Бухгалтерская отчетность
i>дебет счета 99 «Прибыли и убытки» и
кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет» - на сумму чистой прибыли организации, оставшейся после уплаты перво-очередных платежей.Если организацией по итогам отчетного года получен убыток, то составляется обратная проводка:
дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (убытки) про-шлых лет» и
кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - на сумму полученного убытка организации.Дальнейшие проводки по реформации баланса зависят уже от принятых решений по использованию этого остатка. Таким обра-зом, благодаря реформации баланса счет
99 «Прибыли и убытки» закрывается и тем самым подготавливается для отражения опера-ций и формирования на нем финансовых результатов следующе-го отчетного года.Отчетность служит основой для периодического
контроля за деятельностью организации. Сущность контроля сводится к со-поставлению фактических результатов и показателей, отражен-ных в отчетах, с ранее намеченными в управленческих решениях. На основе отчетности контрольные органы проверяют соблюде-ние организацией законов, установленного порядка расчетов с банковскими службами, целевое использование кредитов и т.д.Отчетность организации после всестороннего углубленного анализа используется для оценки деятельности организации и вы-работки стратегических решений на предстоящий отчетный пери-од. Эти решения составляют основное содержание
пояснительной записки к годовому отчету. Содержание пояснительной записки определяется различными нормативными документами. В поясни-тельной записке могут предлагаться также изменения в учетной политике организации, указываться причины и результаты этих изменений.Для повышения доверия к предоставляемой годовой отчет-ности она подвергается дополнительной проверке (экспертизе) независимой аудиторской организацией.
Результаты проверки излагаются в аудиторском заключении,
состоящем из двух час-тей - аналитической и итоговой. Итоговая часть содержит окон-чательный вывод о подтверждении или отказе в подтверждении достоверности годовой отчетности организации и подлежит в необходимых случаях публикации вместе с отчетностью.Деятельность аудиторских организаций и аудиторов ре-гулируется Законом Республики Беларусь от 8 ноября 1994г. № 3373-ХП «06 аудиторской деятельности», в редакции от 18 декабря 2002 г. №164-3.Отчетность
организации служит средством информации
, контроля и анализа для банковской системы
при предоставлении организации кредитов, а для финансовой системы
- при целевом финансировании из бюджета. Налоговая система
на основе от-четности контролирует полноту начисления и поступления нало-гов от плательщиков. Отчетность используется и другими госу-дарственными органами при осуществлении разовых тематиче-ских проверок, относящихся к их компетенции.
Изучение финансовой отчетности предприятия - необходимая составляющая финансового анализа. Для многих участников рыночных отношений, финансовая отчетность является основным доступным источником экономической информации о хозяйствующем субъекте, формируемой на микроуровне. Различных пользователей финансовой информации по разному интересуют её данные, однако, существуют общие подходы к анализу отчетности. Это позволяет получить ответы на вопросы, интересующие всех пользователей: каков уровень деловой активности предприятиям по сравнению с его конкурентами, настолько устойчиво его финансовое положение, способно ли предприятие погасить своевременно текущие обязательства.
«Чтение» бухгалтерского отчета обычно начинают с горизонтального анализа, т.е. сравнение данных за отчетный период с аналогичными данными за предшествующий период. Если такие исследования охватывают данные за сравнительно большой промежуток времени, например за 5 лет, то более наглядно проявляются тенденции в развитии предприятия. Такой анализ называют трендовым. Обязательным условием при этом является обеспечение сравнимости показателей и устранение влияния на отчетные данные изменений цен, колебаний курсов валют, инфляции и других явлений. Оценка динамики деятельности конкретного предприятия дается с учетом экономической ситуации в стране и коньюктуры в той или иной отрасли.
Динамику изменений по статьям имущества, капиталов и обязательств, доходов и расходов можно проследить и путем «чтения» отчетов по вертикали. Для этого подсчитывается удельный вес (в процентном выражении) соответствующих статей в итоговых показателях. [4;105]
ЗаключениеХозяйственная деятельность предприятий отражается в текущем учете, который позволяет систематически контролировать правильность расходования средств предприятий. Однако данных те-кущего учета недостаточно для контроля над выполнением заданий и использованием находящихся в рас-поряжении предприятий средств.
Составление отчетов - завершающий этап учетного процесса. В них содержатся совокупные сведения о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Дан-ные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности являются источниками информации. Отчетность - это система обобщенных и взаимосвязанных показателей о состоянии и использовании ос-новных и оборотных средств, об источниках формирования этих средств, финансовых результатах и на-правлениях использования прибыли и т. д.
Роль отчетности особенно возросла в связи с тесным сближением национальных экономик раз-личных стран мира, что потребовало унификации методов и принципов составления финансовой отчет-ности. Система отчетности дает возможность определить итоги работы не только отдельных пред-приятий, но и объединений и отраслей в целом.
Отчетные показатели используются для анализа хозяйственной деятельности на отдельных участках производства, определения его положительных и отрицательных сторон, причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов для повышения эффективности работы предприятий.
В бухгалтерском учете осуществляется обобщение и накопление данных, полученных в процессе первичного наблюдения за хозяйственной деятельностью. Происходит обобщение информации, отражае-мой на счетах, в различных учетных регистрах.
Для управления процессами производственной и финансовой деятельности предприятий необхо-дима информация не только бухгалтерского, но и других видов учета. Она должна быть представлена в компактной форме, удобной для обозрения и восприятия людьми, принимающими управленческие решения. Такой формой является отчетность.
Отчетность как элемент метода бухгалтерского учета выступает завершающим этапом полного цикла бухгалтерской обработки информации. Она характеризует производственную и финансовую деятельность предприятия при помощи системы обобщающих показателей.
Таким образом, бухгалтерская отчётность - это комплекс показателей, характеризующих ре-зультаты хозяйственной деятельности за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и дру-гих видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.
Отчетность используется в системе управления как способ получения вышестоящими звеньями информации о работе, результатах или поло-жении дел в нижестоящих звеньях или других управляемых ими объектах.
Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.
ЗадачаЗадание 1. Записать хозяйственные операции в реестре операций по корреспондирующим счетам.2. Открыть следующие синтетические счета:«Основное Производство»«Готовая продукция»;«Общепроизводственные расходы»;«Общехозяйственные расходы»;«Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования»;«Расчетный счет»;«Материалы»;«Расчеты по налогам и сборам»;«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;«Расчеты с персоналом по оплате труда»;«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».3. Открыть следующие аналитические счета:«Производство продукции А»;«Производство продукции В»;«Готовая продукция А»;«Готовая продукция В».4. Отразить хозяйственные операции на открытых синтетических и аналитических счетах, подсчитать обороты и вывести остатки на 1 февраля 200 года.5. Составить ведомость распределения расходов по содержанию и эксплуатации оборудования.На предприятии в январе произошли следующие операции (вариант №3)
|
№ п/п | Содержание операций | сумма | Дт | Кт | |
123456789101112131415161718 | Начислена з/плата рабочим и служащим:1) на изготовление продукции«А»«В»Итого:2) персоналу цехов3) административно-управленческому персоналу4) персоналу, обслуживающему оборудованиеВсего:Произведены отчисления в фонд социальной защиты населения в размере 35% от заработной платы работников:1) на изготовление продукции«А»«В»Итого:2) персоналу цехов3) административно-управленческому персоналу4) персоналу, обслуживающему оборудованиеВсего:Произведены отчисления в республиканский бюджет чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости единым платежом в размере 5 % от суммы начисленной з/платы работников:2) на изготовление продукции«А»«В»Итого:2) персоналу цехов3) административно-управленческому персоналу4) персоналу, обслуживающему оборудованиеВсего:Произведены удержания из начисленной з/платы:А) подоходного налогаБ) в пенсионный фонд (ФСЗН)Итого:Отнесена сумма экологического налога на административно управленческие расходыПолучены в кассу денежные средства для выдачи заработной платы работникамВыдана из кассы выдачи заработная плата рабочим и служащимИзрасходованы сырье и материалы по фактической себестоимости:3) на изготовление продукции:«А»«В»Итого:2) для цехов основного производства3) для заводоуправленияВсего:Начислена амортизация основных средств:4) используемых непосредственно на изготовление продукции:«А»«В»Итого:2) для цехов основного производства3) для заводоуправления4) по оборудованиюВсего:Причитается поставщикам за отпуск электроэнергии для:5) изготовления изделий:«А»«В»2) цехов основного производства3) заводоуправления4) работы оборудованияВсего:Согласно счета отражена сумма налога на добавленную стоимостьСписываются малоценные и быстроизнашивающиеся предметы стоимостью до 1 минимальной заработной платы:1) для цехов основного производства2) для заводоуправленияИтого:Выпущена из производства продукция и оприходована по нормативно-прогнозной себестоимости, ед.:«А» - 2000«В» - 4000 Итого:Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам:за электроэнергию за водоснабжениеИтого:бюджетуфонду социальной защиты населенияВсего:Списаны расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и отнесены на производство продукции:«А»«В»Итого:(суммы определить, расчет привести в таблице 9)Примечание. Нормативные расходы по содержанию и эксплуатации оборудования:«А»«В»Итого:Распределяются и списываются цеховые расходы пропорционально всем основным затратам на производство продукции:«А»«В»Итого:(суммы определить, расчет привести в табл.10)Распределяются и списываются общезаводские расходыпропорционально всем основным затратам на производство продукции:«А»«В»Итого:(суммы определить, расчет привести в табл.10)Примечание. По данным инвентаризации незавершенное производство на 01.02.200 г. Составляет:«А»«В»Итого:Списывается разница между фактической и нормативно-прогнозной себестоимостью готовой продукции (табл.11)«А» «В» | 1100002700003800008000150009300412300385009450013300028005250325514430555001350019000400750465206154000040004400022003700003700002200003000005200005200021000593000170001900036000370002800044700145700120000920006200036000167000477000477000*18%=85860100020003000810000980000179000027000050002750004000040003190008811313660722472087640135880223520641509905016320043317668831102002600 --- 2600-99120 122620 | 202025262320202526232020252623707026507020202526202025262320202526231825264343606068692020-2020202043 43 | 707070707069696969696868686868686868515010101010020202020260606060606010102020515151512323-2525262620 20 | |
|
Таблица 9. Ведомость распределения расходов по содержанию и эксплуатации оборудования
|
Вид продукции | По норме | Удельный вес, % | расходы по содержанию и эксплуатации оборудования | |
«А»«В» Итого: | 87640135880 223520 | 39,2160,79 100 | 88113136607 224720 | |
|
|
наименование продукции | База распределения | Коэффициент распределения цеховых расходов | Цеховые расходы | Коэффициент распределения общезаводских расходов | Общезавод-ские расходы | |
«А»«В» Итого: | 511000789000 1300000 | 0,12553846 | 6415099050 163200 | 0,08476923 | 4331766883 110200 | |
|
Таблица 10. Ведомость распределения цеховых и общезаводских расходовТаблица 11. Ведомость определения разниц между фактической и нормативно-прогнозной себестоимостью продукции
|
наименование продукции | себестоимостью продукции | |
| нормативно-прогнозная | фактическая | Отклонение (+, -) | |
| всего | ед. | всего | ед. | всего | ед. | |
«А» | 810000 | 405 | 710880 | 355 | -99120 | 50 | |
«В» | 980000 | 245 | 1102620 | 276 | 122620 | 31 | |
|
Откроем синтетические счета:
20 «Основное производство»|
№ операции | Д-т | К-т | |
С-до 01.01. | 17980 | | |
1 | 380000 | | |
2 | 133000 | | |
3 | 19000 | | |
8 | 520000 | | |
9 | 36000 | | |
10 | 212000 | | |
14 | | 1790000 | |
16 | 224720 | | |
17 | 163200 | | |
18 | 110200 | | |
19 | | 23500 | |
Оборот | 1792920 | 1813500 | |
С-до 01.02. | 2600 | | |
|
43 «Готовая продукция»|
№ операции | Д-т | К-т | |
С-до 01.01. | 71230 | | |
14 | 1790000 | | |
19 | 23500 | | |
Оборот | 1813500 | - | |
С-до 01.02. | 1884730 | | |
|
25 «Общепроизводственные расходы»|
№ операции | Д-т | К-т | |
С-до 01.01. | - | | |
1 | 8000 | | |
2 | 2800 | | |
3 | 400 | | |
8 | 52000 | | |
9 | 37000 | | |
10 | 62000 | | |
12 | 1000 | | |
18 | | 163200 | |
Оборот | 163200 | 163200 | |
С-до 01.02. | - | | |
|
26 «Общехозяйственные расходы»|
№ операции | Д-т | К-т | |
С-до 01.01. | - | | |
1 | 15000 | | |
2 | 5250 | | |
3 | 750 | | |
5 | 2200 | | |
8 | 21000 | | |
9 | 28000 | | |
10 | 36000 | | |
13 | 2000 | | |
18 | | 110200 | |
Оборот | 110200 | 110200 | |
С-до 01.02. | - | | |
|
23 «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования»|
№ операции | Д-т | К-т | |
С-до 01.01. | - | | |
1 | 9300 | | |
2 | 3255 | | |
3 | 465 | | |
9 | 44700 | | |
10 | 167000 | | |
16 | | 224720 | |
Оборот | 224720 | 224720 | |
С-до 01.02. | - | | |
|
51 «Расчетный счет»|
№ операции | Д-т | К-т | |
С-до 01.01. | 890000 | | |
7 | | 370000 | |
15 | | 319000 | |
Оборот | - | 689000 | |
С-до 01.02. | 201000 | | |
|
10 «Материалы»|
№ операции | Д-т | К-т | |
С-до 01.01. | 836000 | | |
9 | | 593000 | |
13 | | 3000 | |
Оборот | - | 596000 | |
С-до 01.02. | 240000 | | |
|
68 «Расчеты по налогам и сборам»|
№ операции | Д-т | К-т | |
С-до 01.01. | | - | |
3 | | 20615 | |
4 | | 40000 | |
5 | | 2200 | |
15 | 40000 | | |
Оборот | 40000 | 62815 | |
С-до 01.02. | | 22815 | |
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»|
№ операции | Д-т | К-т | |
С-до 01.01. | | - | |
10 | | 477000 | |
11 | | 85860 | |
15 | 275000 | | |
Оборот | 275000 | 562860 | |
С-до 01.02. | | 287860 | |
|
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»|
№ операции | Д-т | К-т | |
С-до 01.01. | | - | |
1 | | 412300 | |
4 | 44000 | | |
8 | 370000 | | |
Оборот | 414000 | 412300 | |
С-до 01.02. | 1700 | | |
|
69«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»|
№ операции | Д-т | К-т | |
С-до 01.01. | | - | |
2 | | 144305 | |
4 | | 4000 | |
15 | 4000 | | |
Оборот | 4000 | 184305 | |
С-до 01.02. | | 144305 | |
|
Откроем аналитические счета:
20 «Производство продукции А»|
№ операции | Д-т | К-т | |
С-до 01.01. | 6900 | | |
1 | 110000 | | |
2 | 38500 | | |
3 | 5500 | | |
8 | 220000 | | |
9 | 17000 | | |
10 | 120000 | | |
14 | | 810000 | |
16 | 88113 | | |
17 | 64150 | | |
18 | 43317 | | |
19 | | -99120 | |
Оборот | 706580 | 710880 | |
С-до 01.02. | 2600 | | |
|
20 «Производство продукции В»|
№ операции | Д-т | К-т | |
С-до 01.01. | 11080 | | |
1 | 270000 | | |
2 | 94500 | | |
3 | 13500 | | |
8 | 300000 | | |
9 | 19000 | | |
10 | 92000 | | |
14 | | 980000 | |
16 | 136607 | | |
17 | 99050 | | |
18 | 66883 | | |
19 | | 122620 | |
Оборот | 1102620 | 1102620 | |
С-до 01.02. | - | | |
|
43 «Готовая продукция А»|
№ операции | Д-т | К-т | |
С-до 01.01. | 36580 | | |
14 | 810000 | | |
19 | -99120 | | |
Оборот | 710880 | - | |
С-до 01.02. | 747460 | | |
|
43 «Готовая продукция В»|
№ операции | Д-т | К-т | |
С-до 01.01. | 34650 | | |
14 | 980000 | | |
19 | 122620 | | |
Оборот | 1102620 | - | |
С-до 01.02. | 1137270 | | |
|
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:Стражев В.И., Латынова О.В. Теория бухгалтерского учета, - Мн.: «Вышэйшая школа», 2005 г. - 204 с.Бухгалтерский учет / Под общ. ред. Тишкова И.Е. - 5-е изд., - Мн.: Высшая школа, 2001 г. - 685 с.Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета, - Ростов-на-Дону, «МарТ», 2002 г. - 478 с.Левкович О.А., Бурцева И.Н. Бухгалтерский учет, - Мн.: «Амалфея», 2005 г. - 798 с.Ладутько Н.И., Борисевский П.Е., Дробышевский Н.П., Ладутько Е.Н. Бухгалтерский учет / Под общ. редакцией Н.И. Ладутько - Мн.: «ФУАинформ», 2001 г. - 832 с.Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет: Методическое пособие. - Мн.: «Книжный дом», 2004 г. - 384 с.Бухгалтерское дело. Учебное пособие. Гиляровская Л.Т. - М: «Юнити», 2004 г. - 330 с.Шахбазова И.Т. Бухгалтерский учет и аудит, - Мн.: НТООО «ТетраСистемс», 2002 г. - 255 с.
Страницы: 1, 2, 3