бесплатно рефераты
 

Бухгалтерский баланс

b>1. Определение неудовлетворительной структуры ба-ланса предприятия.

Анализ и оценка структуры баланса предприятия про-водятся на основе показателей:

* коэффициента текущей ликвидности;

* коэффициента обеспеченности собственными средствами.

Основанием для признания структуры баланса предпри-ятия неудовлетворительной, а предприятия неплатеже-способным является выполнение одного из следующих ус-ловий:

* коэффициент текущей ликвидности на конец отчет-ного периода имеет значение менее 2;

* коэффициент обеспеченности собственными средства-ми на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует об-щую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле 1 как отношение фактической стоимости находя-щихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов (сумма итога раздела II актива баланса, строка 290) к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей (итог раздела V пассива, строка 690 баланса за вычетом строк 640 "Доходы будущих периодов" и 650 "Резервы предстоящих расходов и платежей")

где: IIА -- итог раздела II актива баланса;

VП -- итог раздела V пассива баланса.

Результаты расчетов заносят в табл. 3, строка I.

Коэффициент обеспеченности собственными средства-ми характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчи-вости.

Коэффициент обеспеченности собственными средства-ми определяется по формуле 2 как отношение разности между объемами источников собственных средств (итог раз-дела III пассива баланса стр. 490) и фактической стоимос-тью основных средств и прочих внеоборотных активов (итог раздела I актива баланса, стр. 190) к фактической стоимос-ти находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, незавершенного произ-водства, готовой продукции, денежных средств, дебиторс-кой задолженности и прочих оборотных активов (сумма итога раздела II актива баланса, стр. 290)

где: IIIп -- итог раздела III пассива баланса;

IА-- итог раздела I актива баланса;

IIА -- итог раздела II актива баланса.

Результаты расчета заносятся в таблицу 3, строка 2.

2. Анализ и оценка реальных возможностей восстанов-ления платежеспособных предприятий.

Основным показателем, характеризующим наличие ре-альной возможности у предприятия восстановить (либо ут-ратить) свою платежеспособность в течение определенного периода, является коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

В том случае, если хотя бы один из коэффициентов, перечисленных выше, имеет значение менее указанных в табл., рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период, установленный равным б меся-цам.

В том случае, если коэффициент текущей ликвидности больше или равен 2, а коэффициент обеспеченности соб-ственными средствами больше или равен 0,1, рассчитыва-ется коэффициент утраты платежеспособности за период, установленный равным 3 месяцам.

Коэффициент восстановления платежеспособности оп-ределяется по формуле (За) как отношение расчетного ко-эффициента текущей ликвидности к его установленному значению. Расчетный коэффициент текущей ликвидности оп-ределяется как сумма фактического значения коэффициен-та текущей ликвидности на конец отчетного периода и из-менения значения этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период восста-новления платежеспособности, установленный равным 6 месяцам

где: КIФ -- фактическое значение (в конце отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности (KI);

KIн -- значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного периода;

KIнорм -- нормативное значение коэффициента текущей ликвидности.

KIнорм = 2;

6 -- период восстановления платежеспособности в ме-сяцах;

Т -- отчетный период в месяцах.

Результаты расчетов заносятся в табл. 3, строка 3. Коэффициент восстановления платежеспособности, при-нимающий значение больше 1, рассчитанный на период, равный 6 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платеже-способность.

Коэффициент восстановления платежеспособности, при-нимающий значение меньше 1, рассчитанный на период, равный 6 месяцам, свидетельствует о том, что у предпри-ятия в ближайшее время нет реальной возможности восста-новить платежеспособность.

Коэффициент утраты платежеспособности определяется по формуле (3б) как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению. Рас-четный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода и изменение зна-чения этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период утраты плате-жеспособности, установленный равным 3 месяцам. Форму-ла для расчета имеет следующий вид:

где: КIФ -- фактическое значение (в конце отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности (KI);

КIн -- значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного периода;

KIнорм -- нормативное значение коэффициента текущей

ликвидности; KIнорм = 2;

3 -- период утраты платежеспособности предприятия в месяцах;

Т -- отчетный период в месяцах.

Результаты расчетов заносятся в табл. 3, строка 4.

Коэффициент утраты платежеспособности, принимаю-щий значение больше 1, рассчитанный на период, равный 3 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возмож-ности у предприятия не утратить платежеспособность.

Коэффициент утраты платежеспособности, принимаю-щий значение меньше 1, рассчитанный на период, равный 3 месяцам, свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшее время имеется возможность утратить платеже-способность.

Таблица 3

Анализ финансового состояния предприятия

Наименование организации __________________________

На дату ___________________________________________

Оценка структуры баланса ___________________________

п/п

Наименование показателей

На на-чало перио-да

На момент установления платежеспо-собности

Норма коэф-фици-ента

1

2

3

4

5

1

Коэффициент текущей ликвидности

не менее 2

2

Коэффициент обеспеченности собст-венными средствами

не менее 0,1

3

Коэффициент восстановления плате-жеспособности предприятия Рассчитывается в случае, если хотя бы один из коэффициентов К1 К2 принимает значение меньше критериального.. Из данной таблицы расчет по формуле: стр. 1,гр.4+6:Т(стр. 1,гр.4-стр. 1,гр.З) 2 где Т принимает значение 3, 6, 9 или 12 месяцев

не менее 1,0

4

Коэффициент утраты платежеспособ-ности предприятия. Рассчитывается в случае, если оба коэффициента К1, К2 принимают зна-чение не менее критериального. Из данной таблицы расчет по формуле: стр. 1,гр.4 + 3 :Т(стр. 1,гр.4-стр. 1,гр. 3)

2 где Т принимает значение 3, 6, 9 или 12 месяцев

Таблица 4

Нормативные коэффициенты для признания структуры баланса организации удовлетворительной

Наименование коэффициента

Символ коэффициента

Норматив

Коэффициент текущей ликвидности

К1

2,0

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

К2

0,1

Решение о признании структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия -- неплатежеспо-собным принимается только при наличии достаточных ос-нований, а также отсутствия у предприятия реальной воз-можности восстановить свою платежеспособность, что вы-явлено на основе анализа показателей. При наличии осно-ваний для признания структуры баланса предприятия не-удовлетворительной, но в случае выявления реальной возможности у предприятия восстановить свою платежес-пособность в установленные сроки, принимается решение об отложении признания структуры баланса неудовлетво-рительной, а предприятия -- неплатежеспособным на срок до 6 месяцев.

При отсутствии перечисленных оснований, с учетом конкретного значения коэффициента восстановления (ут-раты) платежеспособности, осуществляется принятие од-ного из двух следующих решений:

· при значении КЗ больше 1 решение о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприя-тия -- неплатежеспособным не может быть принято;

· при значении КЗ меньше 1 решение о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным не принимается, однако ввиду реаль-ности угрозы утраты данным предприятием платежеспо-собности оно ставится на соответствующий учет в Феде-ральной службе по делам о несостоятельности и финансо-вому оздоровлению.

Федеральной службой по финансовому оздоровлению и банкротству принимаются решения в отношении феде-ральных государственных предприятий, а также предпри-ятий, в капитале которых доля (вклад) Российской Феде-рации составляет более 25 процентов. В случае делегиро-вания Федеральной службе соответствующими органами субъектов Российской Федерации или органами местного самоуправления права предоставления интересов собствен-ника при решении вопросов о несостоятельности (банкрот-стве) предприятий, основанных на государственной собствен-ности субъекта Российской Федерации или муниципальной собственности, а также предприятий, в капитале которых имеется доля (вклад) государственной собственности соот-ветствующего субъекта Российской Федерации или муни-ципальной собственности, решения (действия) принимают-ся (осуществляются) Федеральной службой также в отноше-нии указанных предприятий (организаций).

Заключения для арбитражных судов по вопросам оценки финансового состояния предприятий и структуры их ба-лансов готовятся в соответствии с Методическими положе-ниями, утвержденными Федеральным управлением о несо-стоятельности, в отношении предприятий любых форм соб-ственности.

Для принятия решения у предприятия может быть зап-рошена дополнительная информация о финансово-хозяй-ственной деятельности в целях выбора варианта проведе-ния реорганизационных процедур для восстановления его платежеспособности или ликвидационных мероприятий.

В ходе анализа сопоставляются данные по валюте ба-ланса на начало и конец отчетного периода. При этом умень-шение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчет-ный период однозначно свидетельствует о сокращении пред-приятием хозяйственного оборота, что могло повлечь его неплатежеспособность. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует проведения тщатель-ного анализа его причин (сокращение платежеспособного спроса на товары, работы и услуги предприятия, ограниче-ние доступа на рынки необходимого сырья, материалов и полуфабрикатов, постепенное включение в активный хозяй-ственный оборот дочерних предприятий за счет материнской компании). В зависимости от того, какие обстоятельства обус-ловили сокращение хозяйственного оборота данного пред-приятия, могут быть рекомендованы различные пути выво-да его из состояния неплатежеспособности.

При увеличении валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных фон-дов, когда увеличение их стоимости не связано с развити-ем производственной деятельности. Наиболее сложно учесть влияние инфляционных процессов, однако без этого зат-руднительно сделать однозначный вывод о том, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфля-ции сырья, материалов, либо оно показывает и на расши-рение хозяйственной деятельности предприятия. При на-личии устойчивой базы расширения хозяйственного оборо-та предприятия причины его неплатежеспособности следу-ет искать в нерациональности проводимой кредитно-финансовой политики, включая и использование получаемой при-были, в ошибках при определении ценовой стратегии и т. д.

При определении соотношения собственных средств и заемных следует учитывать, что, как правило, долгосроч-ные кредиты и займы приравниваются к источникам соб-ственных средств организации.

При определенных условиях такие статьи пассива ба-ланса, как доходы будущих периодов, резервы предстоя-щих расходов и платежей, являются, по существу, источ-никами собственных средств.

В предприятиях (организациях) источниками собствен-ных средств являются: уставный капитал с учетом добавоч-ного капитала как следствия переоценки основных фондов, целевые финансирование и поступления, а также нерасп-ределенная прибыль отчетного года и прошлых лет.

Структура активов предприятия исследуется как с точ-ки зрения их участия в производстве, так и с точки зрения оценки их ликвидности. Непосредственно в производствен-ном цикле участвуют: основные средства и нематериаль-ные активы, запасы и затраты, денежные средства. К наи-более легколиквидным активам предприятия относятся де-нежные средства на счетах, а также краткосрочные цен-ные бумаги; к наиболее труднореализуемым активам -- ос-новные фонды, находящиеся на балансе предприятия, и прочие внеоборотные активы.

Изменение структуры активов предприятия в пользу увеличения доли оборотных средств может свидетельство-вать:

· о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия;

· об отвлечении части текущих активов на кредитова-ние потребителей товаров, работ и услуг предприятия, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;

· о сокращении производственной базы.

Заключение

Каждое предприятие любого общества стремится к получению возможно большего дохода от своей деятельности, то есть к максимизации прибыли. Для этого любое предприятие старается не только продать свой товар по выгодно высокой цене, но и сократить свои затраты на производство и реализацию продукции. Если первый источник увеличения доходов предприятия во многом зависит от внешних условий деятельности предприятия, то второй - практически исключительно от самого предприятия, точнее, от степени эффективности организации процесса производства и последующей реализации производственных товаров.

В конкретных случаях (например, мест на рынке, конкурентная борьба и т.п.) фирма может идти на временное снижение прибыли и даже убытки, но длительное время существовать без прибыли фирма не может, ибо она не выстоит в конкурентной борьбе. Поскольку издержки это основной ограничитель прибыли и одновременно главный фактор, влияющий на объем предложения, то принятие решений руководством фирмы не возможно без анализа уже имеющихся издержек производства и их величины. Это относится к выпуску уже освоенной продукции и к переходу на новые изделия.

Важнейшим показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции.

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализации продукции. Количественно она представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем лучше его финансовое состояние.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия.

Различают следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, от прочей реализации, дохода и доходы от внереализационных операций.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой налога на недвижимость, прибыли, облагаемой налогом на доход, прибыли полученной сверх предельного уровня рентабельности, изымаемой полностью в бюджет, затрат учитываемых при исчислении льгот по налогу на прибыль.

Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению

прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Список литературы

1.
Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть 1) от ноября 1994 года № 51-ФЗ (в редакции от 15.05.2001 года).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1) от

3. июля 1998 года № 146-ФЗ (в редакции от 24 марта 2001 года).

4. Положения по бухгалтерскому учету. - М.: «Проспект», 2003.- 128с.

5. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. Издательский центр «МарТ».- Ростов-на-Дону 2003.

6. Безруких П. С., Кондраков Н. П., Палий В. Ф. и др. Бухгалтерский учет. Учебник/ под ред. Безруких П. С. - М.: Бухгалтерский учет, 2002 г.

7. Н. В. Лащинская. Бухгалтерская (финансовая) отчётность. Учебное по-собие. М; - Издательство «Перспектива», 2004. -- 108 с.

8. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие., М., Инфра - М, 2002 г.

9. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.- 272 с.

10. Хохонова Н.Н. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие. «Экономика и управление».- Ростов на Дону Издательский центр «МарТ», 2002. - 208с.

Страницы: 1, 2


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.