Организация бухгалтерского учёта в воинской части

p align="left">В конце месяца по табелю определяется количество отработанных дней (часов) и производится расчёты по их оплате. Заполненный табель и другие документы, оформленные соответствующими подписями, в установленные сроки сдаются в бухгалтерию для начисления заработной платы.

Начисление заработной платы за месяц производится по расчётно-платёжной ведомости. В расчётно-платёжной ведомости записываются табельные номера, фамилии и инициалы работников, суммы начисленной заработной платы и пособий, утвержденных налогов и других сумм.

Расчётно-платёжные ведомости подписываются работниками, составившими и проверившими эти ведомости. Разрешение на выплату заработной платы подписывается командиром части и главным бухгалтером. По истечении срока выплаты в платёжном и расчётно-платёжной ведомости против фамилии лиц, у которых заработная плата осталась неполученной, кассир обязан поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано» и составить реестр депонированных сумм.

В конце ведомости кассир должен сделать надпись о фактически выплаченной сумме и неполученной сумме заработной платы, сверить эти суммы с общим итогом по платёжной или расчётно-платёжной ведомости и скрепить надпись своей подписью. После тщательной проверки отметок, сделанных кассиром в платёжных ведомостях, и подсчёта выданных и депонированных сумм на выданные суммы заработной платы составляется расходный кассовый ордер, который оформляется в установленном порядке и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Депонированные суммы на следующий день после исчисления срока заработной платы сдаются на счёт.

Больничные листки (листки нетрудоспособности) подшиваются в отдельную папку и нумеруются хронологическом порядке с начала года, На каждом листке проставляется номер расчётно-платёжной ведомости, в которой он включен для начисления.

2. Денежное довольствие военнослужащим по контракту.

Денежное довольствие (так называется заработная плата военнослужащего) является основным источником обеспечения военнослужащих и состоит из месячных окладов по воинской должности и по воинскому званию, которые составляют оклад денежного содержания, ежемесячных и иных повышений, надбавок и других дополнительных денежных выплат.

К дополнительным денежным выплатам относятся:

- надбавка за сложность напряженность и специальный режим военной службы;

- за работу со сведениями, составляющими государственную тайну;

- процентная надбавка за выслугу лет;

- ежемесячное денежное поощрение;

- денежное вознаграждение за классную квалификацию;

- денежные выплаты за особые условия службы военнослужащим, несущим боевое дежурство и другие.

Денежные надбавки (выплаты) выплачиваются со дня вступления в исполнения обязанностей по воинской должности и по день освобождения от исполнения обязанностей по заминаемой воинской должности. Выплаты надбавок производится на основании приказов командира части.

Надбавки выплачиваются одновременно с выплатой окладов денежного содержания за текущей месяц и отражаются в расчётно-платёжной ведомости в отдельных графах.

Выплата надбавок не приостанавливается в период нахождения военнослужащих в отпусках, в командировках, на лечение, на обучении.

Военнослужащему, который не обеспечен жильём (снимает жилое помещение), выплачивают денежную компенсацию за поднаём жилья. Так же выплачивается денежная компенсация за продовольственный паек тем военнослужащим, которые не стоят на продовольственном обеспечении в военной или госпитальной столовой.

Все вышеперечисленные надбавки можно отнести как к месячным дополнительным выплатам. Но кроме месячных дополнительных выплат существует такая выплата как квартальная премия, выплачиваемая раз в квартал.

Один раз в год военнослужащему по контракту выплачивается материальная помощь по требованию и денежную компенсацию на санаторно-курортное лечение при уходи в очередной отпуск на него и членов его семьи.

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «О статусе военнослужащих» размеры окладов по воинским должностям и воинским званиям, повышений надбавок и выплат определяются Правительством РФ по представлению МО РФ.

Прядок обеспечения военнослужащих денежным довольствием определяется Министерством обороны РФ. Срок выплаты денежного довольствия с 13 по 20 число в текущем месяце за текущей месяц.

3. Денежное довольствие военнослужащих по призыву.

Военнослужащим, проходящим военную службу по призыву, оклады по воинским должностям выплачиваются в размерах, установленных Правительством РФ по представлению МО РФ, в зависимости от тарифных разрядов, установленных по занимаемым воинским должностям.

Военнослужащим, призванным на военную службу, со дня убытия из военного комиссариата субъекта РФ к месту прохождения военной службы и до назначения на воинскую должность по месту военной службы выплачиваются оклады по воинской должности по минимальному разряду.

При назначение военнослужащих на воинскую должность оклады по должности выплачиваются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они назначены на должность, согласно тарифным разрядам указанным в штатах воинской части.

Расчёт с подотчётными лицами

Бюджетные учреждения, в том числе и воинская часть, осуществляют расходы в наличном порядке через подотчётных лиц. Подотчётными лицами являются работники предприятий и организаций, которым выдаются наличные деньги в виде аванса на оплату операционных расходов и расходов, связанных со служебными командировками.

Авансы под отчёт выдаются только лицам, работающим в данной организации. Передача выданных под отчёт наличных денег одним лицом другому запрещена. Наличные деньги по отчёт выдаются на хозяйственно-операционные расходы и командировочные расходы. При этом выдача наличных денег по хозяйственно-операционным расходам производится в размерах и на сроки, определяемые командиром части, а по командировочным расходам - в пределах сумм, причитающихся командировочным лицам на цели служебной командировки в соответствии с действующими нормативными актами.

Авансы под отчёт выдаются по распоряжению командира части на основании письменного заявления (рапорта) получателя с указанием назначения аванса. На заявлении о выплате сумм под отчёт работником бухгалтерии, а именно начальником финансовой части - главным бухгалтером проставляется код по классификации расходов, на который должен быть отнесен расход. Кроме того, на заявлении бухгалтером делается отметка об отсутствии за подотчётным лицом задолженности по предыдущим авансам. В противном случае выдача аванса запрещается. Выдача наличных денег под отчёт производится на основание расходного кассового ордера.

Наличные деньги, выданные под отчёт, могут расходоваться только на те цели, которые предусмотрены при их выдаче. Лица, получивши деньги под отчёт, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в финансовую часть авансовый отчёт об израсходованных суммах и произвести окончательный расчёт по ним.

К авансовому отчёту должны быть приложены командировочное удостоверение, документы, подтверждающие фактические расходы (квитанции, чеки контрольно-кассовых машин, транспортные документы, товарные чеки и др.). На оборотной стороне авансового отчёта подотчётное лицо указывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы, и суммы затрат по ним. Документы, приложенные к авансовому отчёту, должны быть пронумерованы подотчётным лицом в порядке их записи в отчёте.

Перед утверждением авансового отчёта командиром части он подлежит проверки бухгалтером с точки зрения наличия первичных расчётно-платёжных документов, правильности их оформления, обоснованности произведенных расходов. Авансовые отчёты в обязательном порядке утверждаются командиром части. После его утверждения бухгалтер производит бухгалтерские записи о списание подотчётных сумм. В отчёте указываются суммы расходов, принятые к учёту, корреспондирующие счёта на эти суммы, суммы остатка или перерасхода, а также реквизиты приходных и расходных документов, по которым наличные деньги выдаются или вносятся в кассу.

Неиспользованный остаток аванса должен быть возвращен подотчётным лицом не позднее трех дней после сдачи авансового отчёта. Выдача новых авансов подотчётному лицу может быть произведена при условии погашения ранее выплаченного аванса. В случаях непредставления в установленный срок авансовых отчётов о расходовании подотчётных сумм или невозврата (несвоевременного возврата) в кассу неизрасходованных авансов финансовая часть имеет право удержать эту задолженность из заработной платы лиц, получивших авансы.

В тех случаях, когда сумма выданного аванса под отчёт оказалась меньше, чем фактически произведенные расходы, подотчётному лицу возмещаются израсходованные им наличные деньги в соответствии с представленными документами.

Служебной командировкой является поездка работника по распоряжению на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Направление работников учреждения в командировку производится командиром части. Направление оформляется приказом о командировании работников, в котором указываются фамилия, имя, отчество и должность командируемого работника, место назначения (страна, город, организация, куда командируется работник), срок командировки, цель командировки и основание (служебное задание). На основании приказа при направлении в командировку выписывается командировочное удостоверение.

Перечень расходов, которые обязаны возместить направленному в командировку работнику, включает: расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), иные расходы.

Финансовая часть обязана обеспечить надлежащий контроль за целевым использованием подотчётных сумм, своевременным представлением отчётов и возвращением подотчётными лицами сумм неиспользованных авансов. Все подотчётные лица обязаны представить в финансовую часть авансовые отчёты до 31 декабря, а остатки неиспользованных авансовых сумм - в кассу учреждения, на лицевой счёт в казначействе.

3.3 Поступление, учёт и списание материалов и продуктов питания

Бюджетные учреждения в процессе осуществления своей деятельности систематически приобретают различные материальные ценности: строительные и хозяйственные материалы, продукты питания, медикаменты, топливо, горючее и смазочные материалы и т. д.

Основными задачами учёта материалов являются:

- обеспечение сохранности и контроля за движением и правильным использованием материалов;

- соблюдение установленных норм запасов и расходов;

- получение точных сведений об остатках материалов, находящихся на складах.

Хранение материалов производиться в специально приспособленных помещениях (склада). При этом места хранения материальных ценностей оснащены необходимом весовым оборудованием, измерительными приборами, мерной тарой и другими контрольными приспособлениями, обеспечивающими точность подсчёта количества принятых и отпущенных материалов.

Ответственность за приёмку, хранение и отпуск материальных ценностей возлагается на материально ответственных лиц, которые назначаются приказом командира части. С материально ответственными лицами заключен письменный договор о полной индивидуальной ответственности. В связи с этим при смене материально ответственных лиц должна проводиться инвентаризация материальных запасов на складах. Результаты инвентаризации оформляются приемосдаточными актами, утверждаемые командиром части.

Учёт материальных ценностей на складе ведется материально ответственным лицом в книге складского учёта материалов только по наименованиям, сортам и количествам. Записи в данной книге делаются материально ответственными лицами на основании первичных документов.

Выдача материалов со склада производится по следующим документам:

I. Накладная. Данный документ применяется при выдаче материалов со склада и при перемещении материалов внутри учреждения. Накладная выписывается в двух экземплярах.

II. Меню-требование на выдачу продуктов питания. Применяется для выдачи продуктов питания со склада. Меню-требование составляется ежедневно на основании норм раскладки продуктов питания и данных о количестве довольствующихся. Меню-требование с расписками лиц о выдаче и получении продуктов питания передается в бухгалтерию в сроки, не реже трех раз в месяц.

III. Путевой лист. Применяется для списания в расход всех видов топлива. Топливо списывается по фактическому расходу, но не выше норм расхода горюче-смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденных в установленном порядке. Регистрация путевых листов производиться в журнале учёта движения путевых листов.

Бухгалтерия систематически осуществляет контроль за поступлением и расходованием материальных ценностей, находящихся на складе, а также производится сверку данных по учёту материалов с записями, ведущимися на складе.

Материальные запасы отражаются в учёте и отчётности по фактической стоимости.

Выбытие материалов и продуктов питания может осуществляться, прежде всего, по различным причинам. Выбытие материалов осуществляются в результате их использования по целевому назначению. Списание материалов и продуктов питания производится по ценам их приобретения или средним ценам, если аналогичные материалы или продукты питания приобретались по разным ценам. Списание материалов и продуктов питания производится в соответствии с утвержденными в установленном порядке нормами расходов на основании документов, подтверждающих их количественный расход и утвержденных командиром части.

Учёт расходов продуктов питания ведется в ведомости по расходу продуктов питания. Эта ведомость составляется материально ответственным лицом. Записи в ведомости производятся на основании меню-требования на выдачу продуктов питания и других документов (накладных, актов естественной убыли). Одновременно сверяется число довольствующихся.

Другой причиной выбытия материалов и продуктов питания может служить их списание в связи с недостачей и потерей. Однако в данном случае необходимо отдельно выделять естественное списание материалов в пределах установленных норм естественной убыли и списание материалов в результате недостачи и хищения.

Учёт малоценных предметов на складе и в эксплуатации

В воинской части в состав малоценных предметов включаются:

а) предметы со сроком полезного использования менее 12 месяцев, независимо от стоимости;

б) предметы стоимостью на дату приобретения не более 50-кратного минимального размера оплаты труда, установленного действующим законодательством за единицу, независимо от срока использования;

в) специальная одежда, специальная обувь, постельные принадлежности;

г) форменная одежда, обувь, предназначенная для выдачи работникам в установленном порядке.

Основными задачами учёта малоценных предметов являются:

- обеспечение контроля за наличием и движением малоценных предметов;

- правильная оценка в балансе и отчётности малоценных предметов;

- своевременное и документальное отражение в учёте операций, связанных с поступлением и выбытием малоценных предметов;

- контроль за сохранностью малоценных предметов по материально ответственным лицам и в месте их эксплуатации.

Учёт малоценных предметов, находящихся на складе, ведётся в книге материально ответственными лицами по наименованию предметов и количеству.

Малоценные предметы выдаются со склада в эксплуатацию по накладной выписанной в двух экземплярах. В целях обеспечения сохранности в эксплуатации организован соответствующий контроль за их движением. Малоценные предметы в эксплуатации должны находиться на хранение у лиц, ответственных за правильную эксплуатацию и сохранность этих предметов.

Учёт малоценных предметов ведется не только в местах хранения, но и в бухгалтерии.

Бухгалтерия осуществляет систематический контроль за движением малоценных предметов, а так же производит сверку данных по учёту материальных предметов с записями, ведущимися на складе.

Малоценные предметы в регистры бухгалтерского учёта по приходу записываются на основание первичных документов тем число, когда получены материальные ценности.

Особую группу малоценных предметов составляют белье, постельные принадлежности, одежда и обувь. Данные предметы учитываются по их наименованиям, количеству и материально ответственным лицам в книге с выделением отдельных групп:

- белье (рубашки, сорочки, халаты и т. п.);

- постельное белье и принадлежности (матрацы, подушки, одеяло, простыни, наволочки);

- одежда и обмундирование (костюмы, пальто, плащи, полушубки, платья, юбки, куртки, брюки и т. п.);

- обувь, включая специальную (ботинки, сапоги, валенки и т. п.).

Указанные предметы промаркированы специальным штампом несмываемой краской без порчи внешнего вида предмета, с указанием наименования части. При выдачи предметов в эксплуатацию дополнительно указывается год и месяц выдачи со склада. Маркированные штампы хранятся и заместителя командира по материально-техническому обеспечению (МТО). При получение постельных принадлежностей со склада материально ответственное лицо на всех полученных материальных ценностей имеется штамп с наименованием части и отметкой с обозначением года (месяца) выдачи их в эксплуатацию.

Выдача белья со склада производится по накладным. Накладная выписывается в двух экземплярах. Один экземпляр передается в бухгалтерию для списания с учёта белья на складе и оприходовать его за материально ответственным лицом, второй экземпляр служит основанием для записи прихода в книге у принимающего под отчёт белье. Выдача нового белья, одежды, обуви производится в соответствии с установленными нормами и с учётом сроков носки.

Списание малоценных предметов производится при полной их изношенности на основании актов о списании материальных предметов утвержденных командиром части.

Акт на списание пришедших в негодность малоценных предметов составляется специально назначенной комиссией. Комиссия производит непосредственный осмотр предметов, подлежащих списанию, непригодность их к восстановлению, а также определяется возможности использования или реализации материалов, остающихся от списания материалов.

Списание пришедших в ветхость и негодность белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви производится с учётом сроков службы, утвержденных в порядке, установленном действующим приказом, на основании утвержденным актом командиром части акта о списании малоценных предметов.

3.4 Инвентаризация имущества и обязательств

Составлению бухгалтерской отчётности предшествует проведение годовой инвентаризации имущества и финансовых обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Инвентаризация представляет собой метод контроля за сохранностью бюджетных средств и средств, полученных за счёт внебюджетных источников, и достоверности данных бухгалтерского учёта.

Инвентаризации подлежит все имущество организации.

Основными целями инвентаризации являются:

- проверка фактического наличия материальных ценностей по местам их хранения, денежных средств и состояние расчётов;

- сличение фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учёта;

- проверка полноты отражения в учёте обязательств.

В соответствии с действующими нормативно-правовыми актами проведение инвентаризации обязательно:

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчётности;

- при смене материально ответственных лиц;

- при выявление фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- при реализации или ликвидации учреждения и других случаях.

При проведении инвентаризации приказом командира части создается комиссия из числа работников части, при обязательном участии работников финансовой части предприятия.

До начала инвентаризации все материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные на имущество сданы в бухгалтерию, и все ценности, поступившие под их ответственность, оприходованы. Остатки товарно-материальных ценностей в натуральном измерении проверяются членами комиссии в присутствии материально ответственных лиц. Наличие ценностей устанавливается путем их обязательного подсчёта, взвешивания, обмера исходя из установленных единиц измерения.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6