Финансовый и управленческий учет

p align="left">При журнально-ордерной форме учета на основании первичных документов составляются накопительные ведомости и разработочные таблицы. При этом однородные операции, относящиеся к определенному счету, записываются в журналы в хронологическом порядке по корреспондирующим счетам. В конце месяца в каждом журнале подсчитывается итог оборотов по корреспондирующим счетам. Эти итоги представляют собой бухгалтерские проводки (мемориальные ордера) для записи на счетах главной книги.

Накопительные журналы называются журналы-ордера. Журналы-ордера строятся по кредитовому признаку, т.е. записи операций производятся по кредиту конкретного счета в корреспонденции с дебетом разных счетов.

Журнал-ордер выглядит так:

№ строки	Дата	№	№	№	…	Итого

Итоги оборотов за месяц из журналов-ордеров переносятся на счета главной книги, имеющей следующую форму:

Месяц	Обороты по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
	С кредита счета №… Из журнала-ордера №…	…	Итого по дебету	Дебет	Кредит

Кредитовый оборот переносится на счет главной книги одной итоговой суммой за месяц, так как в развернутом виде он содержится в журнале-ордере. Дебетовый оборот на счете главной книги учитывается в корреспонденции с другими счетами. В счете главной книги дебетовый оборот собирается по мере разноски данных из разных журналов-ордеров. По завершении разноски оборотов из журналов-ордеров на счета главной книги производится подсчет итогов по дебету каждого счета, определение сальдо на конец месяца и составление баланса.

Журнально-ордерная форма учета может быть представлена в следующем виде:

Задача по приведенным данным:

Составить баланс на начало месяца, указать шрифты счетов, используя план счетов.

Составить бухгалтерские записи в журнале операций.

Открыть счета синтетического и аналитического учета и записать на них начальные остатки.

Сделать бухгалтерские записи в счетах синтетического и аналитического учета, подсчитать в них итоги оборотов за месяц и вывести конечные остатки.

Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

Составить сальдовый баланс на 1 октября.

Выписка из баланса завода на 1 октября.

Наименование счетов	Сумма
Основные средства	85 610
Материалы	11 900
Топливо	13 060
Расходы будущих периодов	-
Касса	40
Расчетный счет	18 400
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	3 805
Расчеты по социальному страхованию	-
Расчеты с работниками по оплате труда	7 522
Расчеты по налогам и сборам	597
Уставный фонд	?
Резерв предстоящих расходов и платежей	3 200
Прибыли и убытки	15 170

Ведомость остатков по счету №10 «Материалы» на 1 октября.

Наименование материалов	Ед. изм.	Кол.	Цена, руб	Сумма
Кокс	тонны	415	20	8 300
Уголь	тонны	210	6	1 260
Мазут	тонны	160	25	-
Бензин	тонны	50	70	3 500

Ведомость по счету №60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на первое октября

Наименование поставщиков	Сумма
База «Углесбыт» (пл.пор. №951)	2 135
База «Нефтесбыт» (пл. пор. №147)	840
Механический завод (пл. пор.№35)	650
«Энергосбыт» (пл. пор.№41)	-
Итого	3 805

Журнал хозяйственный операции за октябрь

Содержание операции	Сумма
Получено в кассу с расчетного счета: Для выдачи заработной платы рабочим и служащим; На хозяйственные расходы На командировочные расходы	7 522 135 -
Итого	7657
Поступили на склад от «Углеснабсбыта» по пл. пор. №1240: Кокс 550т Уголь 360т	? ?
Итого	?
Перечислено с расчетного счета: База «Углеснабсбыта» по пл. пор.№951 База «Нефтеснабсбыт» по пл. пор. №147 Механическому заводу по пл. пор. №35 Отчисления на социальное страхование Подоходный налог	2 315 840 650 - 597
Итого	?
Поступили на склад от «Нефтеснабсбыта» по пл. пор.№164 Мазут 225т Бензин 80т	? ?
Итого	?
Выдано из кассы: Заработная плата рабочим и служащим Агенту Иванову П.К. на хозяйственные расходы Начальнику цеха Матвееву А.К. на командировку Зачислена на счет депонированная заработная плата Сдана в банк неполученная зарплата	7 422 70 - ? ?
Отпущено со склада в производство: Кокс 680 т Уголь 425т Мазут 120т Бензин 60т	? ? ? ?
Начислена заработная плата за октябрь: Рабочим за изготовление продукции АУП основного цеха АУП заводоуправления Рабочим по погрузке и выгрузке отгруженной покупателям готовой продукции	11 217 1 040 1 260 400
Итого	?
Произведены отчисления на единый социальный налог	?
Начислен резерв отпускных для рабочих в размере 5%	?
Удержаны из зарплаты рабочих и служащих налоги	1170
Агентом Ивановым П.К. представлен авансовый отчет, по которому израсходовано на погрузку и разгрузку готовой продукции	65
Начальником цеха представлен авансовый отчет, по которому израсходовано на командировку	-
Начислена заработная плата за время отпуска рабочим основного цеха	750
На сумму отпускных произведены отчисления на единый социальный налог	?
Возвращены из производства на склад: Бензин 15т Мазут 30т	? -
Списываются на основное производство расходы будущих периодов	-
Акцептован счет автобазы на перевозку готовой продукции со склада на товарную станцию	540
Отпущены со склада в производство основные материалы	7 240
Акцептованы следующие платежные поручения: Счет №172 «Энергосбыта» за энергию для производственных целей Счет №93 треста «Водоканал» за воду для производственных целей	1260 396
Поступила на склад из производства готовая продукция (незавершенное производство на 1ноября составило 3 150руб)	?
Списываются внепроизводственные расходы	?
Отгружена готовая продукция покупателям по продажным ценам	30 760
Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции	30 760
Поступили на расчетный счет от покупателей деньги за реализованную продукцию.	36 425
Перечислено с расчетного счет: «Углеснабсбыту» по пл. пор.№1240 «Нефтеснабсбыту» по пл. пор№ 164	? ?
Списывается результаты от реализации продукции	?
ИТОГО ПО ЖУРНАЛУ	?

Журнал регистрации операций.

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма
		Дебет	Кредит
	Получено в кассу с расчетного счета: (Для выдачи заработной платы рабочим и служащим - 7522руб; На хозяйственные расходы - 135руб)	50	51	7 657
	Поступили на склад от «Углеснабсбыта» по пл. пор. №1240: Кокс 550т - 11 000руб; Уголь 360т - 2160руб.	10,3	60	13 160
	Перечислено с расчетного счета: 1) База «Углеснабсбыта» по пл. пор.№951 - 2315руб; База «Нефтеснабсбыт» по пл. пор. №147 - 840руб; Механическому заводу по пл. пор. №35 - 650руб; 2) Подоходный налог.	60 68	51 51	3 805 597
	Поступили на склад от «Нефтеснабсбыта» по пл. пор.№164 Мазут 225т - 5625руб; Бензин 80т - 5600руб.	10,3	60	11 225
	Выдано из кассы: 1) Заработная плата рабочим и служащим 2) Агенту Иванову П.К. на хозяйственные расходы 3)Зачислена на счет депонированная заработная плата 4) Сдана в банк неполученная зарплата	70 71 70 51	50 50 76 50	7 422 70 100 100
	Отпущено со склада в производство: Кокс 680 т - 13 600руб; Уголь 425т - 2 550руб; Мазут 120т - 3000руб; Бензин 60т - 4 200руб.	20	10,3	23 350
	Начислена заработная плата за октябрь: 1) Рабочим за изготовление продукции 2) АУП основного цеха 3) АУП заводоуправления 4) Рабочим по погрузке и выгрузке отгруженной покупателям готовой продукции	20 25 26 44	70 70 70 70	11 217 1 040 1 260 400
	Итого			13 917
	Произведены отчисления на единый социальный налог 1) Рабочим за изготовление продукции 2) АУП основного цеха 3) АУП заводоуправления 4) Рабочим по погрузке и выгрузке отгруженной покупателям готовой продукции	20 25 26 44	69 69 69 69	2 916 270 328 104
	Итого			3618
	Начислен резерв отпускных для рабочих в размере 5%	20	96	561
	Удержаны из зарплаты рабочих и служащих налоги	70	68	1 170
	Агентом Ивановым П.К. представлен авансовый отчет, по которому израсходовано на погрузку и разгрузку готовой продукции	44	71	65
	Начислена заработная плата за время отпуска рабочим основного цеха	20	70	750
	На сумму отпускных произведены отчисления на единый социальный налог	20	69	146
	Возвращены из производства на склад: Бензин 15т - 1050руб; Мазут 30т - 750.	10,3	20	1 800
	Акцептован счет автобазы на перевозку готовой продукции со склада на товарную станцию	44	60	540
	Отпущены со склада в производство основные материалы	20	10,1	7 240
	Списаны общепроизводственные расходы	20	25	1 310
	Списаны общехозяйственные расходы	20	26	1 588
	Акцептованы следующие платежные поручения: Счет №172 «Энергосбыта» за энергию для производственных целей - 1260руб; Счет №93 треста «Водоканал» за воду для производственных целей - 396руб.	20	60	1656
	Поступила на склад из производства готовая продукция (незавершенное производство на 1ноября составило 3 150руб)	43	20	45784
	Списываются внепроизводственные расходы	90	44	1 109
	Отгружена готовая продукция покупателям по продажным ценам	62	90	36 425
	Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции	90	43	30 760
	Поступили на расчетный счет от покупателей деньги за реализованную продукцию.	51	62	36 425
	Перечислено с расчетного счет: «Углеснабсбыту» по пл. пор.№1240 - 13 160руб; «Нефтеснабсбыту» по пл. пор№ 164 - 11 225руб.	60	51	24 385
	Списывается результаты от реализации продукции	90	99	4 556
Итого	281187

Страницы: 1, 2, 3

МЕНЮ

Финансовый и управленческий учет

ИНТЕРЕСНОЕ