| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
МЕНЮ
| Аудит учета реализации продукцииывод: На начало года предприятие имеет излишек платежных средств по группам наиболее ликвидных активов А1, быстрореализуемых активов А2 и медленнореализуемых активов А3, что говорит о его высокой ликвидности. К концу года появляется недостаток платежных средств по группе наиболее ликвидных активов А1 (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) в сумме 709043 руб. или 98,3%, то есть предприятие может оплатить всего 1,7% своих наиболее срочных долгов по группе пассивов П1. Также к концу года появляется недостаток платежных средств по группе медленнореализуемых активов А3 в размере 1077692 руб. или 95,5%. Это произошло не только из-за снижения активов, но и из-за резкого увеличения долгосрочных пассивов (задолженность участникам по выплате доходов). Таким образом, в данном периоде ликвидность предприятия снизилась.На данный момент предприятие платежеспособно. В будущем при подобном состоянии оно будет неплатежеспособно.Анализ финансовых коэффициентов Финансовые коэффициенты - относительные показатели финансового состояния предприятия. Они рассчитываются в виде отношения абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики за определенный период.Таблица
Готовая продукция - часть материально-производственных запасов организации, предназначенная для продажи, конечный результат производственного процесса, законченный обработкой, технические и качественные характеристики которого соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством. Отражается готовая продукция в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и другие затраты на производство продукции либо по прямым статьям затрат. Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг, возмещаемых договорной (контрактной) ценой. Так как основным видом деятельности ООО "Серн" являются строительно-монтажные работы, то согласно учетной политике предприятия они учитываются на счете 20. Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры учета, отчетность. Первичные документы включают: 1. Приказ об учетной политике организации; 2. Договоры на строительно-монтажные работы; 3. Счета-фактуры на выполненные работы; 4. Акты приемки выполненных работ; 5. Справки о стоимости выполненных работ и затрат. Регистры синтетического и аналитического учета включают: 1. Главную книгу; 2. Карточка счета 20 (так как для ведения бухгалтерского учета применяются средства вычислительной техники, снабженные соответствующим программным обеспечением); Отчетность включает: 1. Форму №1 (бухгалтерский баланс) Бухгалтерская отчетность, в которой отражается раздел, должна включать в себя в частности, строки баланса: Стр. 215 «Товары отгруженные»; Стр.217 «Прочие запасы и затраты», по которой показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в других строках подраздела «запасы» раздела II бухгалтерского баланса; Стр. 230 «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». 2. Форму №2 (Отчет о прибылях и убытках) 3.2 Программа проверки. Вопросник для оценки внутреннего контроля реализации продукции (работ, услуг) и прочей реализации. Таблица
Процедура аудиторских тестов контроля реализации продукции и дебиторской задолженности.
Первоначально идет ознакомление с учетной политикой организации в части: 1. Метода учета затрат на производство и калькулирования фактической себестоимости прибыли: 2. Способа ведения бухгалтерского учета готовой продукции: 3. Списания счета 26 «Общехозяйственные расходы»: 4. Признания выручки от продажи продукции для целей налогообложения. Далее следует ознакомиться с договорами на реализацию готовой продукции, проверить отражение в бухгалтерском учете расчетов с покупателями и заказчиками. При проведении проверки необходимо установить: 1. правильность отражения в бухгалтерском учете операций связанных с выпуском готовой продукции; 2. правильность определения производственной себестоимости готовой продукции; 3. правильность составления бухгалтерских проводок по учету выпуска готовой продукции (работ, услуг); 4. соответствие записей аналитического и синтетического учета по балансовым записям счета 43 «Готовая продукция» и счета 40 «Выпуск продукции» записям в главной книге и балансе; 5. правильность оценки готовой продукции. При проверке правильности отгрузки и реализации продукции (работ, услуг) необходимо установить: v заключены ли договора на поставку готовой продукции и правильность их оформления; v правильность оформления цен; v своевременность предъявления в банк платежного требования-поручения за выполненные работы; v правильность ведения аналитического и синтетического учета реализации продукции (работ, услуг); v соответствие записей синтетического и аналитического учета по счету 90 «Продажи» в журнале-ордере №11 записям в главной книге и балансе. 3.4. Отчет по результатам аудиторской проверки Аудиторская проверка была проведена в соответствии с действующим на момент проверки законодательными актами, инструкциями и письмами ГНС РФ, а также стандартами аудиторской деятельности. Проведена проверка выборочным методом. Бухгалтерский учет в организации ООО "Серн" ведется по журнально-ордерной форме учета. При проверке были использованы первичные документы, журналы-ордера, ведомости аналитического учета, главная книга за 2002 г., бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, другие формы отчетности.Первичные документы и учетные регистры выполнены на компьютере. В главной книге очень много исправлений, подчисток, незаверенных подписью лица, внесшего исправления, что является нарушением ст. 10 Закона о бухгалтерском учете. В соответствии с этим законом ст. 9 все первичные документы должны содержать обязательные реквизиты. Однако на предприятия некоторые счета-фактуры не содержат адреса организации, от которой составлен документ; номера первичных документов; измерители хозяйственной операции; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции. Аудит реализованной продукцииДоход предприятия формируется в основном за счет реализации строительно-монтажных работ, а также реализации материалов на сторону. Расчеты с покупателями и заказчиками учитываются на счете 62. К нему открыты следующие субсчета:1.- расчеты с заказчиками и субподрядчиками за выполненные работы2.- расчеты с покупателями за материалы и услуги.Для учета реализованной продукции предприятие не использует журнал - ордер №11 и ведомость №5.Согласно учетной политике выручка от реализации в целях налогообложения учитывается по оплате. Однако в действительности вся продукция оплачивается сразу, т.е. нет отгруженной, но неоплаченной продукции.Проверка Главной книги показала, что в ней счета расположены не по порядку, много исправлений, подчисток, незаверенных подписью лица, внесшего исправления.Проверке были подвергнуты следующие первичные документы:Справки о стоимости выполненных работ и затрат;Счета - фактуры;Акты приемки выполненных работ;Объектами строительно-монтажных работ выступают:Строительство подъезда №2 к стадионуВ процессе проверки была проведена сверка соответствующих сумм в первичных документах, в журнале-ордере, в ведомостях аналитического учета, в Главной книге и в форме №2. В проверенных документах все суммы из первичных документов верно отражены в ведомостях аналитического учета (ведомость №5) и в журнале-ордере №11. Выводы и предложенияВ ходе проверки была изучена система внутреннего контроля предприятия, и сразу при первоначальном ознакомлении с организацией бухгалтерского учета наблюдается невнимательность и пренебрежительность к требованиям законодательства. Все изменения, поправки, которые предписываются нормативными актами, принимаются к исполнению не сразу, что влечет за собой разночтения при сравнении отчетности разных организаций. Зачастую в бухгалтерии вообще отсутствуют документы, регламентирующие бухгалтерский учет в нашей стране, либо их прочтение носит лишь формальный характер. То же можно сказать и об учетной политике. В лучшем случае она составляется в соответствии с требованием ПБУ 1/98, но не всегда все ее положения выполняются предприятием. Необходимо более внимательно и серьезно подходить к требованию законодательных актов и документированию учета. В целом на исследуемом предприятии не обнаружено грубых ошибок, однако все обнаруженные ошибки говорят о необходимости повысить контроль за соблюдением методологии учета, правильности его ведения. Учетная политика ООО "Серн" не в полной мере отвечает требованиям ПБУ 1/98. необходимо более детально изучить нормативные документы и внести дополнения к приказу «Об учетной политике» в соответствии с вышеуказанным Положением и Инструкции по применению плана счетов. А именно: 1. утвердить распределение служебных обязанностей работников бухгалтерии; 2. разработать организацию документооборота; 3. указать сроки и порядок проведения инвентаризации наличных денежных средств; 4. утвердить список лиц, имеющих право получать деньги подотчет; 5. целесообразность, размеры и сроки, на которые выделяются средства под отчет. Рекомендуется к приказу об учетной политике разработать приложение для внутренних пользователей (должностные инструкции работников бухгалтерии, система оплаты труда, составление бухгалтерской документации, порядок хранения и сроки хранения первичных документов и учетных регистров, план счетов и т.д.) Рекомендуется по итогам проверки исправить допущенные нарушения и силами работников бухгалтерии осуществить исправления по аналогичным нарушениям в других периодах, не подвергнутых аудиторской проверке, внести изменения в учетные и отчетные данные. Литература 1. Закон РФ "Об аудиторской деятельности" от 14 декабря 2001 № 164-ФЗ. 2. Алборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2003. 3. Аудит в России. Законодательство. Стандарты. -- М.: Изд-во “Инвест Фонд”, 1994 -- 192 с. 4. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. 5. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - изд. 6. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: учебное пособие. - М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. 7. Закон РФ "Об аудиторской деятельности" от 14 декабря 2001г. № 164-ФЗ. 8. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: ИНФРА-М, 1998. 9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. (Приказ МФ РФ №94н от 31 октября 2000г.)Утверждены Приказом Минфина СССР от 31.10.2000 № 94н. 10. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 (Приказ Минфина №44н от 9 июня 2001г.). 11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34 н. 12. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. - М.: ИНФРА -М, 1995. 13. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации » .Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.99 №43н 14. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 09.12.98 № 60н 15. Налоговый кодекс РФ, часть первая. Принят Государственной Думой 16.07.98 16. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции ( работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции ( работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено Постановлением Правительства РФ от 5.08.92 №552, с изменениями и дополнениями, утвержденными Правительством РФ от 1.07.95 №661, от 20.11.95. №1133 и от 11.03.97. №273 17. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита .- М.: Филинъ, 1996г. 18. Данилевский Ю.А. Аудит промышленных акционерных обществ. -М.: Финстатинформ, 1995г. 19. Щадрилова С.Н. Бухгалтеру о внутреннем аудите . - М., 1996г. |
ИНТЕРЕСНОЕ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|