| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
МЕНЮ
| Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займовp align="left">Основные преимущества получения кредита по Программе кредитования малого бизнеса:· кредит может получить Заемщик, не имеющий опыта работы с кредитами и кредитной истории; · банк гарантирует гибкий подход к анализу действующего бизнеса Заемщика и обеспечению кредита; · помощь кредитного работника в оформлении финансовых документов; · выдача кредита производится в течение 5-8 рабочих дней с момента получения полного пакета документов. В работе представлены основные принципы отражения кредитов и займов в бухгалтерском учете на предприятии. Для учета операций по получению и погашению кредитов и займов используют пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды и займы отражают по кредиту этих счетов, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы - по дебету счетов, в корреспонденции со счетами денежных средств. Под целевым финансированием понимают - финансовые ресурсы на осуществление строго определенных целей. Источниками целевого финансирования являются: научно - исследовательские работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений, ассигнования из государственного, регионального или местного бюджета; взносы родителей; средства поступающие от других организаций; средства фондов специального назначения и др. Средства целевого финансирования расходуются в соответствии с утвержденными сметами. Для учета средств целевого финансирования используют пассивный счет 86 «Целевое финансирование». Поступление средств отражают по кредиту данного счета, а расходование - по дебету. Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления. Бухгалтерский учет является основой контроля за экономным использованием финансовых ресурсов и имущества, снижением затрат, повышением доходности и рентабельности операций, приростом капитала, принятием современных мер по избежанию отрицательных явлений в финансово-хозяйственной деятельности. Организация-заемщик принимает к бухгалтерскому учету задолженность в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности. Указанная краткосрочная и (или) долгосрочная задолженность может быть срочной и (или) просроченной: - краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев; - долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев; - срочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке; - просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную оформляют бухгалтерской записью: Дебет счета 67 «Расчеты пол долгосрочным кредитам и займам» ; Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Начисление процентов по полученным займам и кредитам организация производит в соответствии с порядком, установленным в договоре займа и (или) кредитном договоре. Проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям, облигациям и иным выданным заемным обязательствам учитываются организацией-заемщиком в следующем порядке: а) по выданным векселям - векселедатель отражает сумму, указанную в векселе как кредиторскую задолженность. б) по размещенным облигациям - организация-эмитент отражает номинальную стоимость выпущенных и проданных облигаций как кредиторскую задолженность. В работе рассмотрена аудиторская проверка операций кредитов и займов. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. При этом под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы, облигации и целевой финансирование нуждаются в правильном бухгалтерском учете. Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования. При рассмотрении учета кредитов и займов видно, как именно должен вестись учет, то есть правильное начисление процентов по кредиту и их выплата. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие показывает истинный размер своей задолженности. Правильность и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов. Также позволяет анализировать рентабельность полученных средств. Правильный учет позволяет выбрать наиболее удобный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств. Приложение № 1Краткосрочный кредитный договор (Примерный образец)г. _____________________ "_____"_____________20___г.Коммерческий банк "_________________", именуемый в дальнейшем "Банк", в лице _______________________________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ____________________________, именуемый в дальнейшем "Клиент", в лице _________________________________________________, действующего на основании ___________________________________, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.I. Предмет договора1. Банк предоставляет Клиенту краткосрочный кредит в сумме_____________________________________________________________(прописью и цифрами)2. Объектами кредитования являются ______________________________________.3. Цель кредитования состоит в финансировании затрат Клиента, указанных в п.2 настоящего договора.4. Для учета полученного Клиентом кредита банк открывает ему ссудный счет Nо. __________________________________________________________________5. Клиент обязуется принять сумму, указанную в п.1 настоящего договора.6. В процессе пользования кредитом Клиент обязуется соблюдать принципы кредитования: срочности, возвратности, целевого характера, платности, обеспеченности.II. Срок договора7. Срок действия договора составляет с ___________________ по _______________.8. Банк обязуется предоставить кредит в следующие сроки:
Рабочий план счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций (по счету 86).
Приложение № 3 Таблица 1.1 Описание процедур планирования аудита кредитов и займов
3. Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете» (в ред. Федерального закона № 123-ФЗ от 23.07.98 г.). 4. Федеральный закон № 144-ФЗ от 08.07.1999 г. «О реструктуризации кредитных организаций». 5. Федеральный закон № 119-ФЗ от 07.08.2009 г. «Об аудиторской деятельности» (в ред. Федеральных законов № 164-ФЗот 14.12.2009 г., № 196-ФЗ от 30.12.2009 г.). 6. Инструкция ЦБ РФ № 75-И от 23.07.1998 г. «О порядке применения Федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности» (в ред. Указания ЦБ РФ № 829-У от 28.08.2008 г.). 7. Инструкция ЦБ РФ № 1 от 01.10.1997 г. «О порядке регулирования деятельности банков» (в ред. Указания ЦБ РФ № 1019-У от 13.08.2009 г.), 8. Письмо ЦБ РФ № 76-Т от 26.02.1999 г. «Об организации работы в области банковского аудита». 9. Письмо ЦБ РФ № 324-Т от 19.11.1998 г. «Об учредительном договоре кредитной организации». 10. Положение Банка России № 509 от 28.08.1997 г. «Об организации внутреннего контроля в банках» (в ред. Указания ЦБ РФ № 493-У от 01.02.1999 г.). 11. Положение Банка России № 64 от 10.09.1997 г. «Об аудиторской деятельности в банковской системе российской Федерации» (в ред. Указания ЦБ РФ № 238-У от 26.05.1998 г., действует со значительными ограничениями). 12. Положение Банка России № 39-П от 26.06.1998 г, «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» (в ред. Положения № 64-Пот24.12.1998г.). 13. Положение Банка России № 54-П от 31.08.1998 г. «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» (в ред. Положения № 144-П от 27.07.2009 г.), 14. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н (ред. От 18.09.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). 15. Приказ Минфина РФ от 02.08.2009 №60н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01). 16. Приказ Минфина РФ от 09.06.2009 № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). 17. Приказ Минфина РФ от 30.03.2009 № 26н (ред.от 18.09.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). 18. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации № 61, утвержденные Приказом Банка России от 18.06.1997 г. № 02-263 (с дальнейшими изменениями и дополнениями). 19. Елисеева ИИ., Бычкова СМ . Виды аудиторских рисков // Бухгалтерский учет -2003.-№6.-С. 89-92. 20. Ерофеева В. А., Принцева С А. Бухгалтерский учет и внутренний аудит в системе управления организацией в условиях становления рвночных отношений - С-П Издательство Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 2002. 21. Маренков Н.Л., Кравцова Т.Н., Веселова Т.Н., Грицюк ТВ. Международные стандарты бухгалтерского учета, аудита и учетная политика российских фирм. - М.: Эдиториал УРСС, 2002. - 208 с. 22. Гладкова М.Н., Долотенкова Д.К. Аудиторская деятельность; современное законодательство // Аудиторские ведомости. - 2009. - Март. - № 3. 23. Печникова А.В., Маркова О.М., Стародубцева Е.Б. Банковские операции - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2007. - 94с. 24. Данилевский Ю.А. Становление аудита в России // Бухгалтерский учет - 2004. - №№ 5,6. 25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 494 с. |
ИНТЕРЕСНОЕ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|