Понятие опционов

Понятие опционов

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ТЕХНОЛОГИИ И ДИЗАЙНА»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

«КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ»

НА ТЕМУ

«ОПЦИОНЫ»

РАБОТУ ВЫПОЛНИЛА:

ПАПКОВА Т.Н.

САНКТ-ПЕТЕРБУРГ

2009

Содержание

1. Введение

2. Классификация ревизий и их задачи

3. Виды ревизии.

3.1 Контроль и ревизия операций с денежными средствами.

3.2 Ревизия кассовых операций.

3.3 Ревизия расчетного, валютного и прочих счетов банка.

3.4 Ревизия операций с товарно-материальными ценностями.

3.5 Ревизия операций с ОС

3.6 Ревизия операций с нематериальными и материальными активами

3.7 Ревизия использования трудовых ресурсов и расчетов по оплате труда.

3.8 Ревизия расчетных операций.

3.9 Ревизия учета готовой продукции

3.10 Ревизия реализации продукции и учета выручки от реализации

3.11 Ревизия обоснованности представительных и командировочных расходов

3.12 Ревизия операций с малоценными и быстроизнашевающими предметами

3.13 Ревизия объема и состава НЗП

3.14 Ревизия объема и состава НЗП.

3.15 Ревизия правильности отнесения затрат на с/с-ть.

3.16 Ревизия распределения прибыли предприятия.

3.17 Ревизия финансовых вложений предприятия

4. Список литературы

1. Введение

Одним из важнейших видов контроля являются ревизии. Ревизия представляет собой контрольный пересмотр, изучение документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность ревизуемой организации, с точки зрения законности, правильности и целесообразности совершенных хозяйственных операций. Ревизии обеспечивают систематический контроль за сохранностью, рациональным использованием материальных и денежных ресурсов.

Ревизии, проводимые контролирующими органами, могут быть плановыми и внеплановыми. Плановые ревизии проводятся в соответствии с планом ревизионной работы вышестоящей организации не более одного раза в год. Ревизии, не предусмотренные планом, относятся к внеплановым. Как правило, внеплановые ревизии проводятся по специальным заданиям вышестоящей организации для проверки поступивших с мест сигналов о нарушениях финансовой дисциплины, хищениях, а также по требованию судебно-следственных органов.

По охвату проверяемых объектов различают ревизии сплошные и выборочные. Сплошные ревизии предусматривают проверку всех объектов учета за весь проверяемый период. Выборочные ревизии предусматривают проверку хозяйственных операций и документов не за весь ревизуемый период, а за время, заранее намеченное ревизором. Однако и при выборочной ревизии отдельные операции подвергаются сплошной проверке.

По характеру и перечню проверяемых хозяйственных операций ревизии могут быть полными и частичными. Полная ревизия предусматривает проверку всей предпринимательской деятельности организации за весь ревизуемый период. При частичной ревизии проверяется только определенная часть предпринимательской деятельности организации.

По глубине проверки, объему и составу ревизующих различают ревизии комплексные, некомплексные и сквозные. При комплексной ревизии проверяются все стороны предпринимательской деятельности организации. Они, как правило, проводятся бригадами, в состав которых, кроме бухгалтеров-ревизоров, включаются специалисты, хорошо знающие экономику и технологию производства, организацию труда и другие вопросы предпринимательской деятельности.

Некомплексные (тематические) ревизии назначаются для проверки отдельных вопросов одновременно в нескольких подведомственных организациях. Они обычно проводятся для детального изучения каких-либо вопросов и разработки конкретных мероприятий по устранению выявленных недостатков. Например, такие ревизии могут производиться для проверки обеспечения сохранности имущества, правильности использования фонда заработной платы и др.

Сквозными называются ревизии, в процессе которых проверяется деятельность не только объединения, но и подведомственных ему организаций.

Ревизии могут быть также повторными и дополнительными. Они проводятся, если предыдущие проверки не позволили вскрыть некоторые факты хищений и злоупотреблений, и если необходим дополнительный материал для привлечения виновных к ответственности.

Приступая к проверке предпринимательской деятельности организации, ревизор должен определить задачи проверки, т.е. то, что он должен установить в процессе изучения документов, учетных регистров, форм отчетности и т.д.

После определения задач проверки ревизору надо получить документы для проведения ревизии, т, е. источники информации, а также нормативные документы, которыми ревизору необходимо руководствоваться при проверке.

При документальной ревизии используются следующие источники информации:

- первичные документы (выписки банка, наряды, товарно-транспортные накладные и путевые листы на работу автотранспорта, справки о стоимости выполненных работ и др.);

- материалы проверок, проведенных контрольными органами;

- инвентаризаций;

- журналы-ордера;

- вспомогательные ведомости;

- разработочные таблицы;

- машинограммы и другие регистры бухгалтерского и статистического учета. К источникам информации относятся также договоры с поставщиками, заказчиками, проектными организациями; акты проверок; письменные заявления работников, сигнализирующие об отдельных фактах недостатков и нарушений, допущенных в ревизуемой организации. Эти данные способствуют выявлению имеющихся недостатков в предпринимательской деятельности организации.

Контрольно-ревизионная деятельность должна осуществляться лицами, которые имеют практический опыт учетно-аналитической работы и специальную подготовку. Ревизоры должны знать технологию производства, организацию бухгалтерского учета, основы права, экономики, экономического анализа, а также обязаны правильно применять законы.

2. Классификация ревизий и их задачи

1. В зависимости от органов управления:

- вневедомственные - ревизии, проводимые государственными органами управления, имеющими право надведомственного регулирования;

- внутриведомственные - ревизии, осуществленные вышестоящими органами управления в подведомственных предприятиях;

- внутрихозяйственные - ревизии, осуществленные непосредственно предприятием во входящих в их состав производственных единицах и др. структурных подразделениях.

2. По охвату проверяемых документов:

- комплексная - ревизия, при которой группа специалистов вышестоящего органа управления и заинтересованных органов за установленный период времени и в соответствии с программой всесторонне проверяет экономическую и социальную деятельность предприятия;

- некомплексной называется ревизия, проводимая одним ревизором, при которой в основном проверяется хозяйственно-финансовая деятельность;

- сквозными называются ревизии, при которых проверяется деятельность управления объединения и входящих в его состав структурных производственных подразделений;

- тематическими называются ревизии, назначенные для проверки состояния отдельных разделов (частей, участков) эконой и социальной деятельности предприятия.

3. По охвату документов:

- сплошные ревизии (сплошная проверка всех бухгалтерских и др. документов за ревизуемый период);

- выборочные (проверка заранее определенной по соотвующим критериям части документов, относящихся к конкретному, не обязательно последнему, периоду времени).

Задачи ревизии:

- проверка управленческих решений, их состояние экономики предприятия;

- проверка целесообразности и законности всех совершенных на предприятии за ревизуемый период хозяиственныых операций и соблюдения сметно-финансовой дисциплины;

- обеспечение сохранности имущества предприятия, выявление и предотвращение его случайных недостач, хищений, незаконных расходов денежных средств, ТМЦ и разного рода потерь;

- всестороннее изучение состояния оперативного, складского, бухгалтерского и статистического учета и отчетности, достаточности и доброкачественности документов и бухгалтерских записей, внесение предложений по повышению оперативности учета, усилению его контрольных функций, внедрение средств автоматизации и организация учета труда;

- разработка мер по ликвидации выявленных ревизией недостатков и упущений в учете и максимальное улучшение управленческой деятельности

Этапы ревизии:

- планирование;

- составление программы ревизии;

- организация работы на месте или объекте ревизии;

- документальная или фактическая проверка;

- систематизация материалов ревизии и составление акта;

- согласование и обсуждение результатов ревизии на предприятии;

- утверждение материалов ревизии;

- контроль над выполнением решений принятых по материалам ревизии.

Ревизующие органы составляют перспективные и текущие планы проведения ревизии. Первую очередь планируются ревизии в тех организациях, в которых их долгое время не было, имеются недостатки или сигналы о злоупотреблениях. В плане указывается наименование организации, проверяемый период, начало и конец ревизии, вид ревизии и фамилии исполнителей. Каждая ревизия должна охватывать период начиная с даты предыдущей ревизии. Ревизия не может длиться дольше 30 дней. Текущий план проведения ревизии составляется в одном экземпляре и утверждается руководителем ревизующей организации. Его содержание носит конфиденциальный характер.

На основании годовых планов каждый работник контрольно - ревизионного аппарата составляет индивидуальный план-график на год.

Он состоит из 2-х разделов: указывается наименование организации. Сроки предыдущей и предстоящей проверок и ревизуемый период планируются тематические проверки.

Организация ревизии финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает выбор объекта ревизии и ее подготовку. Объем и содержание ревизий определяется потребность в специалистах, кот необходимо привлечь для проверки. За тем за 3-5 дней до начала ревизии издается распоряжение руководителя ревизующей организации о назначении ревизии. Где указывается: полное наименование ревизуемого предприятия, вид ревизии, период, ФИО каждого члена ревизионной бригады. Определяется руководитель и срок ревизии.

Подготовка ревизии начинается с изучения состояния объекта, т.е. до выезда на предприятие изучается годовая и периодическая отчетность, акт предыдущей ревизии. Определяются методы и последовательность проверки. С учетом результатов изучения этих материалов разрабатывается программа ревизии, она предусматривает основной перечень вопросов, на которых следует, сосредоточит внимание, утверждается руководителем контрольно-ревизионного аппарата организации. Важным этапом подготовки ревизии является составление членами ревизионной группы рабочих планов ревизии, определенных участков деятельности организации. В них исходя из разработанной программы, определяется объем и сроки выполнения отдельных работ каждым членом ревизионной группы, способ проверки (сплошной или выборочный).

Обязанности ревизора. Основной служебной обязанностью ревизора является качественное и своевременное проведение ревизий и проверок.

- знать действующее законодательство и строго руководствоваться им в работе;

- владеть всем комплексом способов и приемов контр ревизионной работы и умело использовать их в практической работе;

- подготовить уточненный план работы группы и программу для каждого участника;

- объективно освещать выявленные ревизией факты нарушений и злоупотреблений с указанием виновных лиц, размера причиненного материального ущерба и причин выявленных нарушений и злоупотреблений;

- оказывать помощь в устранении недостатков и нарушений, объяснять действующие положения, есть ли ошибки или недостатки были допущены из-за незнания;

- участвовать в выработке мер по устранению выявленных недостатков и нарушений и т.д.

Права ревизора:

- требовать предъявления всех необходимых материалов, характеризующих деятельность организации и отдельных должностных лиц;

- требовать от руководителя ревизуемой организации проведения контрольных обмеров выполненных объемов работ, проведение инвентаризаций;

- рассматривать и опечатывать при необходимости кассы, склады, архивы и др. помещения;

- запрашивать у других организаций справки и копии документов по операциям с ревизуемой организацией;

- изымать в установленном порядке подлинные документы, содержащие подлог, сохранность которых не гарантируется;

- получать от должностных лиц письменные объяснения по вопросам, возникшим в ходе ревизии;

- контролировать правильность списания сырья, материалов, топлива и др. материальных ценностей;

- привлекать специалистов для определения количества и качества сырья и материалов, услуг, выполненных работ и т.д.

3. Виды ревизии

3.1 Контроль и ревизия операций с денежными средствами

Важнейшими задачами ревизии денежных средств является контроль за ведением кассовых операций, расходованием средств по целевому назначению, соблюдением установленных лимитов и др. задачи.

В процессе ревизии проверяют сохранность денежных средств, операции с наличными денежными средствами, операции с денежными средствами на счетах в банках, бух. учет денежных средств и операций с ними.

Источники информации:

- отчет о движение денежных средств;

- положение по учетной политике;

- график документооборота;

- первичные документы;

- регистры учета;

- инвентаризация описи и сличительность ведомости.

3.2 Ревизия кассовых операций

Ревизия кассовых операций предусматривает установление контроля сохранности денежных средств в кассах.

В процессе ревизор в присутствии гл. бух и кассира определяет сумму денежных средств, числящихся по данным бухучета на момент инвентаризации и указывает ее в акте. Здесь же указывается результат инвентаризации (излишки и недостатки). Ревизор обязан потребовать у кассира объяснительную записку в причинах расхождений. В процессе ревизии также устанавливается каковы результаты прошлых инвентаризаций кассы и порядок их оформления, наличие договора с кассиром о полной материальной ответственности, наличие и правильность ведения кассовой книги и журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, правильность документального оформления кассовых и сохранность кассовых документов, соблюдение лимита денежных средств в кассе и т.д.

В процессе проверки ревизор выясняет правильность оформления кассовых операций, полноту заполнения реквизитов приходных и расходных кассовых документов, их обязательную регистрацию, наличие подписей ответственных лиц и законность совершения хозяйственных операций. Особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования, денежных средств в результате поступления из банка возврата подотчетных сумм, выручки и т.д. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордеров. Проверяя расходование наличия денежных средств, ревизоры должны обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег. Проверяя также правильность арифметических расчетов, оборотов и остатков по счету. Для чего сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра за соответствующий месяц.

Наиболее распространенные ошибки:

- отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушениями;

- выплаты подотчетным лицам на основании оправдательных документов, подтверждающих расходы без оформления авансовых счетов;

- не соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе;

- некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;

- арифметические ошибки выявленные недостатки и нарушения систематизируются в ведомости нарушений и обобщаются в отдельном разделе акта комплексной ревизии организации.

3.3 Ревизия расчетного, валютного и прочих счетов банка

Для проведения такой ревизии ревизору сначала следует определить круг счетов открытых организаций. По каждому счету проверяется наличие договора и факта уведомления налоговой службы.

При проверке банковских операций ревизоры должны решить следующие задачи:

- установить количество и состав открытых организаций и счетов в банке;

- выяснить законность и целесообразность операций по движению денежных средств на этих счетах;

- определить правильность отражения банковских операций в счёте;

- дать оценку состояния расчётно-платёжной дисциплины.

Проверка производится по всем банковским счётам и предусматривает сверху остатков денежных средств по выпискам банка и учётных регистров, а также оборотов и сальдо по счетам в главной книге и учёта регистров. При наличии расхождений выявляются причины.

Такая проверка позволяет выявить бездокументальное списание средств или перечисление средства одни цели, в то время как приложенные документы подвергают другие цели.

Одновременно осуществляется проверка банковских выписок по существу, проверяется полнота и своевременность оприходывания оплаченных ТМЦ, достоверность документов на получение ссуд или предоставление займов, правильность, и законность операций с аккредитивами, векселями и т. д.

Устанавливается правильность учёта и полнота и зачисления денег на счета.

Перечисленную покупателями выручку сверяют записи учётных регистров, финансовых результатов и учётов и выручек.

Если организация хранит денежные средства в аккредитивах и на депозитных счетах, то проверяется по данным первичных документов и учётных регистров, порядок зачисления средств на эти счета, их использования, полнота и своевременность поступления доходов по депозитным операциям. Обнаруженные нарушения фиксируются в актах, и определяется их количественное влияние на достоверность учетных и отчетных данных.

Типичные ошибки:

- отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операции или их оформления не надлежащим образом;

- перечисление авансов по без товарным счетам и без предварительного оформления договора;

- отсутствие приложений к платежным документам, послужившим основанием для совершения операций;

- не соответствие данных платежеспособных поручений данным выписок банка;

- не корректная корреспонденция счетов.

3.4 Ревизия операций с товарно-материальными ценностями

Источники информации:

- учетная политика;

- бух отчетность, счет-фактура, накладная, акт о приемке, инвентаризационные описи и т.д.;

- книга покупок, книга продаж;

- главная книга;

- договоры о полной материальной ответственности.

Ревизором должны быть решены следующие задачи:

- изучение ТМЦ, ознакомление с условиями их хранения подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухучета;

- подтверждение правильности оценки запасов и отражение операций по их поступлению и использованию;

- оценка качества проводимой.

Основным нормативным документом является ПБУ 5/01»Учет материально-производственных запасов».

В начале проверки изучаются учредительные документы, содержание учетной политики, бух отчетность. После этого анализируются результаты инвентаризации ТМЦ.

Ревизором используются следующие методы проверки:

- инвентаризация;

- устный опрос;

- проверка документов;

- прослеживание и т.д.

Проверке подлежат следующие вопросы:

- устанавливается обоснованность графика инвентаризации.

- выясняется проводилась ли внеплановая инвентаризация (при смене материально-ответственного лица, при стихийных бедствиях, при обнаружении фактов злоупотреблений и хищений, реорганизация или ликвидация предприятия;

- устанавливается компетентность инвентаризации комиссий;

- проверяется качество проведенных инвентаризаций, т.е. анализируются инвентаризационные описи, смотрятся, заполнены ли все строки;

- устанавливается правильность определения и урегулирования выявленных разниц.

Типичные ошибки:

- отсутствие первичных документов или оформление их с ошибками;

- неправильное исчисление фактической стоимости материалов;

- списание в расход не оприходованных материалов;

- отсутствие норм расходов материалов или их несоблюдение и др.

3.5 Ревизия операций с ОС

Источники информации:

- положение об УП;

- первичные документы;

- учетные регистры;

- главная книга и т.д.

В первую очередь ревизоры должны изучить состав и структуру ОС по данным регистров аналитического учета. Одновременно устанавливается правильность отнесения объектов к ОС.

Основным нормативным документом при этом является счет 01 «учет ОС» и классификатор ОС. Проверяются также условия хранения и эксплуатация объектов ОС и обеспечение их сохранности. При проверки правильности в отражении учета операции с ОС ревизор выясняет, какие виды операций были в проверенном периоде.

Контрольные процедуры направлены на изучение документации, подтверждающей операции, и оценку правильности отражения этих операций на счетах БУ. Особое внимание следует уделить проверке правильности формирования, первоначальной стоимости объектов ОС.

Страницы: 1, 2