Бухгалтерский учет, контроль налогообложения и судебно-бухгалтерская экспертиза

p align="left">Во второй главе студент должен на основании утвержденного положения о деятельности финансового органа, исполняющего бюджет, его задачах и функциях, охарактеризовать его действующую структуру. Особое внимание следует уделить функциям учетных служб.

Далее необходимо описать данные утвержденного бюджета в целом и в разрезе видов доходов и направлению расходов бюджета на очередной финансовый год. Указать дефицит (профицит) бюджета и источники его покрытия, а также направления превышения доходов над расходами, в том числе по видам доходов и расходов в разрезе функциональной классификации за три года. Объяснить складывающееся процентное соотношение прямых и косвенных налогов в бюджете. ( Приложение 7,лист 1).Указать основные направления выявления резервов увеличения доходов за счет уменьшения льгот, введения дополнительных налогов из числа рекомендованных законодательством, за счет сокращения недоимки, принимаемых мер органами власти исследуемого бюджета.

В основе анализа расходной части бюджета лежит функциональная и экономическая классификация расходов. Функциональную группировку расходов необходимо осуществлять по основным разделам функциональной классификации расходов бюджетов. По характеристике расходов бюджета следует сформулировать основные принципы разграничения расходов между бюджетами разных уровней и раскрыть содержание расходов анализируемого бюджета. Пользуясь данными о структуре расходов, необходимо отразить бюджетную политику органов власти в части государственных расходов (Приложение 7, лист 2) .

При анализе экономической структуры доходов провести группировку расходов бюджета на текущие расходы и капитальные (бюджет развития).

При анализе сбалансированности бюджета определяются приоритеты и задачи бюджетной политики, направленные на минимизацию размера дефицита бюджета. Необходимо провести количественную и качественную оценку дефицита (профицита) бюджета. На основе данных исследуемого, утвержденного бюджета на очередной финансовый год отразить размер дефицита бюджета и сформулировать основные причины его наличия. Отразить утвержденные источники финансирования дефицита бюджета, процентное соотношение дефицита к доходам бюджета без учета финансовой помощи из вышестоящего бюджета.

Далее должен быть раскрыт методический аспект построения бюджетного учета. Действие инструкций Минфина РФ по плану счетов, принятый на ее основе рабочий план счетов ведомства. Подробно следует изучить организацию документооборота, начиная от рассмотрения предложений, заявок, расчетов от бюджетополучателей в части их соответствия:

· реестру расходных обязательств органов власти исследуемого бюджета;

· действующей сети (количеству школ, больниц, детских дошкольных учреждений и других объектов социально - культурной сферы);

· штатной численности, росту средней заработной платы по данным экономического развития территорий;

· по материальным затратам соответствия их росту индекса потребительских цен по расходам на оплату коммунальных услуг соответствия утвержденным лимитам потребления.

Не менее обстоятельно должно быть описано ведение текущего учета при одном из действующих вариантов исполнения бюджета (единый счет казначейства, хозрасчет бюджетополучателя или по текущему счету финоргана). При этом должна быть описана процедура открытия лицевых счетов распорядителей и получателей бюджетных средств; формирование реестров бюджетных документов бюджетополучателя для подтверждения права на реализацию бюджетных обязательств (договоров, контрактов) в пределах утвержденных лимитов.

В завершение второй главы следует остановиться на текущей, периодической и годовой отчетности изучаемого распорядителя бюджетных средств.

В третьей главе должно содержаться рассмотрение приемов анализа и контроля исполнения бюджета в финансовом органе. Особое внимание уделить казначейскому исполнению бюджета.

При исполнении расходной части бюджета следует отразить соответствие росписи бюджетных расходов главного распорядителя бюджетных средств перечню, объемам и сроков финансирования расходов, утвержденных в бюджете на очередной финансовый год. Обратить внимание на утверждение и доведение лимитов обязательств до распорядителей и показателей бюджетных средств их соответствие росписи бюджетных расходов (на основании уведомлений).

Особое внимание уделить основным направлениям деятельности главных распорядителей средств бюджета органов исполнительной власти в соответствии с концепцией реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004 - 2006 годах, одобренной постановлением Правительства РФ от 22.05.2004г. № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов» (в ред. от 23.12.2004г. № 838). Среди них должны быть изучены показатели, цели, задачи и оценки деятельности структурного разделения бюджетной сферы, расхождение обязательств и формирование доходов, бюджетные целевые программы; распределение расходов по целям, задачам, программам; результативность бюджетных расходов. В развитие этого делается анализ взаимосвязи объема расходов и результатов деятельности главного распорядителя в отчетном и плановом примере, а также количественная оценка результативных бюджетных расходов и тенденции их изменения, Должны быть рассмотрены меры, направленные на оптимизацию бюджетного сектора, расширение сферы применения программно - целевых методов бюджетного планирования, распределения ассигнований между подведомственных, главными, распределителями, распорядителями и получателями средств с учетом результатов их деятельности.

При анализе сбалансированности бюджета определяются приоритеты и задачи бюджетной политики, направленные на минимизацию размера дефицита бюджета. Необходимо провести количественную и качественную оценку дефицита (профецита) бюджета. На основе данных исследуемого, утвержденного бюджета на очередной финансовый год отразить размер дефицита бюджета и сформулировать основные причины его наличия. Отразить утвержденные источники финансирования дефицита бюджета, процентное соотношение дефицита к доходам бюджета без учета финансовой помощи из вышестоящего бюджета.

Плановые данные по дефициту бюджета и его источников сравнить с отчетными данными по исполнению бюджета, Сделать соответствующий вывод. Сформулировать выводы и предложения по анализу бюджета.

В первом параграфе третьей главы отразить проводимые мероприятия исполнительных органов власти по контролю доходов и расходов бюджета. Уделить внимание контролю при разработке перспективного финансового плана на три года и при разработке проекта на очередной финансовый год. Раскрыть содержание и фактическое использование нормативных документов соответствующих органов власти исследуемого бюджета по данным вопросам (постановление, распоряжение). Отразить мероприятия по контролю поступления местных налогов и сборам.

По контролю полноты включения доходных источников отразить данные прогноза доходов по их видам в соответствии с методикой межбюджетных отношений и нормативов отчислений от регулируемых налогов. Особое внимание уделить доходам от использования имущества, находящегося в собственности органов власти, включая доходы от приватизации, аренды, дивидендов, продажи земельных участков. Также отразить контроль полноту включения в бюджет доходов в части прибыли государственных (муниципальных) муниципальных предприятий, остающихся после уплаты налогов, отразить установленные нормативы отчислений от прибыли и суммы от отчислений в доход бюджета по плану и факту в разрезе предприятий.

В завершение работы следует отразить принимаемые меры исполнительными органами власти при нарушении бюджетного и налогового законодательства к распорядителям и бюджетополучателям бюджетных средств (заслушивание на плано - бюджетных комиссиях, принятие соответствующих распоряжений).

Список рекомендуемой литературы

1.Конституция Российской Федерации;

2.Бюджетный кодекс Российской Федерации;

3.Налоговый кодекс Российской Федерации;

4.Федеральный закон «О федеральном бюджете» на очередной год;

5.Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации»;

6.Распоряжение Правительства РФ от 3 апреля 2006 г. «Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации»;

7.Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»;

8. Закон о бюджете исследуемой территории;

9.Письмо Минфина России от 15 декабря 2006 г. № 06-04-08/01-161 «Методические рекомендации по организации мероприятий, направленных на обеспечение сбалансированности местных бюджетов»;

10.Инструкция по бюджетному учету, утвержденная Приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. № 25н;

11.Финансы: учебник для ВУЗов (под редакцией профессора В.П.Литовченко, М., «Дашков и Ко», 2005 г.;

12.Бюджетная система России: учебник под редакцией М.Ю.Поляка, М, Юнити, 2005 г.;

13.Бюджетное право: учебное пособие под редакцией Землянина, М., Юрайт, 2002 г.

14.Постановление правительства РФ от 22.05.2004г. № 249 № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов» (в редакции от 23.12.2004г. № 838)

15.Закон Амурской области от 23.12.2005г. № 139 - 03 «О программе реформирования региональных и муниципальных финансов Амурской области на 2005 - 2007 годы» (в редакции от 04.05.2006г. № 173 - 03)

16.Постановление губернатора Амурской области от 07.02.2007г. № 383 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов».

Тема (23):Налогообложение коммерческих банков и его аудит (на примере банка …)

Глава 1. Место коммерческого банка в налоговой системе Российской Федерации.

Сущность и значение налогов, их роль в экономике страны.

Место коммерческих банков в системе налоговых отношений.

Виды налогов, уплачиваемых коммерческими банками.

Глава II. Организация бухгалтерского и налогового учета расчетов по налогам и сборам.

Организационно - экономическая характеристика банка.

Анализ налогообложения банка.

Учетная политика банка в целях налогообложения.

2.4. Бухгалтерский и налоговый учет расчетов по налогам и сборам.

Глава III. Аудит расчетов по налогам и сборам.

3.1. Цель и задачи аудита. Нормативные и нормативно-технические акты и источники информации при аудите налогообложения.

3.2. Планирование аудиторской проверки. Оценка состояния внутреннего контроля.

3.3. Аудиторская проверка учета расчетов по основным видам налогов.

3.4. Подготовка письменной информации руководству предприятия о состоянии учета расчетов по налогам и сборам.

Тема (32):Аудит и анализ налогообложения организации.

Глава I. Налоговый аудит и экономическая сущность налогов. 1.1.Экономическая сущность налогов. Налоги как объект налогового учета и аудита.

1.2.Сущность аудита и аудиторской деятельности. Налоговый аудит как специальное аудиторское задание.

Глава II. Аудит налогообложения на примере …

2.1. Организационно - экономическая характеристика.

2.2. Нормативные и нормативно-технические акты и источники информации при аудите налогообложения.

2.3. Планирование аудиторской проверки. Оценка состояния внутреннего контроля.

2.4. Аудиторская проверка учета расчетов по основным видам налогов.

Глава III. Анализ налогообложения предприятия и пути оптимизации налогообложения.

3.1. Анализ учетной политики предприятия в целях налогообложения.

Анализ налоговых платежей.

Пути оптимизации налогообложения.

3.4. Подготовка письменной информации руководству предприятия о состоянии учета расчетов по налогам и сборам и оптимизации налогообложения.

Тема (8): Учет и ревизия товарных операций, экспертное исследование состояния учета ( на предприятии…)…

Глава I. Теоретическое обоснование темы.

Понятие оптовой и розничной торговли.

Организация ревизионной работы на примере предприятия.

Глава II. Организация учета товарных операций.

2.1. Организационно- экономическая характеристика предприятия.

2.2.Понятие и оценка товара в бухгалтерском и налоговом учете.

2.3. Задачи учета товарных операций. Организация первичного учета

движения товаров.

2.4. Организация учета товарных операций и их финансовых результатов.

Глава III. Бухгалтерская экспертиза состояния учета и ревизия товарных операций.

Организация проведения бухгалтерской экспертизы состояния учета товарных запасов.

Инвентаризация товарных запасов.

Ошибки проведения инвентаризации и их последствия.

Ревизия поступления товаров.

3.4. Подготовка письменной информации руководству предприятия о результатах ревизии.

3.5. Подготовка экспертного заключения по итогам экспертизы.

Приложение 1

НОУ ВПО МОСКОВСКАЯ АКАДЕМИЯ

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ МОСКВЫ

БЛАГОВЕЩЕНСКИЙ ФИЛИАЛ

675002, Россия, Амурская область,

г. Благовещенск, ул. Ленина, 27

Тел. 33-46-62, 33-46-63,

52-23-62, 31-43-83, факс 33-46-60

№

на № от

УВЕДОМЛЕНИЕ

Благовещенский филиал НОУ ВПО «Московская академия предпринимательства при Правительстве Москвы» просит Вас принять студента __ курса экономического факультета для прохождения преддипломной практики в период с «__» _____г. по «__» г.

Для обеспечения руководства и контроля над прохождением практики просим Вас принять на себя непосредственное руководство практикантом или возложить эти обязанности на наиболее квалифицированных работников.

Студенты проходят практику в соответствии с программой практики, разработанной кафедрой.

На студентов в период практики распространяется трудовой режим, установленный в Вашем учреждении. Студенты-практиканты обязаны полностью выполнять задания, предусмотренные программой, а также поручения, которые даст руководитель практики.

По окончании практики студент составляет отчет, который вместе с материалами и копиями составленных им служебных бумаг, предоставляет на кафедру.

По результатам практики просим выдать студенту характеристику с оценкой его работы.

Декан факультета __________________ _____________

ФИО подпись

М.П.

Приложение 2

Директору БФ НОУ ВПО МосАП

Горевой М.И.

От студента 6 курса

Экономического Факультета

(Ф.И.О)

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу закрепить за мной тему дипломной работы ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(на примере), выполняемую по кафедре

ФИНАНСОВ И АУДИТА

и назначить руководителем

Дата

Подпись

Согласен на руководство:

Подпись

Дата

Приложение3

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НОУ ВПО « МОСКОВСКАЯ АКАДЕМИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ МОСКВЫ»

БЛАГОВЕЩЕНСКИЙ ФИЛИАЛ

УТВЕРЖДАЮ:

Зав.кафедрой ФИНАНСОВ И АУДИТА

« » ________ 200 г.

_______________________

ПЛАН-ЗАДАНИЕ

К дипломной работе студента ___________________________________

Ф.И.О

на тему:______________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Срок сдачи студентом законченной работы: _______________________ __________________________________________________________________

Исходные данные:_____________________________________________ ____________________________________________________________________________________________________________________________________

Перечень подлежащих разработке вопросов:_______________________ __________________________________________________________________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

Руководитель:

______________________________

(Ф.И.О., должность) (подпись)

Задание принял к исполнению:

_____________________________

(Ф.И.О.) (подпись)

Приложение 4

График консультаций студента-дипломника Ф.И.О. студента
Kvpc, отделение, факультет
Тема _________________________________________________________
Руководитель (Ф.И.О., место работы.)	_______________________________________________________________________
Госэкзамен (дата)	_________________________________
Преддипломная практика (сроки)	__________________________________
Консультации привлекаемых специалистов:	__________________________________
Первая глава	__________________________________
Вторая глава	__________________________________
Третья глава	__________________________________
Иные консультации	__________________________________
Сдача дипломной работы на отзыв руководителю	_______________________________
Сдача завершенной работы зав. кафедрой	_________________________________
Предварительная защита на кафедре	________________________________
Защита в ГАК(Дата)	________________________________

Руководитель дипломной работы

(дата, подпись)

Сроки по графику принял к исполнению ____________________

(дата, подпись студента)

Приложение 5

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НОУ ВПО « МОСКОВСКАЯ АКАДЕМИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ МОСКВЫ»

БЛАГОВЕЩЕНСКИЙ ФИЛИАЛ

экономический факультет

специальность 080109 «Бухгалтерский учет. анализ и аудит»

специализация «Бухгалтерский учет, контроль налогообложения и судебно-бухгалтерская экспертиза»

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7