Основы бухгалтерского учета

p align="left">Расходы на рекламу, относящиеся к будущим периодам, учитываются по ДТ 97 и КТ 76, с последующим. списанием расходов с КТ 97 в ДТ счетов учета затрат производство и расходов на продажу.

Вопрос № 29

29.1 Учет, документальное оформление продажи продукции и определении результата от продажи

Отгрузка продукции осуществляется в соответствии с договором купли - продажи. По договору поставки продавец обязуется передать продукцию, а покупатель - принять и оплатить ее. В договоре указываются наименование, количество, ассортимент, качество, комплектность, цена, порядок расчетов, почтовые и платежные реквизиты, отгрузочные документы, последствия нарушения условий договора и т.д. Согласно условиям договора оплата может производиться предварительно в виде аванса до отгрузки или после ее передачи покупателю. Аванс может перечисляться в любой сумме и в любые установленные договором сроки.

Продукция считается перешедшей в собственность с момента ее получения или получения сопроводительных документов. Отпускаемая со склада продукция оформляется первичными документами. Приказ-накладная, где указываются покупатель, наименование продукции, количество, договорная цена, сумма, стоимость упаковки, оплачиваемой сверх цены на продукцию. После оформления подтверждается подписью кладовщика и получателя. При отправке продукции по железной дороге выписывается также железнодорожная накладная, морским транспортом - коносамент.

На продукцию, отправляемую транспортными организациями, выписывается товарно-транспортная накладная.

Выполненные работы оформляются приемо-сдаточным актом, где указываются виды работ, их объем и стоимость. Акт подписывается представителями заказчика и подрядчика. При оказании услуг выписываются наряд-заказ, квитанция и т.п.

Все первичные документы передаются в бухгалтерию для выписки расчетных документов (платежных требований, счетов).

При предварительной оплате продавец выписывает счет, на основании которого покупатель перечисляет аванс за предстоящую отгрузку продукции, выполняемую работу, а поставщик оформляет счет-фактуру, используемую для исчисления НДС.

При безналичных расчетах используются платежные требования, платежные поручения, чеки и аккредитивы.

Вопрос № 30

30.1 Бухгалтерский учет затрат на производство

Для учета затрат на производство продукции используются следующие активные счета: 20, 21, 23, 25, 26, 28, 97 и пассивный счет 96. Счета 20 и 23 -- калькуляционные, на них исчисляется фактическая себестоимость основного и вспомогательного производств. В течение месяца прямые затраты учитываются на основании первичных документов в себестоимости конкретных видов продукции. Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущему времени (например, арендная плата, оплаченная вперед), учитываются на счете 97 и списываются с него ежемесячно в доле, относящейся к отчетному периоду. Часть косвенных расходов, возникающих ежемесячно, учитываются на счетах 25, 26. На 25 учитываются расходы по обслуживанию основного (вспомогательного) производства. К ним относятся: расходы по эксплуатации машин и оборудования, отчисления, стоимость электроэнергии, смазочных материалов и т.п.; износ основных средств производственного назначения, затраты на ремонт; расходы по управлению (зарплата с отчислениями); хозяйственные расходы (отопление, освещение, содержание помещений, арендная плата за производственные основные средства) и др.

На счете 26 учитываются расходы по обслуживанию и управлению предприятием. К ним относятся: АУП расходы (оплата с отчислениями, командировочные, канцелярские, почтовые расходы и т.п.), общехозяйственные расходы (износ и ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, оплата труда с отчислениями и т.д.), сборы и отчисления, непроизводительные расходы (потери от простоев по внешним причинам, недостачи и порчи материальных ценностей на складах) и другие.

Расходы распределяются между видами продукции пропорционально основной зарплате, нормативным или плановым затратам, сметным ставкам на содержание и эксплуатацию оборудования, массе и объему продукции, количеству отработанных человеко-часов, количеству машино-часов оборудования и др. Для распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов составляются специальные ведомости распределения. Списание может производиться непосредственно на счет 90. Данный метод списания не требует распределения расходов между объектами калькулирования. Выбор того или иного способа списания общехозяйственных и общепроизводственных расходов осуществляется предприятием самостоятельно и должен быть закреплен в учетной политике предприятия.

30.2 Система счетов для учета затрат

В течение отчетного периода по ДТ 20, 23, 25, 26 собираются затраты отчетного периода с подразделением на прямые, относимые в ДТ 20 и 23 (непосредственно связанные с производством), и косвенные, относимые в ДТ собирательно - распределительных счетов 25 и 26, обусловленные процессами обслуживания производства. Расходы, собранные на 25 и 26, подлежат списанию в конце периода в ДТ 20 и 23 по принадлежности с одновременным их распределением между объектами калькулирования. Счета 25 и 26 закрываются; калькулируется полная фактическая себестоимость готовой продукции. При разделении всех затрат на производственные и периодические прямые производственные затраты собираются по ДТ 20 и 23, косвенные производственные затраты - по ДТ 25 с КТ счетов учета производственных и финансовых ресурсов. В конце отчетного периода в расчет себестоимости отдельных видов продукции помимо прямых производственных затрат, включаются и косвенные, учтенные по ДТ 20, 23 и КТ 25. Периодические же затраты, собираемые на счете 26, при этом варианте не включаются в себестоимость объектов калькулирования, а списываются в конце отчетного периода непосредственно на уменьшение выручки от реализации продукции: ДТ 46 КТ 26.

Вопрос № 31

31.1 Номенклатура и учет общепроизводственных расходов

Учет расходов предприятия производится по следующей номенклатуре затрат:

1) содержание аппарата управления;

2) содержание прочего персонала;

3) амортизация основных средств;

4) содержание зданий, сооружений, инвентаря;

5) текущий ремонт зданий, сооружений, инвентаря;

6) износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

7) прочие расходы.

Учет ведется на счете "Общепроизводственные расходы". В течение месяца на счете отражаются фактические расходы, а по окончании месяца сумма разбивается на расходы: в основном производстве - ДТ "Основное производство", КТ "Общепроизводственные расходы"; во вспомогательном производстве - ДТ "Вспомогательные производства", кредит "Общепроизводственные расходы"; в сумме расходов, вызванных браком,

31.2 Методы распределения

Для правильного включения общепроизводственных расходов в себестоимость продукции необходимо: определить, между какими объектами должны быть распределены расходы, определить состав и сумму расходов подлежащих распределению, выбрать базу распределения. Общепринятыми показателями распределения являются: отработанные станко-часы, человеко-часы, машино-дни, распределение пропорционально сметным ставкам. В соответствии с Типовым планом счетов счет 20 предназначен для обобщения информации о затратах на производство продукции. По ДТ 20 отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. По КТ 20 отражаются суммы фактической себестоимости продукции. Данные суммы списываются в ДТ 90, если выручка от реализации признается по факту отгрузки. Сальдо 20 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства. Прямые расходы списываются на счет 20 с КТ счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и других. Организация должна выбрать один из методов распределения: пропорционально прямым материальным затратам, основной зарплате производственного персонала, выручке от реализации продукции, сумме прямых затрат, другие методы, не противоречащие законодательству.

Вопрос № 32

32.1 Учет готовой продукции

Готовая продукция представляет собой МПЗ, предназначенные для продажи, которые принимаются к бухучету по фактической себестоимости. Если организация самостоятельно изготавливает МПЗ, то фактическая себестоимость рассчитывается исходя из всех фактических затрат, связанных с их изготовлением - использованных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов. В бухучете готовую продукцию можно учитывать как по фактической производственной себестоимости, так и по нормативной. В зависимости от избираемого способа зависит порядок отражения готовой продукции на счетах бухгалтерского учета.

Синтетический учет выпуска готовой продукции. При использовании для учета затрат на производство продукции счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" синтетический учет готовой продукции осуществляют на счете 43 по нормативной или плановой себестоимости.

По дебету счета 40 отражают фактическую себестоимость, а по кредиту - нормативную или плановую.

Фактическую себестоимость списывают с кредита счетов 20, 23, 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" и др. в дебет счета 40.

Нормативную или плановую себестоимость списывают с кредита счета 40 в дебет счетов 43 "Готовая продукция", 90 "Продажи" и других счетов (10, 11, 21, 28, 41 и др.).

Сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов по счету 40 на 1-е число месяца определяют отклонение фактической себестоимости продукции от нормативной или плановой и списывают с кредита счета 40 в дебет счета 90 "Продажи". При этом превышение фактической себестоимости продукции над нормативной или плановой списывают дополнительной проводкой, а экономию - способом "красное сторно". Счет 40 закрывают ежемесячно, и сальдо на отчетную дату он не имеет.

При использовании счета 40 отпадает необходимость в составлении отдельных расчетов отклонений фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам по готовой, отгруженной и проданной продукции, поскольку выявленное отклонение по готовой продукции сразу списывают на счет 90 "Продажи".

В бухгалтерском балансе готовую продукцию отражают:

по фактической производственной себестоимости (если не используется счет 40);

по нормативной или плановой себестоимости (если используется счет 40);

по неполной (сокращенной) фактической себестоимости (по прямым статьям расходов), когда общехозяйственные расходы списываются со счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90 "Продажи";

по неполной нормативной или плановой себестоимости (при использовании счета 40 и списании общехозяйственных расходов со счета 26 на счет 90).

При журнально-ордерной форме учета сумма фактической себестоимости выпущенной продукции указывается и журнале-ордере № 10/1 в ДТ 43 и КТ 20. Счет 43 - активный, инвентарный. Сальдо показывает фактическую себестоимость остатка готовой продукции; оборот по ДТ - фактическую себестоимость выпущенной продукции; оборот по КТ - фактическую себестоимость отгруженной отчетном месяце продукции.

32.2 Документация по движению готовой продукции, ее отгрузке и продаже

Поступление из производства готовой продукции оформляется накладными, спецификациями, приемными актами.

Отпуск готовой продукции оформляется накладными.

В зависимости от отраслевой специфики организации могут применять специализированные формы документов с указанием в них обязательных реквизитов.

Основанием для выписки накладных являются распоряжения руководителя, а также договор с покупателем .

Накладные выписываются на складе или в отделе сбыта в четырех экземплярах и передаются в бухгалтерию для регистрации в журнале накладных на отпуск готовой продукции и подписи их главным бухгалтером.

Из бухгалтерии подписанные накладные возвращаются в отдел сбыта. Один экземпляр накладной передается кладовщику, второй служит основанием для выписки счета-фактуры, третий и четвертый передаются получателю готовой продукции. На всех экземплярах накладной получатель обязан расписаться в получении продукции.

При вывозе продукции через пропускной пункт один экземпляр накладной (четвертый) остается у службы охраны, а третий экземпляр передается получателю в качестве сопроводительного документа на груз.

Вопрос № 33

33.1 Учет отгруженной продукции, работ, услуг

Готовая продукция и товары отгруженные могут отражаться в учете и балансе по полной или неполной фактической производственной себестоимости.

Отгруженная или предъявленная готовая продукция по ценам реализации (включая НДС и акцизы) отражается по ДТ 62 и КТ 90.

Одновременно себестоимость списывается в ДТ 90 с КТ 43.

Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухучете (например, при экспорте продукции), то для учета используют счет 45. При отгрузке списывается с КТ 43 в ДТ 45.

После признании выручки от продажи продукции поставщик списывает ее с КТ 45 в ДТ 90. Одновременно стоимость по цене реализации (включая НДС и акцизы) отражается КТ 90 и ДТ 62.

Стоимость сданных работ и оказанных услуг списывается по фактической или нормативной себестоимости с КТ 20 или 40 в ДТ 90 по мере предъявления счета за выполненные работы и услуги. Одновременно сумму выручки отражают по КТ 90 и ДТ 62.

33.2 Учет коммерческих расходов

Ведется на счете 44 "Коммерческие расходы" по статьям затрат. Расходы на упаковку и транспортировку продукции включают в себестоимость продукции прямым путем. Если этого сделать невозможно, то они распределяются между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно соответственно весу, объему, производственной себестоимости или исходя из других показателей. Все расходы ежемесячно полностью относятся на себестоимость отгруженной продукции, в том числе: стоимость материалов, использованных на упаковку готовой продукции, оплата услуг по транспортировке продукции, зарплата за выполненные работы, отчисления в ФСС. Если продукция не реализована, то коммерческие расходы на ее себестоимость не относятся. Сумма коммерческих расчетов списывается на реализацию продукции - счет "Реализация продукции" и на отгруженную продукцию - счет "Товары отгруженные". При заключении договора между поставщиком и покупателем в нем определяются условия поставки продукции, в соответствии с которыми распределяются обязанности и состав расходов, связанных с доставкой продукции. Эти расходы включаются в состав расходов на продажу (коммерческих).

Вопрос № 34

34.1 Учет реализации продукции, работ, услуг

Организации получают основную часть прибыли от продажи продукции, товаров, работ и услуг. Прибыль от продажи продукции определяют как разницу между выручкой от продажи продукции в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и затратами на ее производство и продажу.

Финансовый результат от продажи определяют по счету 90 - предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности, а также для определения финансового результата по ним.

К счету 90 могут быть открыты следующие субсчета:

1 «Выручка»;

2 «Себестоимость продаж»;

3 «НДС»;

4 «Акцизы»;

9 «Прибыль/убыток от продаж».

Сумма выручки от продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг отражается по КТ 90-1 и ДТ 62. Одновременно себестоимость списывается с КТ 43, 41, 44, 20 в ДТ 90-2. Начисленные суммы НДС и акцизов отражают по ДТ 90-3, 90-4 КТ 68. 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного ДТ оборота 90-2, 3, 4 и КТ оборота по 90-1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают со счета 90-9 на счет 99. Таким образом, синтетический счет 90 ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 (кроме субсчета 9), закрываются внутренними записями на счет 90-9. Аналитический учет по счету 90 ведут по каждому виду проданной продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

34.2 Синтетический и аналитический учет продажи продукции, работ, услуг. Налоговая политика по отгрузке

Синтетический и аналитический учет осуществляется на счете 90, который предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, а также для определения финансового результата по ним. Предприятия по мере признания выручки отражают сумму расчетных документов по КТ 90-1 и ДТ 62. Одновременно в ДТ 90, субсчет "Себестоимость продаж" списывается себестоимость отгруженной продукции с КТ 40, 43, 45, 20. Сюда же списываются сбытовые расходы, относящиеся к реализованной продукции (со счета 44). Кроме того, в ДТ 90-3, 4 "НДС", "Акцизы" относятся подлежащие оплате покупателем суммы НДС, акцизов в корреспонденции с КТ 68. Таким образом, на 90 накопительно в течение отчетного периода выявляется как выручка (по КТ субсчета "Выручка"), так и себестоимость продаж (по ДТ субсчета "Себестоимость продаж"), а также суммы начисляемых налогов (по ДТ субсчета "НДС"). Ежемесячно совокупные ДТ обороты 90-2, 90-3, 90-4 и др. сопоставляются с КТ оборотом 90-1 и определяется финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Данный финансовый результат ежемесячно заключительными оборотами отражается по субсчету 90-9 в корреспонденции со счетом 99. Таким образом, счет 90 формирует финансовый результат от продаж, а активный счет 62 обобщает информацию о расчетах с покупателями и заказчиками (по ДТ фиксируется задолженность, по КТ ее погашение).

34.3 Налоговая политика по отгрузке

При переходе на учетную политику «по отгрузке» датой реализация отгруженных, но не оплаченных товаров (работ, услуг) следует считать день оплаты. При этом обязанность по уплате НДС возникает по мере поступления оплаты.

Вопрос № 35

35.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Для обобщения информации о расчётах с покупателями и заказчиками предназначен активно - пассивный счёт 62. На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги предъявляются расчетные документы: ДТ 62 КТ 90.

При погашении задолженности списывают с КТ 62 в ДТ счетов денежных средств.

При продаже амортизируемого имущества стоимость по ценам продажи списывают в ДТ 62 с КТ 91. Поступление платежей за проданное имущество отражают по ДТ 51, 52, 50, 55 и КТ 62. На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию, а также возникающие суммовые и курсовые разницы. Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по ДТ счетов учета денежных средств и КТ 62. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 обособленно.

Положительные суммовые разницы отражают по ДТ 62 и КТ 90. Отрицательные суммовые разницы оформляют по этим счетам сторнировочной записью.

Положительные курсовые разницы учитывают по ДТ 62 и КТ 91, а отрицательные - по ДТ 91 и КТ 62.

Невостребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков списывается с КТ 62 в ДТ 63 или 91.

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому счету.

35.2 Расчеты авансами. Расчеты векселями простыми и финансовыми. Погашение дебиторской задолженности путем взаиморасчетов

Расчеты авансами

Под авансом подразумевается предоплата, осуществленная в счет будущей поставки продукции, выполнения работ либо оказания услуг. При поступлении на расчетный счет или в кассу денежных средств от другой организации: ДТ 50, 51 КТ 62.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов авансы полученные учитываются на счете 62, субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками". После фактической реализации продукции организация производит зачет ранее полученной предварительной оплаты в счет данной поставки продукции.

Расчеты векселями простыми и финансовыми.

Применяется товарный (коммерческий) вексель, который имеет двойственный характер, проявляющийся в том, что он функционирует, как ценная бумага, и как средство расчетов, учитываемых на счетах учета расчетов с покупателями и заказчиками.

ДТ 62.1 КТ 90.1 Произведена отгрузка

ДТ 62.3 КТ 62 Передан вексель

ДТ 51 КТ 62.3 вексель погашен

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателю или заказчику счету - получение данных о задолженности, обеспеченной: векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил; и векселями дисконтированными (учтенными) в банках; векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.

Погашение дебиторской задолженности путем взаиморасчетов.

Для взаимного погашения задолженностей составляют акты с подтверждением задолженностей и описанием порядка их погашения. Взаимозачетные операции бывают двусторонние и многосторонние. Двусторонние взаимозачеты проводятся по соглашению обеих сторон либо по заявлению одной из них. В многосторонней сделке участвует более двух сторон. Задолженность сторон, отраженная в акте, сопровождается ссылками на подтверждающие документы: договора, накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ, платежные документы. В акте взаимозачета отдельной строкой выделяют сумму НДС, относящегося к каждому обязательству. Дата, на которую проводится взаимозачет, считается датой оплаты.

Вопрос № 36

36.1 Учет доходов будущих периодов. Формирование конечного финансового результата. Учет финансовых результатов от реализации продукции. Учет финансовых результатов от прочей реализации

Для учета доходов, относящихся к будущим отчетным периодам, используют пассивный счет 98. По КТ учитывают доходы, относящиеся к будущим периодам, предстоящие поступления задолженностей, доходы, возникающие вследствие превышения взыскиваемых с виновников недостающих ценностей над их балансовой стоимостью. По ДТ отражают списание доходов будущих периодов на прибыль отчетного года.

К счету 98 могут быть открыты субсчета:

98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов"; учитываются доходы, относящиеся к будущим отчетным периодам - арендная и квартирная плата, за коммунальные услуги, пользование средствами связи и др

98-2 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы"; учитывают предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы.

98-3 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей"; учитывают разницу между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие ценности и их балансовой стоимостью.

98-4 "Курсовые разницы" учитывают положительные и отрицательные курсовые разницы.

Аналитический учет по счету 98 осуществляется по каждому виду доходов, недостач, недостающих ценностей, курсовых разниц (по валютному счету, по расчетам с подотчетными лицами и т.п.), а по расчетам с разными дебиторами и кредиторами - по каждому долгу.

Реформация баланса - это списание прибыли (убытка), полученной за год. Ее проводят, после того как будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.

Реформация баланса состоит из двух этапов:

- закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты. Это счета 90 и 91;

- включают финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90. К нему открывают субсчета: 90-1 «Выручка»; 90-2 «Себестоимость продаж»; 90-3 «НДС»; 90-4 «Акцизы»; 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90.

КТ сальдо 90-1 закрывают ДТ 90-1 КТ 90-9

ДТ сальдо 90-2, 90-3, 90-4 закрывают ДТ 90-9 КТ 90-2 (90-3, 90-4...)

В результате сделанных проводок ДТ и КТ обороты по субсчетам 90 будут равны и по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым субсчетам будет равно нулю.

Списание финансового результата

Каждый месяц финансовый результат определяется сопоставлением оборотов по счетам 90 и 91. Этот результат списывается на счет 99.

Результат от обычных видов деятельности - ДТ 90-9 КТ 99 прибыль

ДТ 99 КТ 90-9 убыток

Результат от прочих видов - ДТ 91-9 КТ 99 прибыль

ДТ 99 КТ 91-9 убыток

Чрезвычайные доходы и расходы учитывают непосредственно на счете 99. Здесь же отражают начисление налога на прибыль, штрафы за налоговые правонарушения. В результате на 99 образуется КТ (прибыль) или ДТ (убыток) сальдо. Это сальдо списывают последней записью отчетного года.

Если по итогам года фирма получила прибыль: Д 99 КТ 84 - списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;

ДТ 84 КТ 99 отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Вопрос № 37

37.1 Учет денежных средств и операций в валюте

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52. По ДТ отражают поступление денежных средств, а по КТ - списание. Операции отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

К счету 52 открывают следующие субсчета:

52-1 «Транзитные валютные счета» открывается для зачисления поступлений в иностранной валюте.

52-2 «Текущие валютные счета» открывается для учета средств, оставшихся в распоряжении после обязательной продажи экспортной выручки. По ДТ отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с КТ 52, субсчет «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.

С КТ 52- 2 «Текущие валютные счета», валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

Вопрос № 38

38.1 Учетная политика организации

Учетная политика организации - это принятая совокупность способов ведения бухучета. К способам ведения бухучета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухучета, системы регистров бухучета, обработки информации.

Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем.

При этом утверждаются:

* выбранные варианты учета и оценки объектов;

* рабочий план счетов бухучета, содержащий синтетические и аналитические счета;

* формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности;

* порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;

* правила документооборота и технология обработки учетной информации;

* порядок контроля за хозяйственными операциями;

При формировании учетной политики осуществляется выбор одного способа из допускаемых законодательством и нормативными актами по бухучету.

Принятая учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями).

Способы ведения бухучета, избранные при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации.

Вновь созданная организация оформляет учетную политику до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации.

Изменение учетной политики может производиться в случаях:

* изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухучету;

* разработки организацией новых способов ведения бухучета. Применение нового способа ведения бухучета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

* существенного изменения условий деятельности.

Изменение учетной политики должно быть обоснованным и оформляется в порядке, предусмотренном для учетной политики. Должно вводиться с 1 января года следующего за годом его утверждения.

Вопрос № 39

39.1 Бухгалтерская отчетность, ее значение, состав и порядок предоставления

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности за отчетный период. Она является завершающим этапом учетной работы.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности, а также для экономического анализа в самой организации. Необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Классифицируется по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.

По видам подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют по данным бухучета.

Организации обязаны представить квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года. Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, предусмотренном учредительными документами.

Датой представления бухгалтерской отчетности считается день фактической передачи или дата ее отправления.

Годовая бухгалтерская отчетность является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др.

Вопрос № 40

40.1 Налоги

40.1.1 НДС

Плательщики - организации и индивидуальные предприниматели

Объект - реализация товаров, работ, услуг.

Налоговая база - стоимость реализации товаров и услуг исходя из цен с учетом акцизов без НДС.

Ставка: 0 % - при реализации отдельных товаров, работ, услуг на экспорт, 10 % - по отдельным видам продовольственных товаров и товаров для детей, 18 % - все остальные товары.

Налоговый период - квартал.

Срок уплаты, срок представления декларации - не позднее 20 чмсо.

40.1.2 ЕСН

Плательщики - организации и ИП, производящие выплаты в пользу работников и лица, получающие собственные доходы.

Объект налогообложения - для работодателей выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников, для неработодателей - доходы.

Ставка:

Общая ставка - 26%

Федеральный бюджет - 20%

Фонд социального страхования - 2,9%

ФФОМС - 1,1%

ТФОМС - 2%

Налоговая база, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Срок уплаты - не позднее дня получения денежных средств на выплату зарплаты, дня выплаты зарплаты наличными средствами, не позднее 15 чмсо.

Налоговый период - календарный год. Срок сдачи - не позднее 30 марта года следующего за отчетным.

Отчетный период - 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев. Срок сдачи - не позднее 20 чмсо.

40.1.3 НДФЛ

Плательщики - физические лица, налоговые резиденты и нерезиденты, получающие доход от источников в РФ.

Налоговый период - календарный год.

Ставка

- 13 % по всем доходам, кроме:

35 % - выигрыши и призы превышающие 4000 рублей,

30 % - доходы не резидентов,

9 % - с дивидендов.

Налоговая база - все доходы полученные в денежной или натуральных формах, а также в виде материальной выгоды.

Объект налогообложения - доходы, полученные налогоплательщиками от источников в РФ.

Срок уплаты - не позднее 15 июля, 15 октября, 15 января следующего года.

Срок сдачи отчетности - не позднее 1 апреля годя следующего за отчетным.

40.1.4 Налог на прибыль

Плательщики - российские организации, иностранные организации, получающие доход от источников в РФ через постоянные представительства или доход от источников в РФ.

Объект налогообложения - прибыль.

Налоговая база - денежное выражение прибыли, определяемая нарастающим итогом с начала налогового периода.

Ставка - 24 % в том числе: 6,5 % федеральный бюджет, 17,5% в бюджет субъектов РФ.

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев для производящих авансовые платежи ежеквартально. 1, 2, 3… месяца для исчисляющих ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли.

Срок уплаты - ежеквартальных авансовых платежей не позднее 28 дней после окончания отчетного периода. Годовой платеж - не позднее 28 марта. Ежемесячный авансовый платеж - не позднее 28 дней следующего месяца за исключением декабря, так как уплата по годовой декларации до 28 марта. Срок сдачи отчетности тот же.

40.1.5 Акцизы

Объект налогообложения - реализация подакцизных товаров, минерального сырья производителями.

Плательщики - организации, осуществляющие операции, подлежащие обложению акцизами.

Налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки.

Ставки - различают 2 вида:

Абсолютная сумма на единицу измерения акцизной продукции.

Адвалорные ставки в % устанавливаются исходя из стоимости реализованных товаров.

Налоговый период - календарный месяц.

Срок уплаты - равными долями исходя из фактической реализации, не позднее 25 чмсо.

Срок предоставления отчетности - не позднее 25 числа за истекшим налоговым периодом.

40.1.5 Транспортный налог

Плательщики - организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства.

Объект налогообложения - транспортное средство.

Налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период - не позднее 1 февраля года следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставка - устанавливается субъектом федерации в зависимости от мощности двигателя.

Срок уплаты - до 15 февраля года, следующего за отчетным.

Срок сдачи отчетности - не позднее 1 февраля года следующего за истекшим налоговым периодом.

40.1.6 Налог на имущество

Плательщики - российские, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства.

Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта ОС.

Налоговая база - среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная исходя из его остаточной стоимости.

Ставка - 2,2 %.

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Срок уплаты - по авансовым платежам 5 мая, 5 августа, 5 ноября. По году - 10 апреля следующего за налоговым периодом.

Срок сдачи отчетности - по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней. По году -- не позднее 30 марта года следующего за налоговым периодом.

40.1.7 ЕНВД

Плательщики - организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом - оказание бытовых услуг, ветеринарных слуг, по ремонту, тех. обслуживанию автотранспорта, розничная торговля, услуги общепита, распространение наружной рекламы.

Объект налогообложения - вмененный доход, рассчитываемый учетом совокупности условий непосредственно влияющий на получении дохода.

Налоговая база - базовая доходность умноженная на величину физического показателя и на коэффициенты: К1 - коэффициент дефлятор, учитывающий изменения потребительских цен в РФ в предыдущем периоде. К2 - корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность особенностей предпринимательской деятельности.

Налоговый и отчетный период - квартал.

Ставка - 15%.

Срок уплаты - не позднее 25 чмсо периодом.

Срок сдачи отчетности - не позднее 20 чмсо кварталом.

40.1.8 УСН

Плательщики - организации и ИП, перешедшие на УСН в добровольном порядке.

Объект налогообложения

- доходы: налоговая база: денежное выражение доходов от реализации и внереализационных доходов. Ставка налога 6%.

- доходы - расходы: расходы имеют исчерпывающий характер и определены гл. 216-2, ст. 346. Ставка налога 15%.

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период - 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев.

Сроки представления отчетности - не позднее 25 календарных дней.

За налоговый период - не позднее 31 марта.

Срок уплаты - не позднее 25 чмсо. За налоговый период - не позднее 31 марта.

40.1.9 Земельный налог - местный

Плательщики - организации и физические лица, обладающие земельными участками на правах собственности, постоянного использования или вправе пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения - земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Налоговая база - кадастровая стоимость земельных участков. Определяется самостоятельно умножением кадастровой стоимости на площадь земельного участка.

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Ставка налога - процент от кадастровой стоимости, устанавливаемый нормативно-правовыми актами муниципального образования. Максимальные ставки установлены Налоговым Кодексом.

Сроки сдачи отчетности - расчеты по авансовым платежам не позднее последнего дня месяца следующего за отчетным периодом. Годовая декларация - не позднее 1 февраля.

Срок уплаты - авансовые платежи - не позднее последнего чмсо периодом, по году - до 15 февраля.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5