Методика проведения аудита денежных средств

Методика проведения аудита денежных средств

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Организация и планирование аудита денежных средств МАДОУ "Детский сад № 35 "Ромашка"

1.1 Характеристика деятельности МАДОУ "Детский сад № 35 "Ромашка"

1.2 Цели и задачи аудита денежных средств, объект аудита

1.3 Нормативные документы и источники получения информации

1.4 Общий план аудита денежных средств учреждения

1.5 Программа аудита денежных средств учреждения

2. Методика проведения аудита денежных средств в МАДОУ "Детский сад № 35 "Ромашка"

2.1 Аудит операций по учету денежных средств в кассе

2.2 Аудит операций по учету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банках, денежных документов

2.3 Взаимоувязка показателей формы № 4 "Отчет о движении денежных средств" и формы № 1 "Бухгалтерский баланс

3. Выводы и рекомендации по результатам аудиторской проверки

3.1 Отчет по аудиторской проверке

3.2 Выводы и рекомендации

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

С переходом к рыночным отношениям экономическая жизнь в стране пополнилась множеством новых понятий и терминов. Одним из них является понятие аудита.

В Российской Федерации аудит - новое направление контроля за хозяйственной деятельностью. В действующие нормативные документы часто вносятся изменения и дополнения, которые в силу разных обстоятельств не всегда доводятся до налогоплательщиков. Поэтому появились и нарушения (порой неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятий.

Возникла необходимость создания формы негосударственного контроля за деятельностью предприятий, который бы включал в себя консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, оказываемых с целью улучшения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, повышения эффективности их коммерческой деятельности. Этой формой стал аудит - деятельность, направленная на снижение предпринимательского риска.

В соответствии с федеральным законом №119-ФЗ от 07.08.2001 г., аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Цель аудитора - подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности, соответствие деятельности организации действующему законодательству.

У аудитора почти никогда не может быть точного убеждения в том, что отчетность составлена правильно и потому заключение аудитора имеет своим следствием, своим продуктом только мнение, имеющее ту или иную степень убедительности. За правильность своего мнения, за степень найденной очевидности аудитор несет ответственность, оговоренную в договоре с клиентом.

Организация - клиент аудиторской фирмы до начала переговоров должна проверить наличие лицензии и аттестата у аудитора на предмет их соответствия профилю деятельности фирмы-клиента и срока действия. В случае расхождений в профиле деятельности или окончания срока действия аттестата (лицензии) клиенту следует отказаться от предлагаемых аудитором услуг, поскольку составляемое в данном случае аудиторское заключение не будет иметь юридической силы.

В данной курсовой работе рассмотрен на примере коммунального учреждения аудит денежных средств.

Как известно, предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сфер деятельности обязаны хранить наличные денежные средства в учреждениях банков. При этом предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими юридическими лицами, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Цель курсовой работы разработать выводы и предложения по результатам аудиторской проверки денежных средств рассматриваемой бюджетной организации. Для достижения цели работы необходимо решить следующие задачи:

- Дать характеристику деятельности аудируемого учреждения и порядок ведения бухгалтерского учета его деятельности.

- Изучить нормативную базу денежных средств и источники получения информации при аудите денежных средств.

- Разработать план и программу аудиторской проверки денежных средств.

- Сформировать мнение о достоверности показателей бухгалтерской отчетности организации о денежных средствах.

Предметом исследования являются денежные средства учреждения - юридического лица, объектом - МАДОУ Детский сад № 35 "Ромашка".

1 квартал 2008 года - проверяемый период.

25 - 30 июня 2008 года - период проведения аудита.

Аудит денежных средств проводился аудиторской фирмой ООО "Аудит ТД", очень популярной на данный момент в нашем городе и имеющей немало положительных рекомендаций. Более подробная информация о данной фирме и ее деятельности представлена в отчете об аудиторской проверке в 3 главе данной работы, а также в "Письменной информации" к заведующей проверяемого учреждения, находящейся в приложении данной работы.

При подготовке работы изучены федеральные законы о бухгалтерском учете и аудиторской деятельности в РФ, аудиторские стандарты, комментарии к нормативным документам по аудиту в Российской Федерации по изучаемой проблеме.

Сведения о наличии и движении денежных средств отражаются в бухгалтерском балансе форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 4.

Аудит денежных средств предполагает проверку указанных форм бухгалтерской отчетности.

1. Организация и планирование аудита денежных средств МАДОУ "Детский сад № 35 "Ромашка"

1.1 Характеристика деятельности МАДОУ "Детский сад № 35 "Ромашка"

Муниципальное автономное дошкольное общеобразовательное учреждение города Набережные Челны "Детский сад №35 "Ромашка" создано путем изменения типа муниципального образовательного учреждения города Набережные Челны "Детский сад общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением интеллектуального направления развития воспитанников № 35 "Ромашка" согласно Постановлению № 4699 от 03.12.2007г. Исполнительного комитета муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан.

Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц подтверждено внесение записи в единый государственный реестр юридических лиц о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица Муниципальное автономное дошкольное общеобразовательное учреждение города Набережные Челны "Детский сад № 35 "Ромашка". Запись внесена 11.12.2007г. Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан (свидетельство серии 16 № 004918556).

Учреждение поставлено на учет 20 июля 2001 года в Инспекции Федеральной Налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан, присвоены ИНН/КIIП 1650085950/165001001 (свидетельство серии 16 № 004904745), ОГРН 1021702030860.

Полное наименование учреждения: Муниципальное автономное дошкольное общеобразовательное учреждение города Набережные Челны "Детский сад № 35 "Ромашка".

Сокращенное наименование: МАДОУ "Детский сад № 35 "Ромашка".

Место нахождения: 423811, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, ул. Мира, дом 120.

Учредителем (собственником) детского сада является муниципальное образование города Набережные Челны. Функции и полномочия учредителя детского сада осуществляет Исполнительный комитет муниципального образования город Набережные Челны.

Основным предметом деятельности детского сада является оказание услуг в сфере дошкольного образования, в том числе путем реализации образовательных программ дошкольного образования.

Имущество детского сада находится в муниципальной собственности города Набережные Челны и закреплено за ним на праве оперативного управления согласно договора № 002-173 от 18.02.2008г. и акту приема-передачи от 26.03.08г. Муниципальное имущество передано всего на сумму первоначально-восстановительная стоимость на 01.01.08г. составляет 4512832102,69руб. Остаточная стоимость составляет 23415613,51руб., в том числе:

- недвижимое имущество (здание, овощехранилище) остаточная стоимость составляет в сумме 23425900,60 руб.;

- основные средства (сооружения, оборудования) остаточная стоимость составляет в сумме 325512,91руб.

Учреждением 15 апреля 2008 года получено свидетельство о государственной аккредитации серии АА 115327 (регистрационный номер 6572) о присвоении государственного статуса по типу "Дошкольное образовательное учреждение" по виду "Детский сад общеразвивающего вида II категории". В соответствии с данным свидетельством учреждение имеет право реализации образовательной программы по уровням: дошкольного образования.

Для осуществления своей деятельности учреждением получена лицензия, выданная Министерством Образования и науки Республики Татарстан:

- от 27 марта 2008 года Серия А № 215521 (рег. № 127) на право осуществления образовательной деятельности по образовательным программам, указанным в приложении к лицензии, при соблюдении зафиксированных в нем контрольных нормативов и предельной численности контингента обучающихся, воспитанников. Лицензия действительна по 14 июля 2010 года. В приложениях к лицензии указаны наименования программ:

1. Воспитания и обучения в детском саду под редакцией М.А.Васильевой.

Коды статистики: ОКПО -- 5410628, ОКАТО -- 92430000000, ОКТМО -- 92530000, ОКОГУ -- 46007, ОКФС 14, ОКОПФ -- 73, ОКВЭД -- 80.10.1 дошкольное образование (предшествующее начальному общему образованию).

В соответствии с Федеральным Законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет в учреждении ведется бухгалтерией во главе со старшим бухгалтером, который подчиняется непосредственно заведующей.

Бухгалтерский учет в учреждении ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (с изменениями и дополнениями), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, и другими действующими нормативными актами в области бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организации ведется методом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов.

Бухгалтерский учет в учреждении осуществляется по журнально-ордерной форме счетоводства с использованием компьютерной бухгалтерской программы "1 С:Предприятия" версия 8.1".

Учреждение осуществляет услуги по дошкольному образованию. Данные доходы НДС не облагаются (п.п 4 п.2 ст.149 НК РФ).

1.2 Цели и задачи аудита денежных средств, объект аудита

Целью аудиторской проверки денежных средств является установление соответствия применяемой в учреждении методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах. Аудиторы не только выявляют недостатки в деятельности предприятия, но и по возможности дают свои рекомендации по улучшению работы. Вместе с тем, аудиторские фирмы, в соответствии с заключенными договорами, при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу совершенствования системы внутреннего контроля. При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации.

Низкая оценка эффективности внутреннего контроля потребует увеличения объемов аудита и усиления внимания к данному участку проверки.

При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе денежных средств аудитор сопоставляет остатки по денежным счетам в Главной книге с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета.

Задачи аудита денежных средств определяются следующими направлениями:

существование - наличие по состоянию на определенную дату денежных средств учреждения, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности; проверку денежных документов по существу;

возникновение - относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, связанные с изменением денежных средств, имевшие место в течение соответствующего периода;

полнота - отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета, касающихся денежных средств учреждения;

достоверность - достоверность бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в "Отчете о движении денежных средств" (форма №4).

точное измерение - точность отражения суммы хозяйственной операции или событий, связанных с движением денежных средств к соответствующему периоду времени; проверку бухгалтерского учета денежного оборота учреждения;

представление и раскрытие - объяснение, классификация и описание статьи денежных средств в соответствии с правилами их отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

законность - выявление законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);

соблюдение - проверку соблюдения установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций.

1.3 Нормативные документы и источники получения информации

Как известно, при проведении проверки денежных средств, аудитор обязан руководствоваться нормативными документами.

Аудиторская проверка на рассматриваемом в данной курсовой работе предприятию проводилась в соответствии со следующими законодательными и нормативными актами, действующими на территории РФ:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.

2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

3. Закон РФ от 18 июня 1993г. № 6215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением".

4. ПБУ № 1/98 "Учетная политика" (утвеждено приказом Минфина России от 9 декабря 1998г. №60н).

5. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (приказ МФ РФ от 29 июля 1998г. № 34н).

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

7. "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации". Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18. (ред. от 26.02.96г.)

8. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. (Постановление МФ РФ от 30 августа 1993г № 104).

9. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами (указания ЦБ РФ от 7.10.2001г. № 375-У).

10. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ (ЦБ РФ от 22 января 1999г. № 14-П).

11. Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах. (Приложение к приказу ГНС РФ от 22 июня 1995г № ВГ-3-14/ 36).

12. Методические рекомендации по вопросам применения контрольно- кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. (Приложение к письму ГНС РФ от 5 мая 1994г №НИ-6-07/152).

13. Внутрифирменные методики по аудиту ООО "Аудит ТД".

Источниками информации (за 1 квартал 2008 года) аудита денежных средств являются:

Приходные и расходные кассовые ордера.

Отчеты кассира.

Оправдательные документы (заявления, доверенности).

Кассовая книга.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Выписки банка за 1 квартал 2008 года.

Справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе.

Чековые книжки.

Хозяйственные договоры (в том числе с банками).

Договора о полной материальной ответственности.

Журнал (книга) регистрации выданных доверенностей.

Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей.

Приказы руководящего органа.

Акты ревизии кассы, акты инвентаризации.

Учетная политика в части документооборота.

Главная книга по счетам 50, 51 за 1 квартал 2008 года.

Баланс предприятия (форма № 1), 2-й раздел актива на 31.03.2008г.

Отчет о движении денежных средств (форма № 4).

- Оборотно - сальдовая ведомость за 1 квартал 2008 года.

- Анализ счета 50 "Касса".

1.4 Общий план аудита денежных средств учреждения

Общий план аудита денежных средств приведен в таблице 1.1.

Таблица 1.1 Общий план аудита денежных средств учреждения

Проверяемая организация	Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение г. Набережные Челны "Детский сад № 35 "Ромашка"
Период аудита	1 квартал 2008 года
Количество человеко-часов	32
Руководитель аудиторской группы	Копосова Н.Г.
Состав аудиторской группы	Гизатуллина Н.М.
Планируемый аудиторский риск	Средний
№	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнители	Методика аудиторской проверки
1.	Предварительное ознакомление с учреждением, проверка правовой основы деятельности юридического лица.	25.06.08	Гизатуллина Н.М.	выборочная
2.	Оценка общего состояния бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.	26.06.08.	Гизатуллина Н.М.	выборочная
3.	Аудит операций по учету денежных средств в кассе.	27.06.08.	Гизатуллина Н.М.	выборочная
4.	Аудит операций по учету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банках, денежных документов.	30.06.08.	Гизатуллина Н.М.	выборочная

1.5 Программа аудита денежных средств учреждения

Программа аудита денежных средств приведена в таблице 1.2.

Таблица 1.2 Программа аудита денежных средств учреждения

Проверяемая организация	Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение г. Набережные Челны "Детский сад № 35 "Ромашка"
Период аудита	1 квартал 2008 года
Количество человеко-часов	32
Руководитель аудиторской группы	Копосова Н.Г.
Состав аудиторской группы	Гизатуллина Н.М.
Планируемый аудиторский риск	Средний

Страницы: 1, 2