| Аудит
p align="left">Таблица 1. Анкетирование руководителя предприятия |
№ п/п | Содержание вопроса | | 1. | Организационно-правовая форма собственности | | 2 | Имущество предприятия и его доля в собственном капитале на сегодняшний день | | 3 | Есть ли экономические партнеры по бизнесу и их доля в капитале | | 4 | Есть ли дочерние предприятия и филиалы | | 5. | Время работы (функционирования) предприятия на рынке | | 6. | Виды экономической деятельности, которые реально осуществляются на предприятии | | 7. | Численность работников | | 8 | Масштабы деятельности предприятия | | 9 | Конкурентные позиции предприятия | | 10 | Базовый продукт или услуга и их содержание, уровень доходности | | 11 | Количество служб и отделов, их направленность | | 12 | Квалификация работников и их образовательный уровень | | 13 | Особенности развития предприятия | | 14 | Каковы общие проблемы предприятия | | 15 | Для чего предприятия приглашает независимого аудитора/фирму | | |
Таблица 2. Анкетирование Главного бухгалтера предприятия |
№ п/п | Содержание вопроса | | 1 | Достаточна ли квалификация учетного персонала? | | 2 | Осуществляется ли специализация учетных работ? | | 3 | Контролируется ли выполнение работ старшими по должности? | | 4 | Высокая ли текучесть учетных работников? | | 5. | Определена ли на отчетный период учетная политика? | | 6. | Были ли изменения учетной политики в сравнении с предшествующим периодом? | | 7 | Осуществляются ли установленные процедуры контроля достоверности учетной информации: - арифметическая проверка - проверка по содержанию - оборотные ведомости аналитического учета (к синтетическим счетам) - оборотные ведомости синтетических счетов - инвентаризация - другие | | 8 | Были ли установлены другие существенные недостатки в системе учета: -- во время предыдущего аудита -- проверкой налоговых органов -- другими уполномоченными органами | | 9 | Применяется ли график документооборота? | | 10 | Утвержден ли рабочий план счетов? | | 11 | Имеет ли место регламентация должностных обязанностей работников учетного аппарата? | | |
Задание № 2 Составить методику проведения аудита отдельных видов активов предприятия: Ш основных средств; Ш нематериальных активов; Ш материальных ценностей; Ш готовой продукции; Ш незавершенного производства; Ш денежных средств; Ш дебиторской задолженности покупателей. Для этого: Ш определить объем необходимой информации для проведения аудиторской проверки, источника и способы ее получения; Ш определить и обосновать избранный метод проверки; Ш определить зоны риска и возможные ошибки; Ш составить перечень основных законодательных актов и нормативных документов, соблюдение которых проверяется аудитором; Ш описать действия, которые выполняет аудитор; Ш документально оформить результаты проверки; Ш проанализировать разработанную методику на основе полученных результатов аудита; Ш методику оформить в виде таблицы. Ответ. Методику аудита отдельных активов предприятия представим в таблицах. В таблице 3 представим методику аудита основных средств. Таблица 3. Методика аудита основных средств |
1.Объем информации и источники информации | Источниками аудита операций с основными средствами являются: акты приема-передачи и акты ликвидации основных средств; накладные на внутреннее перемещение отдельных объектов; инвентарные карточки учета, описи инвента- рных карточек по учету основных средств, инвентарные списки основных средств по местам их эксплуатации; материалы инвентаризаций основных средств; таблицы для расчетов амортизации (износа) основных средств; дефектные акты, сметы и планы капитального ремонта основных средств; баланс предприятия информации об основных средствах в Примечаниях к финансовой отчетности (форма №5) учетная политика предприятия рабочий план счетов | | 2. Метод проверки | Сплошное и выборочное наблюдение, экспертиза, хронологическое систематизирование, экономический анализ, аналитическая и логическая проверка | | 3. Зоны риска и возможные ошибки | Неверный подход к начислению амортизации ( нормативные положения менялись), могут иметь место арендные операции, не отраженные в балансе предприятия | | |
Продолжение таблицы 3 |
4. Перечень основных законодательных актов и нормативных документов, соблюдение которых проверяется аудитором | П(с)БУ 7 "Основные средства" ПсБУ 14 "Аренда" Нормы амортизационных отчислений, согласно Закону №283/97-ВР "О налогообложении прибыли предприятий" Закон Украины №1523- III от 02.03.2000 Инструкция о инвентаризации основных средств, нематериальных активов, ТМЦ, денежных средств и документов, расчетов и статей баланса № 90 от 30.10.98. | | 5. Основные действия аудитора | Во время аудита основных средств необходимо проверить порядок их переоценки. установить, есть ли на предприятии постоянно действующая комиссия, которая утверждается руководителем и определяет невозможность использования отдельных объектов основных средств и неэффективность их дальнейшего ремонта, правильность начисления износа и амортизации, списания и ликвидации ОС, их передачи или продажи (законность этих операций), а также анализ выводов инвентаризационных комиссий, их полноту и своевременность | | 6. Документальное оформление результатов проверки | Аудиторское заключение, аудиторский отчет | | |
Таблица 4. Аудит нематериальных активов |
1.Объем информации и источники информации | Источниками аудита операций с основными средствами являются: Документы на право собственности НА Договоры, лицензионные соглашения, торговые патенты, авторские права, документы на право передачи интеллектуальной собственности Акты приема-передачи НА Условия лицензионного программного обеспечения Баланс предприятия Учетная политика предприятия Рабочий план счетов | | 2. Метод проверки | Проверка, экспертиза, документальная проверка, | | 3. Зоны риска и возможные ошибки | Неправильное представление актива, срок его действия (ограниченный) | | 4. Перечень основных законодательных актов и нормативных документов, соблюдение которых проверяется аудитором | П(с)БУ 8 "Нематериальные активы" Закону Украины "О собственности" Закон Украины "О товарных знаках" Инструкция о инвентаризации основных средств, нематериальных активов, ТМЦ, денежных средств и документов, расчетов и статей баланса № 90 от 30.10.98. | | |
Продолжение таблицы 4 |
5. Основные действия аудитора | Проверка прав собственности предприятия на данный нематериальный актив, техническая экспертиза объектов интеллектуальной собственности, юридический анализ документации, проверка правильной оценки права собственности, правильность продажи, списания или безвоздмездной пердачи и отражение этих операций в учете, проверка правильности начисления амортизации НА | | 6. Документальное оформление результатов проверки | Аудиторское заключение, аудиторский отчет | | |
Таблица 4. Аудит материальных ценностей |
1.Объем информации и источники информации | Источниками аудита операций с основными средствами являются: Положение об учетной политике предприятия Документы от поставщиков (накладные, товарно-транспортные, налоговые) Счета-фактуры Приходные накладные Претензии к поставщикам и транспортным организациям Аккредитивы, векселя Регистры складского, аналитического и синтетического учета о наличии и движении материальных ценностей Договора о материальной ответственности лиц (индивидуальный, групповой) Отчеты материально-ответсвенных лиц Лимитно-заборные карты Содержание калькуляций и рецептур Данные складского учета Документы о нормировании средств и их списании Выписки банков при осуществлении безналичных расчетов Инвентаризационные описи и отчеты комиссий, Главная книга, Финансовая отчетность и Примечания к ней | | 2. Метод проверки | Инвентаризация, контрольное сравнение, контрольный запуск в производстве, контрольное измерение , сравнение документальных данных, встречная проверка, выборочная проверка, наблюдение (сплошное и выборочное), экспертиза, , документальная проверка, сравнительно-сопоставительные приемы | | 3. Зоны риска и возможные ошибки | Неправильный учет пересортицы, дописки ТМЦ, мошенничество | | |
Продолжение таблицы 4 |
4. Перечень основных законодательных актов и нормативных документов, соблюдение которых проверяется аудитором | ПсБУ № 9 № "Запасы" Инструкция о инвентаризации основных средств, нематериальных активов, ТМЦ, денежных средств и документов, расчетов и статей баланса № 90 от 30.10.98. | | 5. Основные действия аудитора | Инвентаризация ТМЦ, Аудит приходных и расходных документов, проверка отчетов материально-ответсвенных лиц, проверка регистров аналитического учета | | 6. Документальное оформление результатов проверки | Аудиторское заключение, аудиторский отчет | | |
Таблица 5. Аудит готовой продукции |
1.Объем информации и источники информации | Источниками аудита операций с основными средствами являются: Положение об учетной политике предприятия Документы от покупателей (накладные, товарно-транспортные, налоговые) Аккредитивы, векселя Хозяйственные договора акты сдачи-приема, сдаточные накладные, накладные; грузовые декларации, счета-фактуры, таможенные декларации; материалы инвентаризаций; карточки складского учета, сортовые оборотные ведомости; карточки количественно-суммарного учета, материальные отчеты; оборотные ведомости (в разрезе материально ответственных лиц и номенклатурных номеров); журналы регистрации доверенностей; данные аналитического учета с покупателями и заказчиками; журнал-ордер № 5; главные книги; Регистры складского, аналитического и синтетического учета о наличии и движении готовой продукции Выписки банков при осуществлении безналичных расчетов Финансовая отчетность и Примечания к ней | | 2. Метод проверки | сравнение документальных данных, встречная проверка, выборочная проверка, наблюдение (сплошное и выборочное), экспертиза, документальная проверка, сравнительно-сопоставительные приемы | | |
Продолжение таблицы 5 |
3. Зоны риска и возможные ошибки | Отпуск неучтенной готовой продукции за наличные или по бартеру | | 4. Перечень основных законодательных актов и нормативных документов, соблюдение которых проверяется аудитором | Положение (стандарт) бухгалтерского учета 2 "Баланс". Положение (стандарт) бухгалтерского учета 3 "Отчет о финансовых результатах", Положение (стандарт) бухгалтерского учета 9 "Запасы", Положение о документальном обеспечении записей и бухгалтерском учете, утвержденное приказом Министерством финансов Украины № 88 от 24.05.95 г. Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" с последующими изменениями дополнениями). Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Государственной налоговой администрации Украины № 165 от 30.05.97 г. | | 5. Основные действия аудитора | Проверка правильности и своевременности оформления документов по движению готовой продукции и товаров у материально ответственных лиц; контроль за отгрузкой продукции и расчетами с покупателями согласно заключенным контрактам; контроль операций по продаже товаров; проверка правильности оформления операций в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности определения результата от продажи продукции (товаров, работ, услуг) | | 6. Документальное оформление результатов проверки | Аудиторское заключение, аудиторский отчет | | |
Таблица 6. Аудит денежных средств |
1.Объем информации и источники информации | приходные и расходные кассовые ордера; корешки чековой книжки и квитанции па внесение денежной наличности; расчетпо-платежные (платежные) ведомости на выдачу заработной платы; авансовые отчеты, чеки, счета на приобретение материальных ценностей за наличные денежные средства; кассовые книги и отчеты кассира; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; журналы-ордера и данные по счетам и субсчетам "Касса" и "Расчеты с подотчетными лицами"; дневные отчеты и фискальная память регистраторов расчетных операций (РРО); расчетные книжки и книжки учета расчетных операций; учетные записи по забалансовому счету "Бланки строгой отчетности"; Главная книга и баланс предприятия | | 2. Метод проверки | сравнение документальных данных, встречная проверка, выборочная проверка, наблюдение (сплошное и выборочное), экспертиза, документальная проверка, сравнительно-сопоставительные приемы | | 3. Зоны риска и возможные ошибки | Мошенничество, воровство, приписки | | 4. Перечень основных законодательных актов и нормативных документов, соблюдение которых проверяется аудитором | Постановление Правления НБУ от 02.02.95 г. №21 в редакции Постановления Правления НБУ от 13.10.97 г. №334 "Порядок ведения кассовых операций в национальной валюте на Украине" (в тексте - Порядок №334). 2. Постановление Правления НБУ от 20.06.95 г. №149 в редакции постановления Правления НБУ от 1310.97 г. №335 "Об утверждении "Инструкции об организации работы по наличному обращению учреждениями банков Украины" (в тексте - Постановление №335). 3. Правила определения платежеспособности банкнот и монет Национального банка Украины, утвержденные постановлением Правления НБУ от 31.03.99 г. №152 и зарегистрированные в Министерстве юстиции Украины 16.04.99 г. под №242/3535 (в тексте - Постановление №152). 5. Указ Президента Украины "О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности" (в редакции от 11.05.99 г. №491/99) (в тексте - Указ №491). 6. Приказ Министерства статистики Украины от 15.02.96 г. №51 "Об утверждении типовых форм первичного учета кассовых операций" (в тексте - Приказ №51). 7. Приказ Государственной налоговой администрации Украины от 31.12.98 г. №660 " | | |
Продолжение таблицы 6 |
| О внесении изменений и дополнений в Положение о порядке регистрации и применения электронных контрольно-кассовых аппаратов при расчетах наличностью в сфере торговли, общественного питания и услуг", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 02.03.99 г. под №131/3424 (в тексте - Приказ №660). 8. Приказ Министерства финансов Украины, Министерства статистики Украины от 25.02.97 г. №48/53 "Об утверждении Формы товарно-кассовой книги и Порядка регистрации и ведения товарно-кассовой книги при расчетах наличностью в сфере торговли, общественного питания и услуг" (в тексте - Приказ №48/53). 9. Закон Украины от 06.06.96 г. №227/96-ВР "О применении электронных контрольно-кассовых аппаратов и товарно-кассовых книг при расчетах с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг" (в тексте - Закон №227/96-ВР). 10. Приказ Минстата Украины от 22.05.96 г. №144 "Об утверждении типовых форм первичного учета по расчетам с рабочими и служащими по заработной плате" (в тексте - Приказ №144). | | 5. Основные действия аудитора | Главными задачами аудита кассовых операций и наличного обращения на предприятиях являются: Ш проверка фактического наличия и обеспечение сохранности денежной наличности, ценных бумаг, бланков строгой отчетности и валютных средств; Ш установление законности и экономической целесообразности осуществления наличных операций, соблюдение кассовой и финансовой дисциплины; Ш проверка установленных правил приема, выдачи и учета денежной наличности. Аудит операций с денежными средствами, как правило, включает такие этапы: Внезапная инвентаризация денежной наличности, бланков строгой отчетности и ценных бумаг, которые находятся в кассе предприятия. Проверка реальности остатков денежных средств, которые находятся в подотчете отдельных работников. | | 6. Документаль-ное оформление результатов проверки | Аудиторское заключение, аудиторский отчет | | |
Таблица 7 Аудит дебиторской задолженности |
1.Объем информации и источники информации | Источниками аудита операций с основными средствами являются: Положение об учетной политике предприятия Документы от покупателей (накладные, товарно-транспортные, налоговые) Аккредитивы, векселя Хозяйственные договора акты сдачи-приема, сдаточные накладные,накладные; грузовые декларации, счета-фактуры, таможенные декларации; материалы инвентаризаций; данные аналитического учета с покупателями и заказчиками; журнал-ордер № 5; главные книги; Выписки банков при осуществлении безналичных расчетов Финансовая отчетность и Примечания к ней | | 2. Метод проверки | Проверка договорной дисциплины, сравнение документальных данных, встречная проверка, выборочная проверка, сравнительно-сопоставительные приемы, финансовый контроль | | 3. Зоны риска и возможные ошибки | Расчеты неучтенной продукцией за наличные или по бартеру | | 4. Перечень основных законодательных актов и нормативных документов, соблюдение которых проверяется аудитором | Инструкцией о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте от 25 апреля 2001 года № 368 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 10 "Дебиторская задолженность" Закон об ответственности - Закон Украины "Об ответственности за несвоевременное выполнение денежных обязательств" от 22. 11. 96 г. № 543/96-ВР. . | | 5. Основные действия аудитора | Положение о учетной политике предприяти Проверка правильности и своевременности оформления документов по реализации готовой продукции и товаров Анализ заключенных контрактов и их выполнения; проверка правильности оформления операций в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности определение сумм дебиторской задолженности и отражения их в бухгалтерском и налоговом учета Определение резерва сомнительных долгов | | |
Продолжение таблицы 7 |
| Изучение материалов инвентаризации дебиторской задолженности Изучение претензионной работы и заключений хозяйственный судов | | 6. Документальное оформление результатов проверки | Аудиторское заключение, аудиторский отчет | | |
Список использованных источников 1. Закон Украины "Об аудиторской деятельности" № 3125-12 от 22.04.93г. (с изменениями и дополнениями) 2. Аудит: Збірник задач та практичних ситуацій: Навч. посіб. / Г.М. Давидов, І.К. Дрозд, І.Г. Давидов та ін.; За ред. Г.М. Давидова. -- 2-ге вид., перероб. і доп. -- К., 2001. -- 170 с. 3. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручник. -- 2-ге вид. перероб. та доп. -- Житомир, 2002. -- 672 с. 4. Давидов Г.М. Аудит: Навч. посіб. -- К., 2001. -- 347 с. 5. Давидов Г.М. Аудит: Навч. посіб. -- 3-тє вид., стер. -- К., 2002. --363 с. 6. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. -- К., 2001. -- 402 с. 7. Петрик О.А. Аудит: методологія і організація: Монографія. -- К., 2003. --260 с. 8. Рудницкий В., Методология и организация аудита, - Тернополь: Экономическая мысль, 1998.-192 с.
Страницы: 1, 2
|
ИНТЕРЕСНОЕ
|