Бухгалтерский учет на ОАО "Корельский Окатыш"

ыдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами формы № КО-2 Приложение 16. или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями, заявлениями на выдачу денег, счетами и другими документами, на которых ставят реквизиты расходного кассового ордера, подписанными руководителем и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется подпись руководителя субъекта, подписывать сами ордера ему не обязательно. Расходный кассовый ордер подписывают кассир и лицо, получившее деньги, и заверяют печатью (штамп) кассира «Оплачено». При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя. Наименование и номер документа, кем и когда он выдан, указывают в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму.

При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по платежной ведомости, на ней делают надпись “По доверенности”. Последнюю прикрепляют к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы выписываются бухгалтерией четко и ясно чернилами или шариковой ручкой.

Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и премий осуществляется по платежной ведомости (Т-53) Приложение 17., на титульном листе которой ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием срока выдачи денег и общей суммы прописью.

По истечении трех дней после получения денег в банке для выплаты заработной платы, кассир обязан в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших причитающиеся суммы по оплате труда, поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»; не выданная сумма вносится в реестр не выданной заработной платы; в ведомости делается надпись о фактически выплаченной сумме и сумме, подлежащей депонированию. Если выплата производилась не кассиром, а уполномоченным лицом, в платежной ведомости делается надпись: «деньги по ведомости выдавал (подпись)».

Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в кассовых ордерах, не допускаются.

Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов формы № КО-3, в котором отдельно учитываются приходные и отдельные расходные кассовые документы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных денег (на выплату заработной платы, премий, стипендий, командировочных и других расходов).

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить: наличие и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления, наличие указанных в ордерах приложений. После совершения операций ордера подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или от руки: «Получено» или «Оплачено» с указанием числа, месяца и года.

Фиксирование прихода и расхода денежных средств осуществляется в Кассовой книге формы № КО-4 Приложение 18., которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Она должна быть единственной на предприятии. Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну из них (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экземпляр, она остается в книге; вторую (без горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Как отчет кассира, она является отрывной частью листа. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки «Остаток на начало дня»). Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть листа была подложена под ту часть, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. Бланк отчета до конца операций за день не отрывается. По строке «в том числе на зарплату» указывается сумма по платежным ведомостям на заработную плату, не списанная в расход по кассе. При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дня.

В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными ордерами под расписку в кассовой книге.

Подчистки и не оговоренные исправления в книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль за ведением кассовой книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.

Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебет этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

В кассе организации хранятся, кроме денежных средств, ценные бумаги и денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности. К ним относятся: путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки государственной пошлины, единые и проездные билеты, вексельные марки, путевые листы, чистые трудовые книжки и т. д. Наличие денежных документов учитывается на счете 50 «Касса» субсчете «Денежные документы». Все они учитываются по фактическим затратам на их приобретение. Учет поступления денежных документов и их списание оформляется выпиской приходных и расходных кассовых ордеров. Бухгалтерия открывает книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет ведется по каждому отдельному виду документов. Книга-регистр аналитического учета ведется кассиром. Отчет по поступившим и выбывшим документам один-два раза в месяц составляется кассиром в кассовой книге, в которой для этого отводится определенная зона. Синтетический учет организуется бухгалтером в журнале-ордере № 3, остатки по которому, в конце отчетного периода, сверяются с данными по книге движения денежных документов.

Отражение на счетах кассовых операций

В течение отчетного период на предприятии по счету 50 «Касса» были сделаны следующие операции:

1) поступили средства в кассу с расчетного счета организации -- 100 000 руб.;

2) в кассу возвращены остатки неизрасходованных подотчетных сумм -- 635 руб.;

3) выданы из кассы суммы заработной платы -- 83 035 руб.;

4) выданы из кассы суммы по исполнительным листам -- 7600 руб.;

5) поступили деньги в счет погашения задолженности по материальному ущербу -- 3550 руб.;

6) выявлены излишки в кассе на сумму -- 1200 руб.;

7) выданы под отчет денежные средства на приобретение канцелярских товаров на сумму -- 700 руб.

Для отражения данных операций на счетах бухгалтерского учета были сделаны следующие записи:

Дебет 50 «Касса»,

Кредит 51 «Расчетные счета» -- 100 000 руб.

Дебет 50 «Касса»,

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» -- 635 руб.

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит 50 «Касса» -- 83 035 руб.

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит 50 «Касса» -- 7600 руб.

Дебет 50 «Касса»,

Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» -- 5000 руб.

Дебет 50 «Касса»,

Кредит 99 «Прибыли и убытки» -- 1200 руб.

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кредит 50 «Касса» -- 700 руб.

Итого сальдо на конец отчетного периода составляет 12 050 руб.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия организации ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет: по дебету счета записывается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды; а по кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер № 2. Оборот по дебету этого счета записывается в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируется ведомостью № 2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки с расчетного счета.

Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются в журнал-ордер и ведомость итогами.

Обязательные условия для заполнения регистров -- использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера № 2 за каждый месяц должно быть одинаково и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51 «Расчетные счета». Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Отражение на счетах операций по расчетному счету

В течение отчетного периода на предприятии были проведены следующие операции с использованием расчетного счета:

1) сдан сверхлимитный остаток кассы денежной наличности 100 000;

2) зачислены средства заказчиков на реализованную продукцию 280 000;

3) зачислены средства от реализации основных средств 70 000;

4) оплачены счета поставщиков материалов 145 000;

5) зачислена ссуда банка 250 000;

6) зачислен неиспользованный остаток аккредитива 38 000;

7) погашена задолженность перед бюджетом 80 000;

8) погашена задолженность по займу 145 000;

9) отражены доходы, полученные в счет будущих периодов 42 000;

10) погашена задолженность перед внебюджетными фондами 73 000.

В системе счетов бухгалтерского учета данные операции отражены следующим образом:

1. Дебет 51 «Расчетные счета»,

Кредит 50 «Касса» -- 100 000 руб.

2. Дебет 51 «Расчетные счета»,

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» -- 280 000 руб.

3. Дебет 51 «Расчетные счета»,

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» -- 70 000 руб.

4. Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Кредит 51 «Расчетные счета» -- 145 000 руб.

5. Дебет 51 «Расчетные счета»,

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» -- 250 000 руб.

6. Дебет 51 «Расчетные счета»,

Кредит 55 «Специальные счета в банках» -- 38 000 руб.

7. Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит 51 «Расчетные счета» -- 80 000 руб.

8. Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»,

Кредит 51 «Расчетные счета» -- 145 000 руб.

9. Дебет 51 «Расчетные счета»,

Кредит 98 «Доходы будущих периодов» -- 42 000 руб.

10. Дебет 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит 51 «Расчетные счета» -- 73 000 руб.

Итого сальдо на конец отчетного периода по расчетному счету составляло 337 000 руб.

Глава 3. Анализ хозяйственной деятельности ОАО «Карельский окатыш»

3.1. Анализ сбытовой деятельности

Система сбыта - заключительный этап кругооборота средств предприятия и последний этап по разработке, производству и доведению продукции, работ, услуг до потребителя. Именно здесь потребитель признает или не признает все усилия фирмы нужными и полезными для себя.

В понятие «сбыт» включается ряд функций:

· транспортировка;

· складирование;

· хранение;

· доработка;

· перепродажное хранение;

· продажа.

Важным показателем деятельности предприятия является качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Не существует единой методики для оценки качества продукции, т.к. процедура анализа во многом зависит от отраслевых особенностей.

Одним из самых распространенных показателей оценки качества является сорт. По сортам продукция распределяется в соответствии с ее потребительскими свойствами.

Анализ сортности проводится тремя способами:

1. определение удельного веса продукции каждого сорта в общем объеме выпуска;

2. расчет коэффициента сортности;

3. расчет средней цены.

Анализ сортности окатышей за 2003 год.

Сорт	Вид окатышей	Цена, руб.	По плану	Фактически
			кол-во, т.тн.	уд. вес, %	стоимость, руб.	кол-во, т.тн.	уд. вес, %	стоимость, руб.
I	Неофлюсованные	732,29	2926,28	20,88	2142885,5	2926,38	20,88	2142958,8
II	Сводные	694,05	7007,78	50,00	4863749,7	7007,87	50,00	4863812,1
III	Офлюсованные	666,63	4081,48	29,12	2720837,0	4081,49	29,12	2720843,6
Всего	?	?	14015,54	100,00	9727472,2	14015,74	100,00	9727614,5

1 Продукция всех сортов в ценах соответствующих сортов

Коэффициент сортности =

Продукция всех сортов в ценах I сорта

9727472,2

КСпл = = 0,947779

14015,54 ? 732,29

9727614,5

КСфакт = = 0,9477793

14015,74 ? 732,29

? КС = 0,9477793 - 0,947779 = + 0,0000003

Сортность продукции растет, а значит качество по сравнению с планом выше.

2. Продукция всех сортов в ценах соответствующих сортов

Средняя цена =

Количество продукции всех сортов в натуральном выражении

9727472,2 9727614,5

СрЦпл = = 694,049 руб.; СрЦфакт = = 694,0493 руб.

14015,54 14015,74

? СрЦ = 694,0493 - 694,049 = + 0,0003 руб.

Увеличение средней цены на 0,0003 рубля свидетельствует о повышении качества продукции.

3. На основе средней цены можно определить как влияет изменение качества продукции на изменение объема выпуска (реализации) в стоимостном выражении по сравнению с планом:

? Q (СрЦ) = Vфакт ? ? СрЦ = 14015,74 ? 0,0003 = 4,2 руб.

За счет повышения качества объем выпуска возрос на 4,2 рубля.

3.2. Анализ производственной деятельности

При анализе производственной деятельности проводится анализ номенклатуры (ассортимента) продукции и анализ ритмичности производства.

Номенклатура - это укрупненный перечень продукции с указанием объемов (в натуральном выражении). Она используется в годовых и долгосрочных планах предприятия.

Ассортимент - это более детальный перечень продукции по наименованиям, маркам, размерам, цвету и т.д. Его используют при заключении договоров с покупателями, а также при оперативном и краткосрочном планировании.

Источниками информации для анализа номенклатуры (ассортимента) продукции служат:

· планы по выпуску продукции;

· данные оперативного учета и первичные документы;

· внутренняя отчетность предприятия.

Анализ номенклатуры (ассортимента) окатышей

Вид окатышей	Объем выпуска по плану, тыс. руб.	Фактический объем выпуска, тыс. руб.	Защитывается выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.	Стоимость недовыпущенной продукции, тыс. руб.	Индивидуальный % выполнения плана по ассортименту
Неофлюсованные	2142974,608	2132878,244	2132878,244	10096,364	99,53
Офлюсованные	2720830,916	2719505,089	2719505,089	1325,827	99,95
Сводные	4863805,523	4852383,333	4852383,333	11422,19	99,77
Всего	9727611,047	9704766,666	9704766,666	22844,381	99,77

? минимального значения между Qпл и Qфакт

% вып. пл. = ? 100 =

? Qпл

9704766,666

= ? 100 = 99,77 %

9727611,047

Стоимость недовыпущенной продукции

% недовып. пл. = ? 100 =

? Qпл

22844,381

= ? 100 = 0,23 %

9727611,047

или % недовып. пл = 100,00 - 99,77 = 0,23 %

Ритмичность - это осуществление процесса снабжения, производства или реализации в строгом соответствии с установленным графиком.

Нарушение ритмичности в процессе деятельности предприятия приводит к следующим негативным последствиям:

· возникновение простоев в производстве, следовательно увеличивается себестоимость продукции;

· вероятность возникновения залежалых запасов на складе (как материалов, так и готовой продукции);

· ухудшение качества продукции;

· невыполнение договоров поставки и, как следствие, возникновение штрафов, пеней, неустоек, ухудшение финансового результата и т.д.

Свидетельством нарушения ритмичности работы предприятия является информация о простоях, сверхурочных часах работы, сверхнормативных остатках материалов и готовой продукции на складе.

Для точной оценки степени ритмичности работы используют коэффициент ритмичности и коэффициент вариации.

? min пл/факт ? (Xфакт - Xпл)2

kритм = ; kвар = v : СрXпл

? план n

Если коэффициент ритмичности <= 1, а коэффициент вариации >= 0, то работа предприятия является более ритмичной.

Анализ ритмичности производства окатышей

Месяц	Производство окатышей в 2003 г., тыс. тн.	Min пл/факт, тыс. тн.	(Xфакт - Xпл)2
	план	факт
Январь	605	600,6	600,6	19,36
Февраль	600	590,8	590,8	84,64
Март	590	599,7	590	94,09
Апрель	595	598,3	595	10,89
Май	600	587,1	587,1	166,41
Июнь	590	585,9	585,9	16,81
Июль	605	605,1	605	0,01
Август	610	610,2	610	0,04
Сентябрь	595	598,4	595	11,56
Октябрь	605	601,5	601,5	12,25
Ноябрь	590	599,9	590	98,01
Декабрь	610	581,5	581,5	812,25
Итого	7195	7159	7132,4	1296

7132,4

kритм = = 0,991

7195

1296

kвар = v : 599,58 = 0,017

12

В целом работа предприятия в 2003 году достаточно ритмична, о чем свидетельствует высокое значение коэффициента ритмичности и значение коэффициента вариации, близкое к нулю.

Заключение

По итогам прохождения производственной практики, с учётом переработанного и проанализированного материала можно сделать следующие выводы о работе комбината.

Бухгалтерский учёт в организации ведётся в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» от 21.11.1996 г., Положением по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в Российской Федерации от 29.07.1998 г. и Рабочим планом счетов Приложение 19..

Бухгалтерский учёт ведётся отдельным подразделением -- бухгалтерией, состоящей из специалистов, каждый из которых занимается отдельными вопросами ведения бухгалтерского учёта в соответствии с разработанными Обществом должностными инструкциями. Бухгалтерию возглавляет Главный бухгалтер, который в свою очередь подчиняется руководителю и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета и достоверной бухгалтерской отчетности. Он обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций действующему законодательству, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

При проведении анализа сортности окатышей, я пришла к выводу о том, что фактически по сравнению с планом произошло повышение качества продукции. Анализ номенклатуры (ассортимента) окатышей показал, что существует недовыполнение плана на 0,23 %, а в ходе проведения анализа ритмичности производства окатышей, я выяснила, что в целом работа предприятия в 2003 году была достаточно ритмичной.

В будущем, для эффективной работы комбинату необходимо:

· повысить производительность оборудования;

· внедрить новые технологии;

· снизить затраты на производство.

Список использованной литературы

1. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы. Утверждена постановлением Правительства РФ от 01. 01. 2002 г. № 1.

2. Методические указания по бухгалтерскому учету материально производственных запасов, утверждены приказом Министерства финансов РФ от 28. 12. 2001 г. № 119н.

3. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 октября 2003 г. № 91н.

4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13. 06. 95 г. №49.

5. План счетов бухгалтерского учета Финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Карельский окатыш».

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н.

7. Положение о ведении кассовых операций. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.12.95 г. №130.

8. Положение об оплате труда работников Управления автоматизации и информационных технологий. Утверждено директором по кадрам Юриновым М.Ю. от 01. 02. 2002 г.

9. Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Утверждено Правительством РФ от 11. 04. 2003 г. № 213.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31. 10. 2001 г. № 26н.

11. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21. 11. 96 г. №129-ФЗ.

12. Горняк, № 11, 2006.

13. Горняк, № 36, 2006.

14. Горняк, № 47, 2006.

15. Горняк, № 48, 2006.

16. Горняк, № 14, 2007.

17. Диалог: Информационый вестник. Служба информации и общественных связей. ОАО «Карельский окатыш» № 8 Декабрь 2006.

18. Диалог: Информационый вестник. Служба информации и общественных связей. ОАО «Карельский окатыш» № 1 Март 2006.

19. Диалог: Информационый вестник. Служба информации и общественных связей. ОАО «Карельский окатыш» № 5 май 2007.

20. Диалог: Информационый вестник. Служба информации и общественных связей. ОАО «Карельский окатыш» № 9 Февраль 2007.

21. Диалог: Информационый вестник. Служба информации и общественных связей. ОАО «Карельский окатыш» № 2 Март 2007.

Страницы: 1, 2, 3