бесплатно рефераты
 

Основы бухгалтерского учета малого предприятия

p align="left">Но так как магазин «ODEON» применил объект налогообложения в виде доходов, показатели ее деятельности выглядят следующим образом: величина доходов - 270 000 рублей (фактически полученные доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, то есть с 1 января 2009 года 31 марта 2009 года); общая величина расходов - 186 120 рублей (фактически произведенные расходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода 1 января 2008 года до окончания первого квартала 31 марта 2008 года); налогооблагаемая база - 270 000 рублей (денежное выражение доходов), ставка налога - 6 процентов, вычеты из налога - 5 880 рублей (в соответствии с п.2 ст.346.32 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, исчисленная за отчетный период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период времени, но не более, чем на 50 процентов);

сумма налога к уплате - 10 320 рублей

(270 000 рублей * 6% = 16 200 рублей

16 200 рублей * 50% = 8 100 рублей

5 880 рублей < 8 100 рублей

16 200 рублей - 5 880 рублей = 10 320 рублей).

Сравнение суммы налога, который бы подлежал уплате магазина «ODEON» по итогам 1 квартала 2009 года с применением объекта налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, и суммы налога, которую магазин «ODEON» уплатил за этот же период, когда в качестве объекта налогообложения доходы, свидетельствует о том, что магазин «ODEON» выбрал самый экономичный вариант налогообложения.

При объекте налогообложения в виде дохода магазин «ODEON» заплатил единый налог на 12 288 рублей меньше:

27 918 рублей - 10 320 рублей = 17 598 рублей

27 918 рублей : 10 320 рублей = 2,7

Таблица 4: Соотношение сумм налогов при изменении объекта налогообложения

Исходные данные

Объект налогообложения при упрощенной системе

доход

доход, уменьшенный на величину расходов

Показатели, применяемые в расчетах

Анализируемый период

1 квартал 2008г.

1 квартал 2008г.

Доход (выручка)

270 000,00р.

270 000,00р.

Расходы

не принимаются

принимаются в части:

Зарплата

42 000,00р.

Взносы на обязательное пенсионное страхование

5 880,00р.

Обновление баз данных

6 000,00р.

Телефонные, почтовые услуги

24 000,00р.

Услуги банка

1 500,00р.

ГСМ

1 500,00р.

Электрическая энергия

1 500,00р.

Канцелярские товары

1 500,00р.

ИТОГО расходы

83880,00

Расчет единого налога для упрощенной системы налогообложения

Налогооблагаемая база

270 000,00р.

186 120,00

Ставка налогообложения

6%

15%

Сумма налога по ставке

16 200,00р.

27 918,00

Вычеты из налога

5 880,00р.

Сумма налога к уплате

10 320,00р.

27 918,00.

С объектом налогообложения в виде дохода магазин «ODEON» заплатил бы в 2,7 раза меньше единого налога.

Эксперимент с изменением соотношения расходов и доходов

В случае, если бы магазин «ODEON» применяло объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, по результатам деятельности в первом квартале 2004 года в магазин «ODEON» был получен доход в размере 270 000 рублей.

При этом (данные из Таблицы 4): общая величина расходов составила 84 330 рублей, величина расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, - 185 670 рублей, налогооблагаемая база - 185 670 рублей, ставка налога - 15 процентов, сумма налога к уплате - 27850,50 рублей.

При объекте налогообложения в виде доходов, при тех же показателях деятельности сумма налога к уплате составила 10 320 рублей:

270 000 рублей * 6% = 16 200 рублей

16 200 рублей - 5 880 рублей (платежи в Пенсионный фонд) = 10 320 рублей).

Если предположить, что доходы магазин «ODEON» значительно возросли при сохранении прежних расходов, то при применении упрощенной системы налогообложения магазин «ODEON» в анализируемом периоде заплатит следующие налоги:

Таблица 5: Суммы налогов при увеличении доходов с сохранением прежних расходов

Исходные данные

Опыт 1: увеличен доход

Объект налого-обложения

доход, уменьшенный на величину расходов

доход

доход, уменьшенный на величину расходов

доход

Доход

270 000,00р.

270 000,00р.

500 000,00р.

500 000,00р.

Расходы

не принима-ются

Зарплата

42 000,00р.

42 000,00р.

42 000,00р.

Взносы на обязательное пенсионное страхование

5 880,00р.

5 880,00р.

5 880,00р.

Обновление баз данных

6 000,00р.

6 000,00р.

6 000,00р.

Телефонные, почтовые услуги

24 000,00р.

24 000,00р.

24 000,00р.

ГСМ

3 000,00р.

3 000,00р.

3 000,00р.

Электрическая энергия

1 500,00р.

1 500,00р.

1 500,00р.

Услуги банка

1 050,00р.

1 050,00р.

1 050,00р.

Канцелярские товары

1 500,00р.

1 500,00р.

1 500,00р.

ИТОГО расходы

84 930,00р.

84 930,00р.

84 930,00р.

Расчет единого налога для упрощенной системы налогообложения

Налого-облагаемая база

185 070,00р.

270 000,00р.

415 070,00р.

500 000,00р.

Ставка налогообложения

15%

6%

15%

6%

Сумма налога по ставке

22 510,50р.

16 200,00р.

62 260,50р.

30 000,00р.

Вычеты из налога

5 880,00р.

5 880,00р.

Сумма налога к уплате

27 850,50р.

10 320,00р.

60 100,50р.

24 120,00р.

в 2 раза меньше

в 2,33 раза меньше

Эксперимент показал, что при увеличении доходов магазин «ODEON» с сохранением прежних расходов сумма подлежащего к уплате налога окажется в 2,33 раза меньше при объекте налогообложения в виде доходов, чем в случае, если магазин «ODEON» при тех же показателях выберет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Следовательно, на соотношение сумм налогов при применении разных объектов налогообложения не влияет рост доходов налогоплательщика.

Степень влияния на указанное соотношение при увеличении расходов позволит определить следующий эксперимент.

Если предположить, что доходы магазин «ODEON» остались прежними, но возросли расходы, то при применении упрощенной системы налогообложения магазин «ODEON» в анализируемом периоде заплатит следующие налоги:

Таблица 6: Суммы налогов при увеличении расходов с сохранением прежних доходов

Опыт 2: увеличены расходы, кроме зарплаты

Опыт 3: увеличены расходы по зарплате

Объект налогообложения

доход, уменьшен-ный на величину расходов

доход

доход, уменьшен-ный на величину расходов

доход

Доход (выручка)

270 000,00р.

270 000,00р.

270 000,00р.

270 000,00р.

Расходы

Зарплата

42 000,00р.

42 000,00р.

100 000,00р.

100 000,00р.

Взносы на обязательное пенсионное страхование

5 880,00р.

5 880,00р.

14 000,00р.

14 000,00р.

Обновление баз данных

10 000,00р.

10 000,00р.

10 000,00р.

10 000,00р.

Телефонные, почтовые услуги

30 000,00р.

30 000,00р.

30 000,00р.

30 000,00р.

ГСМ

3 000,00р.

3 000,00р.

1 000,00р.

1 000,00р.

Электрическая энергия

3 000,00р.

3 000,00р.

2 000,00р.

2 000,00р.

Услуги банка

2 500,00р.

2 500,00р.

2 500,00р.

2 500,00р.

Канцелярские товары

3 000,00р.

3 000,00р.

1 500,00р.

15 000,00р.

ИТОГО расходы

99 380,00р.

99 380,00р.

165 500,00р.

165 500,00р.

Расчет единого налога для упрощенной системы налогообложения

Налогооблагаемая база

170 620,00р.

270 000,00р.

104 500,00р.

270 000,00р.

Ставка налогообложения

15%

6%

15%

6%

Сумма налога по ставке

25 593,00р.

16 200,00р.

15675,00р.

16 200,00р.

Вычеты из налога

5 880,00р.

14 000,00р.

Сумма налога к уплате

25 593,00р.

10 320,00р.

15 675,00р.

2 200,00р.

в 2,47 раза меньше

в 7 раза меньше

При увеличении некоторых расходов, за исключением расходов по заработной плате, при объекте налогообложения в виде доходов сумма подлежащего к уплате налога окажется в 2,47 раз меньше, чем в случае, если магазин «ODEON»при тех же показателях выберет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Увеличение расходов по заработной плате при объекте налогообложения в виде доходов приведет к тому, что сумма подлежащего к уплате налога окажется в 7 раза меньше, чем в случае, если магазин «ODEON»при тех же показателях выберет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Из этого следует, что при достаточно больших расходах по заработной плате магазин «ODEON» при применяемом им в настоящее время режиме налогообложения (объект налогообложения в виде доходов ) заплатит налога в семь раз меньше, чем если оно выбрало в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы.

Увеличение прочих расходов также привело к результату, подтверждающему вывод о целесообразности применения магазин «ODEON»в качестве объекта налогообложения доходы.

Заключение

В заключении хотелось бы сказать следующее.

Предпринимательство выступает в качестве особого вида субъекта малого бизнеса, ибо его начальный этап связан, как правило, лишь с идеей - результатом мыслительной деятельности, впоследствии принимающей материализованную форму.

Предпринимательство характеризуется обязательным наличием инновационного момента - будь то производство нового товара, смена профиля деятельности или основания нового предприятия. Новая система управления производством, качеством, внедрение новых методов организации производства или новых технологий - это тоже инновационный момент.

Основным субъектом предпринимательской деятельности выступает предприниматель. Однако предприниматель не единственный субъект, в любом случае он вынужден взаимодействовать с потребителем как основным его контрагентом (- лицо или учреждение, берущее на себя определенные обязательства по договору), а также с государством, которое в различных ситуациях может выступать в качестве помощника или противника.

В современных условиях хозяйствования каждый предприниматель функционирует в условиях достаточно глубокой специализации производства, возникшей на основе разделения труда.

Любой предприниматель нуждается в эффективных партнерским связях: только в таком случае он может эффективно действовать в рамках того или иного фрагмента целостного производственного процесса. Идеальной является ситуация, когда все предприниматели образуют относительно изолированную от общего экономического процесса цепочку партнерских связей.

В условиях рынка от предпринимателя требуется умение - и даже предрасположенность - действовать в союзе с другими предпринимателями и вести постоянный поиск наиболее эффективных партнерских связей, в ходе которых предприниматель осуществляет переориентацию своей деятельности.

Целью предпринимательской активности является производство и предложение рынку такого товара, на который имеется спрос и который приносит предпринимательскую прибыль.

Однако получение прибыли свойственно не только предпринимательству, но и любой другой форме деловой активности. Важно обратить в этой связи внимание на выделение такой экономической категории, как предпринимательская прибыль, или предпринимательский доход, под котором понимается прежде всего дополнительный доход, доход от управления, излишек, получаемый предпринимателем благодаря его природным качествам или особому умению анализировать и по-новому комбинировать факторы производства в зависимости от внешних условий.

Всякий предприниматель, таким образом, выступает в качестве делового человека, но не всякий деловой человек может быть отнесен к категории предпринимательства, если речь идет о действительном феномене предпринимательства.

В этом проекте на основе анализа индивидуального предпринимателя показано, как магазин может улучшить свое финансовое положение. Первое мероприятие показало, как можно уменьшить налог при помощи снижения дохода.

Второе мероприятие в магазине «ODEON» установило, что для организации более выгодно в качестве объекта налогообложения определять доходы. В случае с магазином «ODEON» и анализ, и проведенный эксперимент показали, что с объектом налогообложения в виде доходов организация заплатила бы в два-семь раза меньше налогов, чем с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Эксперименты с существенным увеличением доходов, с увеличением отдельных расходов и с увеличением расходов по заработной плате подтвердили результаты эксперимента с изменением объекта налогообложения.

Так как пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации установлен запрет на изменение налогоплательщиком объекта налогообложения в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения, организация, выбравшая неудачный режим налогообложения, не может его изменить.

Это подтверждает важность проведения исследования эффективности применения различных налоговых режимов до начала применения какого-либо из них.

На основании проведенного в данной работе исследования применяемой в Российской Федерации упрощенной системы налогообложения можно говорить о том, что данный налоговый режим улучшает положение налогоплательщика.

Список используемой литературы

1. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 27.12.2009) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

2. Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"

3. Приказ Минфина РФ от 05.11.2009 N 114н "Об утверждении Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента".

4. Приказ Минфина РФ от 10.03.2009 N 19н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по регистрации в установленном порядке контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации".

5. Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения".

6. Приказ Минфина РФ от 31.12.2008 N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения".

7. Приказ ФНС РФ от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182 "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения".

8. Приказ ФНС РФ от 20.04.2010 N ММВ-7-6/196 "Об утверждении форматов представления документов для применения упрощенной системы налогообложения в электронном виде".

9. Приказ ФНС РФ от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417 (ред. от 18.11.2008) "Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента".

10. Приказ Минэкономразвития РФ от 12.11.2008 N 395 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" на 2009 год".

11. Приказ Минфина РФ от 10.07.2007 N 62н "Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и порядка ее заполнения".

12. Письмо ФНС РФ от 28.05.2009 N МН-22-6/431 "О применении ставки в формате налоговой декларации по УСН".

13. Письмо Минфина РФ от 03.07.2008 N 03-02-07/2-118 По вопросу о взыскании штрафа за нарушение установленного срока представления в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации.

14. Постановление Правительства РФ от 19.06.2002 N 439 (ред. от 09.03.2010) "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей".

15. Анисимова Т. Буев В. и др. Проблемы малого бизнеса глазами препринимателей. //Вопрсы экономики.2009г.

16. Бусыгин А. Предпринимательство : Основной курс . ,2009

17. Виленский А. Этапы развития малого бизнеса. Вопросы экономики . 2008

18. Грачев И. Развитие малого предпринимательства // Деньги и кредит . 2007 .

19. Грузинов В., Грибов В. Предпринимательство формы и методы организации предпринимательской деятельности // Экономика предприятия . - М., 2008

20. Камаев В. Д. Экономика и бизнес. -М., 2008.

21. Карлоф Б. Деловая стратегия. -М., 2008.

22. Котлер Ф. Основы маркетинга. -М„ 2009.

23. Курс экономики : Учебник . Основы предпринимательства . - М.,2009

24. Паловкин П.,Савченко В. Проблемы определения экономической сущности и содержания предпринимательства . 2009.

25. Прохоров В. Развитие малого бизнеса // Экономика и жизнь . 2009

26. Шулус А. Становление системы поддержки малого предпринимательства в России 2009

27. Шумпетер И. Теория экономического развития. -М., 2008

28. Хизрич Р., Питере М. Предпринимательство, или как завести собственное дело и добиться успеха.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.