Организация учета в ООО "Агрофирма"

p align="left">Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность должностных лиц организации в размере от 4000 до 5000 рублей и организации как юридического лица - 40000 - 50000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).

Наличные деньги поступают в кассу организации несколькими путями: с банковских счетов организации, от покупателей (выручка от продаж), от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм), в оплату за денежные документы, от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба), от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу.

Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги нужно оформлять с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовый чек. Если в течение дня таких операций совершается несколько, то покупатель получает только чек, а в конце дня на сумму общей выручки оформляется один приходный ордер.

Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Корреспонденция счетов по приходу денежных средств.

Содержание операции	Д	К
Поступили деньги с расчетного счета	50	51
Поступили деньги от покупателей	50	62
Возвращен остаток подотчетных сумм	50	71

Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации.

К правилам по обеспечению сохранности наличных денег относят следующее:

1)Помещение кассы должно быть изолированно, во время совершения операции двери кассы должны быть закрыты

2)В помещение кассы доступ посторонних лиц запрещен

3)Наличные деньги хранятся в специальном сейфе, ключи от которого имеются у ограниченного количества лиц (оригиналы у кассира, дубликаты - у директора).

4)Помещения кассы ежедневно опечатывается кассиром.

5)Не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации.

6)При транспортировке денег кассир должен быть обеспечен транспортом и охраной.

В случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность. Разрешается заключать договора инкассации с банками и договора страхования со страховыми компаниями.

Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве организации 5 лет.

При выдаче денежных средств из кассы кассиром составляется расходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-2).

Типичные проводки при выдаче денежных средств из кассы.

Содержание операции	Д	К
Выплачена зарплата из кассы	70	50
Выдано под отчет	71	50
Оплачена задолженность поставщикам	60	50

Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров ведется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), предназначенном для контроля за целевым использованием средств. Движение наличных денег учитывается в Кассовой книге (форма КО-4). ООО «Агрофирма «Александровская» ведет одну кассовую книгу, прошнурованную, с пронумерованными листами, опечатанную и заверенную подписями руководителя и главного бухгалтера.

Кассовую книгу ведет кассир. На данном предприятии кассовая книга ведется автоматизировано. Она распечатывается по итогам месяца, а в конце года брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями.

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций. Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

В ООО «Агрофирма «Александровская» проведение инвентаризации обязательно при смене кассира, при выявлении недостач и хищений, перед составлением годовой отчетности. В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).

Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:

Дебет 50 Кредит 91/1 - на сумму излишка

Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи

Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира

В ООО «Агрофирма «Александровская» открыт расчетный счет. Для его открытия предприятие предоставляло в банк (организацию обслуживает ОАО «Россельхозбанк») следующие виды документов: заявление об открытии р/с, копии устава и учредительного договора, карточки с образцами подписей, свидетельство о постановлении на учет в налоговом, пенсионном и других фондах, копии протокола собрания учредителей, об избрании руководителя и главного бухгалтера, присвоенные коды, анкета

Банк не имеет права списывать средства со счета без ведома ООО «Агрофирма «Александровская». При недостаточности средств на расчетном счете денежные средств списываются в следующем порядке:

1) возмещение вреда и алименты

2) выходные пособия и оплата труда

3) платежи во внебюджетные фонды

4) платежи в бюджет и по исполнительным документам

5) все остальные платежи - в порядке календарной очереди.

Операции на валютном счете и на прочих счетах предприятием не ведутся.

2.3 Учет расчетных операций

В соответствии с Федеральным законом “О бухгалтерском учете” № 129-ФЗ от 21.11.96 г. ст.6 п.1 ответственность за организацию бухгалтерского учета в “Обществе”, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор Манжура В.Н.

На основании ст.6 пункта 2а учреждена бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером Бескишковой Н.Ф.

Согласно учетной политике признание прибыли от реализации продукции (работ, услуг) с целью начисления и уплаты налога на прибыль и метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) - по оплаченным счетам покупателям (наличными (сч.50); безналично: на р\с (сч.51), на в\с (сч.52); взаимозачетами; товарообменными операциями).

Состояние расчетов по отдельным видам платежей подробно характеризуется в аналитических оборотных ведомостях к счетам 67, 68, 69. Такие ведомости обязательно заполняются перед составлением баланса, в котором задолженность по счетам с бюджетом и внебюджетными фондами должна быть показывается развернуто, т.е. кредитовые остатки по указанным счетам отражаются в пассиве баланса, а дебетовые, означающие переплаты по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, - в активе баланса по статье “Прочие дебиторы”.

Данные налогового учета группируются в регистрах налогового учета на основании:

-первичных учетных документов, включая справки бухгалтера;

-данных регистров БУ, если правила бухгалтерского и налогового учета соответствующих доходов и расходов совпадают.

Налог на прибыль:

Для учета операций, отражаемых на счете N 80 "Прибыли и убытки", используется журнал-ордер N 15.

На лицевой стороне этого регистра отражаются обороты по кредиту указанных счетов в корреспонденции с соответствующими счетами 46(реализация товаров) - 2408,12р., 48(реализация прочих активов) - 16767,61р., 76(арендная плата) - 6753р., 60(кредиторская задолженность) - 452,92р., 62(кредиторская задолженность) - 1591,42р. Запись операций, за исключением сумм, отражаемых в корреспонденции со счетами N 50 "Касса" и N 51 "Расчетный счет", производится на основании соответствующих первичных бухгалтерских документов. Операции в корреспонденции со счетами N 50 и N 51 отражаются итогами за месяц по данным, выявившимся в ведомостях к этим счетам.

В таблице "Аналитические данные к счету N 80" операции по дебету и кредиту указанных счетов отражаются итогами за месяц по статьям аналитического учета. На основании этих данных и сальдо на начало месяца определяется сальдо на конец месяца по каждой статье. В целях получения данных, необходимых для заполнения отчетности, в этой таблице дебетовые и кредитовые обороты приводятся, кроме того, нарастающими итогами с начала года по отчетный месяц. Полученный результат за текущий год по кредиту счета 80 (502530,8р.), согласно данным строки “Итого”, заносится в Справку о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 “Расчет налога от фактической прибыли” как убыток по данным бухгалтерского учета (-502530,8р.). Затем производится корректировка(уменьшение) полученного убытка на:

разницу между рыночной ценой и фактической ценой реализации, полученной при реализации продукции (работ, услуг) по рыночной цене ниже фактической себестоимости в сумме 468575,33 руб.

потерь от уценки сырья, материалов, готовой продукции и товаров в сумме 48517,34 руб.

В результате получаем валовую прибыль в сумме -14561,87 руб., т.е. предприятие сработало в убыток. Данную сумму вносят в строку 1 Расчета налога от фактической прибыли, но т.к. прибыли нет, то соответственно и самого налога на прибыль нет.

Налог на добавленную стоимость:

В соответствии с Указом Президента РФ от 8 мая 1996 г. № 685 ООО «Агрофирма «Александровская» ведет расчеты с бюджетом по НДС на основе применения счетов-фактур. Предприятие осуществляет регистрацию выписанных счетов-фактур покупателям в книге продаж, а полученных от поставщиков - в книге покупок (оплаченные счета-фактуры). Примером счета-фактуры, регистрируемой в книге покупок является счет-фактура № 102. Ей соответствуют следующие проводки в бухгалтерском учете: Д10 - К60 - на сумму 15874р., Д19 - К60 - на сумму 2421,46р., затем идет ее оплата: Д60 - К51,62,76 - на сумму 15874р., и НДС к возмещению: Д68 - К19 - на сумму 2421,46р. Примером счета-фактуры, регистрируемой в книге продаж является счет-фактура № 12. Ей соответствуют следующие проводки в бухгалтерском учете: Д62 - К46 - на сумму 3721р., Д46 - К68 - на сумму 567,62р.

Затем ежемесячно на предприятии составляется налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость. В 1 строке в 3 графе указывается оборот за месяц по приобретенным ценностям (ядохимикаты) - 15874р., и сумма НДС (оборот за месяц по дебету счета 19) - 2421,46р., т.к. полученная продукция оплачена, то аналогично заполняется строка 1а. Стоимость реализованных товаров (ячмень) отражается в строке 3 графа 3 - 81712,98р., а сумма полученного НДС в графе 5 - 16342,60р.

В строке 6 указывается сумма НДС подлежащая к уплате.

Налог на имущество предприятия:

Согласно Инструкции Госналогслужбы РФ от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (с изменениями от 12 июля, 9 октября 1995 г., 5, 13 июня 1997 г., 2 апреля 1998 г.) производится расчет среднегодовой стоимости имущества, данные берутся из квартальной отчетности, и полученная сумма заносится в строку 1 Расчета налога на имущество предприятия. Для предприятия действует пониженная ставка налога 1,3% согласно Закону № 14 от 10.02.97. Отсюда сумма налога на имущество предприятия равна 873,4 руб. Расчет сумм льгот по налогу на имущество и отчет об использовании льгот по налогу на имущество направляются в Администрацию Ейского района, а также в государственную налоговую инспекцию по г. Ейску.

Учет расчетов по налогу на имущество предприятияведется на счете 91 в составе внереализационных расходов.

ООО «Агрофирма «Александровская» ведет расчеты с поставщиками и подрядчиками на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.

Если завезены товары, которые руководство не хочет по каким-то причинам оплачивать, и намеревается, известив поставщика, эти товары ему вернуть, то бухгалтер составляет запись на забалансовом счете: Д 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используются такие первичные документы, как счет-фактура, счет, различные виды накладных и так далее.

Типичные проводки по счету 60:

1) принят к оплате счет за оборудование, требующие монтировки Д 07 - К 60

2) принят счет за выполненные работы по кап. строительству Д 08 - К 60

3) за выполненные работы, услуги Д 20, 23, 25, 26, 29 - К 60

4) за услуги, при ликвидации стихийных бедствий Д 99 - К 60

5) выставлен аванс поставщику Д 60/а - К 51

Для сводного синтетического и аналитического учета используют журнал-ордер №6-АПК. Суммы НДС отражают в ведомости №32-АПК. После подсчетов итогов в журнал - ордере №6-АПК и сверки их с данными других регистров все данные переносят в главную книгу.

В ООО «Агрофирма «Александровская» учет по расчету с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Учет расчетов с подотчетными лицами». Список подотчетных лиц формируется руководителем. При этом, если у подотчетного лица на конец месяца остается непогашенная задолженность перед приятием, то в следующем месяце суммы под отчет ему не выдаются.

Также в учете расчетов с подотчетными лицами используют документы трех видов. К документам первого вида относят документы, составляемые в отделе кадров и бухгалтерии организации до начала командировки на основании служебной записки от заинтересованного подразделения, отдела, цеха. К таким документам относятся: приказ руководителя (форма №Т-9), служебное задание(форма №Т-10а), командировочное удостоверение(форма №Т-10), расчет суммы командировочных расходов, расходный кассовый ордер(№КО-2). Документы второго вида командированный работник получает самостоятельно во время нахождения в командировке или при приобретении ТМЦ, оплаты работ, услуг. К ним относятся проездные документы, чеки ККМ, товарные чеки и оформленные на имя организации с указанием НДС, а также фамилии, имена и отчества командированного лица счет, накладная, акт, бланк строгой отчетности, квитанция к приходному кассовому ордеру, счет-фактура. Кроме того, командированный обязан сделать отметку о времени нахождения в месте командировки в командировочном удостоверении. Третий вид - итоговая документация. К итоговой документации относятся: авансовый отчет (с приложением командировочного удостоверения, служебного задания, чеков, проездных документов, накладных, счетов, счетов-фактур, квитанции к приходным кассовым ордерам) и отчет о результатах командировки.

Авансовый отчет - основной документ по учету расчетов с подотчетными лицами. Он используется для отчета подотчетного лица о том, на что и какие суммы были им потрачены в командировке. В авансовом отчете указывается ФИО командируемого, занимаемая им должность, назначение и сумма аванса. На оборотной стороне документа указывается конкретно на что и сколько подотчетное лицо потратило денег, а так же документы (чеки, билеты и т.д.), подтверждающие производственные расходы. В течение трех дней после командировки командируемый сдает в бухгалтерию авансовый отчет со всеми прикрепленными к нему документами. В течение трех дней бухгалтерия проверяет его и решает, какие суммы возместить командируемому.

Типовые проводки по счету 71:

1) выдано под отчет Д 71 - К 50

2) списаны суммы, связанные с приобретением:

- оборудования Д 07 - К 71

- ОС Д 08 - К 71

- материалов Д 10 - К 71

- животных Д 11 - К 71

3) командировочные списаны на ОХР Д 26 - К 71

4) списаны расходы на продажу: Д 44 - К 71

5) неиспользованный аванс возвращен: Д 50 - К 71

6) удержана сумма, не возвращенная в срок: Д 70 - К 71

если невозможно удержать Д 73 - К 71

Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме. Сводный учет ведут в журнал- ордере №7-АПК. В конце месяца общую сумму переносят в главную книгу.

При выявлении задолженности по недостачам, растратам и хищениям сумма недостачи удерживается из зарплаты виновных лиц. Если виновное лицо не установлено, то сумма недостачи списывается на финансовый результат.

ООО «Агрофирма «Александровская» не выдает беспроцентных ссуд, а так же не ведет учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. За время своего существования организация не брала ни одного кредита.

2.4 Учет расчетов по оплате труда

Труд работников ООО «Агрофирма «Александровская» оплачивается по утвержденным в организации ставкам (окладам) и сдельным расценкам, а тех, кто принят по трудовому соглашению, - на условиях, предусмотренных этим трудовым соглашением.

Нормы выработки и расценки на работы организация устанавливает сама, при необходимости они пересматриваются с учетом конкретных условий хозяйствования и подлежат утверждению в порядке, установленном коллективным договором.

За достижения высоких производительных показателей, разработку и внедрение рационализаторских предложений, экономию средств, безупречную работу, непрерывный стаж и другие заслуги перед организацией используются различные виды материального поощрения (премии, вознаграждения). Организации сами определяют формы и системы оплаты труда всех лиц, работающих в них. Заработки каждого члена трудового коллектива обусловливаются его трудовым вкладом и размером той части полученного дохода, которая направляется на оплату труда.

В ООО «Агрофирма «Александровская» применяется повременная поденная форма оплаты. При повременной оплате труда заработок работников начисляется в зависимости от количества проработанного времени и тарифной ставки (оклада). По данной форме оплачивается труд персонала вспомогательных и обслуживающих подразделений организации, а также лиц, работающих на условиях совместительства.

Страницы: 1, 2, 3, 4