцизных¦в подакцизных¦
¦объемной долей этилового ¦товарах ¦товарах ¦товарах ¦
¦спирта не более ¦ ¦ ¦ ¦
¦6 процентов объема готовой ¦ ¦ ¦ ¦
¦продукции, изготовленных из ¦ ¦ ¦ ¦
¦виноматериалов, произведенных ¦ ¦ ¦ ¦
¦без добавления этилового ¦ ¦ ¦ ¦
¦спирта) ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦Алкогольная продукция с ¦158 руб. 00 ¦190 руб. 00 ¦230 руб. 00 ¦
¦объемной долей этилового ¦коп. ¦коп. ¦коп. ¦
¦спирта до 9 процентов ¦за 1 литр ¦за 1 литр ¦за 1 литр ¦
¦включительно ¦безводного ¦безводного ¦безводного ¦
¦(за исключением вин ¦этилового ¦этилового ¦этилового ¦
¦натуральных, в том числе ¦спирта, ¦спирта, ¦спирта, ¦
¦шампанских, игристых, ¦содержащегося¦содержащегося¦содержащегося¦
¦газированных, шипучих, ¦в подакцизных¦в подакцизных¦в подакцизных¦
¦натуральных напитков с ¦товарах ¦товарах ¦товарах ¦
¦объемной долей этилового ¦ ¦ ¦ ¦
¦спирта не более ¦ ¦ ¦ ¦
¦6 процентов объема готовой ¦ ¦ ¦ ¦
¦продукции, изготовленных из ¦ ¦ ¦ ¦
¦виноматериалов, произведенных ¦ ¦ ¦ ¦
¦без добавления этилового ¦ ¦ ¦ ¦
¦спирта) и спиртосодержащая ¦ ¦ ¦ ¦
¦продукция (за исключением ¦ ¦ ¦ ¦
¦спиртосодержащей парфюмерно- ¦ ¦ ¦ ¦
¦косметической продукции в ¦ ¦ ¦ ¦
¦металлической аэрозольной ¦ ¦ ¦ ¦
¦упаковке и спиртосодержащей ¦ ¦ ¦ ¦
¦продукции бытовой химии в ¦ ¦ ¦ ¦
¦металлической аэрозольной ¦ ¦ ¦ ¦
¦упаковке) ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦Вина натуральные (за ¦3 руб. 50 ¦4 руб. 80 ¦6 руб. 00 ¦
¦исключением шампанских, ¦коп. ¦коп. ¦коп. ¦
¦игристых, газированных, ¦за 1 литр ¦за 1 литр ¦за 1 литр ¦
¦шипучих), натуральные напитки ¦ ¦ ¦ ¦
¦с объемной долей этилового ¦ ¦ ¦ ¦
¦спирта не более ¦ ¦ ¦ ¦
¦6 процентов объема готовой ¦ ¦ ¦ ¦
¦продукции, изготовленные из ¦ ¦ ¦ ¦
¦виноматериалов, произведенных ¦ ¦ ¦ ¦
¦без добавления этилового ¦ ¦ ¦ ¦
¦спирта ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦Вина шампанские, игристые, ¦14 руб. 00 ¦18 руб. 00 ¦22 руб. 00 ¦
¦газированные, шипучие ¦коп. ¦коп. ¦коп. ¦
¦ ¦за 1 литр ¦за 1 литр ¦за 1 литр ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦Пиво с нормативным ¦0 руб. 00 ¦0 руб. 00 ¦0 руб. 00 ¦
¦(стандартизированным) ¦коп. ¦коп. ¦коп. ¦
¦содержанием объемной доли ¦за 1 литр ¦за 1 литр ¦за 1 литр ¦
¦спирта этилового до 0,5 ¦ ¦ ¦ ¦
¦процента включительно ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦Пиво с нормативным ¦9 руб. 00 ¦10 руб. 00 ¦12 руб. 00 ¦
¦(стандартизированным) ¦коп. ¦коп. ¦коп. ¦
¦содержанием объемной доли ¦за 1 литр ¦за 1 литр ¦за 1 литр ¦
¦спирта этилового свыше 0,5 и ¦ ¦ ¦ ¦
¦до 8,6 процента включительно ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦Пиво с нормативным ¦14 руб. 00 ¦17 руб. 00 ¦21 руб. 00 ¦
¦(стандартизированным) ¦коп. ¦коп. ¦коп. ¦
¦содержанием объемной доли ¦за 1 литр ¦за 1 литр ¦за 1 литр ¦
¦спирта этилового свыше 8,6 ¦ ¦ ¦ ¦
¦процента ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+
Страницы: 1, 2, 3